Korekty VAT – rabaty, premie, zwroty, pomyłki

Gdy sprzedaż została udokumentowana fakturą i następnie (art. 106j ustawy o VAT):

1) podstawa opodatkowania lub kwota podatku wskazana w fakturze uległa zmianie,

2) dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań,

3) dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty zaliczki lub zadatku,

4) stwierdzono pomyłkę w jakiejkolwiek pozycji faktury

– podatnik wystawia fakturę korygującą.

Jeśli sprzedaż została zaewidencjonowana na kasie, podatnik dokonuje zapisów w ewidencji korekt.

Fakturę korygującą „in minus” do faktury z wykazanym podatkiem, podatnik powinien ją rozliczyć za okres, w którym ją wystawił, pod warunkiem że z posiadanej przez niego dokumentacji wynika, że:

• uzgodnił z nabywcą towaru lub usługobiorcą warunki obniżenia podstawy opodatkowania dla dostawy towarów lub świadczenia usług określone w fakturze korygującej oraz 
• warunki obniżenia zostały spełnione, a faktura ta jest zgodna z posiadaną dokumentacją (art. 29a ust. 13 ustawy o VAT). 

W przypadku gdy w okresie rozliczeniowym, w którym została wystawiona faktura korygująca, sprzedawca nie posiada dokumentacji potwierdzającej uzgodnienie i spełnienie warunków obniżenia podstawy opodatkowania, to taką fakturę rozlicza się za okres, w którym dokumentację tę uzyskał.

Zasada ta ma także zastosowanie w przypadku stwierdzenia pomyłki w kwocie podatku na fakturze i wystawienia faktury korygującej do faktury, w której wykazano kwotę podatku wyższą niż należna.

Warunku posiadania dokumentacji potwierdzającej uzgodnienie warunków korekty i ich spełnienie nie stosuje się w przypadku:

1) eksportu towarów i wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów;

2) dostawy towarów i świadczenia usług, dla których miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju;

3) sprzedaży: energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, gazu przewodowego, usług dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, usług dystrybucji gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych oraz usług wymienionych w poz. 24–37, 50 i 51 załącznika nr 3 do ustawy o VAT;

5) wystawienia faktury korygującej w postaci faktury ustrukturyzowanej.