Zamknięcie ksiąg rachunkowych za 2020 r. – część II

Wstęp

Na IV kwartał roku obrotowego i I kwartał roku kolejnego przypada największe spiętrzenie prac w księgowości jednostek. Trzeba rozliczyć środki budżetowe otrzymane z budżetu państwa i budżetów JST oraz wykonać wiele prac związanych z zamykaniem ksiąg rachunkowych (w tym z inwentaryzacją) i sporządzaniem sprawozdania finansowego (bilansu, rachunku zysków i strat, zestawienia zmian w funduszu jednostki oraz „Informacji dodatkowej”).

Nad przebiegiem czynności związanych z zamykaniem ksiąg rachunkowych i sporządzaniem sprawozdania finansowego musi czuwać główny księgowy jednostki. Powinien nadzorować przebieg tych prac w komórce księgowości, a także w innych komórkach organizacyjnych - jeśli zależy od tego prawidłowe prowadzenie ksiąg i sporządzenie sprawozdania finansowego.

Szczególnie w tym roku prawidłowa organizacja prac w tym zakresie jest ważna - ze względu na komplikacje związane ze stanem epidemii COVID-19, takie jak np. absencja pracowników, praca zdalna czy zamknięcie jednostek z powodu kwarantanny lub lockdownu. Najlepsze rozwiązania przedstawił Komitet Standardów Rachunkowości w wydanych rekomendacjach w zakresie sporządzania sprawozdania finansowego za 2020 r. w czasie COVID-19.

Dwuczęściowy Poradnik ma służyć pomocą głównemu księgowemu i podległym mu pracownikom księgowości w prawidłowym przeprowadzeniu prac związanych z zamknięciem roku. W części I omówiono kwestie związane z zamykaniem ksiąg rachunkowych w zakresie kont syntetycznych zespołów: 0, 1 i 2.W części II omówiono konta syntetyczne zespołów: 3, 4, 5, 6, 7 i 8.

Dla poszczególnych kont wskazano czynności, jakie muszą być wykonane, kto powinien je wykonać, a kto nadzorować. Podano także przykłady nieprawidłowości, jakie można wykryć przy przeprowadzaniu rocznej weryfikacji dokumentów księgowych i ksiąg rachunkowych.

Z Poradnika można dowiedzieć się m.in.:

• jakimi metodami inwentaryzuje się rzeczowe aktywa obrotowe, fundusze oraz pozostałe aktywa i pasywa,