Interpretacja indywidualna z dnia 18 marca 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL1-3.4012.21.2022.1.MR

Podatek od towarów i usług w zakresie prawidłowości wykazania podatku naliczonego w związku z dokonywanym wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów, w przypadku braku faktury dokumentującej tę transakcję, gdy nie wykażą Państwo podatku należnego z tytułu WNT zgodnie z momentem powstania obowiązku podatkowego i nie dokonają w tym okresie odliczenia podatku naliczonego.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 stycznia 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 13 stycznia 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie prawidłowości wykazania podatku naliczonego w związku z dokonywanym wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów, w przypadku braku faktury dokumentującej tę transakcję, gdy nie wykażą Państwo podatku należnego z tytułu WNT zgodnie z momentem powstania obowiązku podatkowego i nie dokonają w tym okresie odliczenia podatku naliczonego.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca (dalej: Spółka) jest spółką z siedzibą na terenie Polski, zarejestrowaną dla celów VAT w Polsce, wykonującą samodzielnie działalność gospodarczą. Podstawowym przedmiotem działalności Wnioskodawcy jest recykling metali pozyskiwanych na rynku w postaci odpadów przemysłowych. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Spółka m.in. dokonuje wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium kraju od podmiotów posiadających status podatnika podatku od wartości dodanej w innym niż Polska państwie członkowskim należącym do Unii Europejskiej (dalej: WNT).

W związku z realizacją ww. transakcji, zdarzają się i będą zdarzać się przypadki, w których Spółka nie otrzyma od swojego zagranicznego dostawcy faktury dokumentującej WNT w terminie trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy. Faktury takie finalnie trafiają/trafią do Spółki, ale nastąpi to w terminie późniejszym niż wskazany powyżej termin trzech miesięcy. Wpływ na to mogą mieć różne okoliczności m.in. (ale nie wyłącznie): zbyt późne wystawienie faktury przez zagranicznego dostawcę, opóźnienie w doręczeniu terminowo wystawionej faktury, działania mające na celu wyjaśnienie powstałych wątpliwości lub błędów dostawcy (i tym samym brak rozliczenia WNT na podstawie błędnej faktury). Z uwagi na (przejściowy) brak faktury, Wnioskodawca nie uwzględniał i nie będzie uwzględniał (przejściowo) w składanych deklaracjach (plikach JPK_V7) podatku należnego wynikającego z takich WNT.