Interpretacja indywidualna z dnia 16 maja 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.197.2023.2.KD

Stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

7 marca 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 7 marca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 24 kwietnia 2023 r. (wpływ 24 kwietnia 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pan polskim rezydentem podatkowym. Prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Wybrał Pan opodatkowanie przychodu z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

W ramach prowadzonej działalności gospodarczej świadczy Pan następujące usługi:

1.doradztwa związanego z oprogramowaniem, tj.:

·doradztwo dla kontrahenta w zakresie technologii ...,

·reprezentowanie kontrahenta w społeczności ... i dbanie o relacje z innymi firmami i deweloperami,

·rozwój oprogramowania i inspirowanie innych deweloperów do wzięcia udziału w projektach typu Open-Source,

·przekładanie potrzeb rynku na produkty i/lub biblioteki Open-Source,

·prowadzenie, zarządzanie Działem Badań i Rozwoju kontrahenta,

które to usługi mieszczą się w grupowaniu PKWiU 62.02 „Usługi związane z doradztwem w zakresie informatyki”;

2.wsparcia technicznego z zakresu programowania, tj.:

·odpowiadanie na zapytania kontrahenta w zakresie specjalistycznej wiedzy i doświadczenia do rozwiązywania najtrudniejszych i najbardziej wymagających zadań technicznych (z zakresu programowania),

które to usługi mieszczą się w grupowaniu PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego”;

3.usługi związane z marketingiem, tj.:

·poszukiwanie i eksploracja nowych nisz w społeczności ...,

·współpraca z kontrahentem nad komunikacją oferty dla klientów,

·ustalanie najlepszych praktyk w zakresie ... i aktywne przekazywanie ich za pośrednictwem wydarzeń́ i kanałów mediów społecznościowych na rzecz kontrahenta,

·przekładanie prac badawczo-rozwojowych i Open Source na komunikację marketingową wysyłaną przez kontrahenta,

które to usługi mieszczą się w grupowaniu PKWiU 70.22.1 „Usługi doradztwa związane z zarządzaniem”;

4.usługi w obszarze biznesowym, tj.:

·techniczna aprobata wszystkich ofert i innych materiałów sprzedażowych przedstawianych klientom przez kontrahenta,

·wspieranie zespołu deweloperskiego kontrahenta przy estymacji i w razie potrzeby pomoc w realizacji projektów,

·przekładanie najnowszych trendów rynkowych i najlepszych praktyk na dodatkową wartość dla klienta,

·wsparcie na rzecz kontrahenta przy wyjaśnianiu wątpliwości technicznych, które pojawiają się z klientami,

·współpraca z kontrahentem nad ofertami dla nowych klientów,

·zarzadzanie personelem, współpraca z Działem Kadr i Płac kontrahenta w zakresie przekładania misji, wizji oraz wartości kontrahenta na materiały budujące wizerunek kontrahenta,

·które to usługi mieszczą się w grupowaniu PKWiU 70.22.1 „Usługi doradztwa związane z zarządzaniem”;

5.edukacyjne, tj.

·szkolenia dla kontrahentów i osób współpracujących z kontrahentem, w zakresie technologii ...,

które to usługi mieszczą się w grupowaniu PKWiU 85.59.19.0 „Usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji, gdzie indziej niesklasyfikowane”.

Wskazany powyżej sposób kwalifikacji poszczególnych usług, zgodnie z zasadami metodycznymi Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z 4 września 2015 r. (Dz. U. z 2015 r., poz. 1676 z późn. zm.) potwierdził Urząd Statystyczny w .... w piśmie z 12 stycznia 2023 r., Nr ....

W piśmie z 24 kwietnia 2023 r. stanowiącym uzupełnienie wniosku wskazał Pan, że w styczniu 2022 r. złożył właściwemu Naczelnikowi Urzędu Skarbowego oświadczenie o wyborze formy opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Dla celów działalności gospodarczej prowadzi Pan ewidencję przychodów.

Pierwszy przychód z tytułu działalności, o której mowa we wniosku, którą opodatkował Pan zryczałtowaną stawką podatku, osiągnął Pan w styczniu 2022 r. Nie uzyskuje Pan innych dochodów podlegających opodatkowaniu.

Na pytanie o wskazanie pełnego numeru klasyfikacji statystycznej świadczonych przez Pana usług według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU): PKWiU 62.02 oraz PKWiU 70.22.1., wskazał Pan, że przesyła w załączeniu odpowiedź z Urzędu Statystycznego w ...z 13 stycznia 2023 r., Nr ...., w której uprawniony organ dokonał klasyfikacji na gruncie PKWiU usług świadczonych przez Pana, objętych treścią wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji indywidualnej. Nie ma Pan uprawnień i wiedzy do dokonania innej klasyfikacji na gruncie PKWiU od tej, którą otrzymał od GUS.

Usługi opisane w stanie faktycznym wniosku w pkt 1 (doradztwo związane z oprogramowaniem) oraz pkt 2 (wsparcie techniczne z zakresu programowania) są związane z oprogramowaniem.

Do wykonywanej przez Pana działalności nie mają zastosowania wyłączenia zawarte w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Prowadzona przez Pana działalność gospodarcza jest działalnością̨ usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy. Pana przychód nie przekroczył limitu, określonego w art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Przy wykonywaniu usług korzysta Pan z następujących narzędzi:....

W prowadzonej działalności świadczy Pan następujące usługi:

1.doradztwa związanego z oprogramowaniem, tj.:

·doradztwo dla kontrahenta w zakresie technologii ...,

·reprezentowanie kontrahenta w społeczności ... i dbanie o relacje z innymi firmami i deweloperami,

·rozwój oprogramowania i inspirowanie innych deweloperów do wzięcia udziału w projektach typu Open-Source,

·przekładanie potrzeb rynku na produkty i/lub biblioteki Open-Source,

·prowadzenie, zarządzanie działem Badań i Rozwoju kontrahenta.

Doprecyzowuje Pan, że w ramach tego zakresu usług szczegółowo zajmuje się:

·ewaluacją i porównywaniem technologii ... z alternatywami, np. ... na potrzeby zarządu oraz klientów kontrahenta,

·ewaluacją poprawności użycia tej technologii w organizacjach, np. poprzez weryfikację dobrych praktyk pisania kodu źródłowego aplikacji mobilnych i webowych (stron internetowych),

·definiowaniem dobrych praktyk w rozwoju oprogramowania dla programistów, potrzebnych na potrzebny wewnętrznej dokumentacji, które wdrażane są przez tych programistów na potrzeby klientów kontrahenta,

·definiowaniem obszarów wymagających optymalizacji wydajnościowych w aplikacjach mobilnych i webowych, które najlepiej przełożą się na korzyść dla klientów kontrahenta i pozytywnie wpłyną na użytkowników tych aplikacji,

które to usługi mieszczą się w grupowaniu PKWiU 62.02 „Usługi związane z doradztwem w zakresie informatyki”;

2.wsparcia technicznego z zakresu programowania, tj.:

·odpowiadanie na zapytania kontrahenta w zakresie specjalistycznej wiedzy i doświadczenia do rozwiązywania najtrudniejszych i najbardziej wymagających zadań technicznych (z zakresu programowania).

Doprecyzowuje Pan, że w ramach tego zakresu usług szczegółowo zajmuje się:

·sesjami wspólnej pracy (pair programming) nad kodem źródłowym z programistą potrzebującym pomocy, korzystając ze swojej eksperckiej wiedzy w tym temacie,

które to usługi mieszczą się w grupowaniu PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego”;

3.usługi związane z marketingiem, tj.:

·poszukiwanie i eksploracja nowych nisz w społeczności ...,

·współpraca z kontrahentem nad komunikacją oferty dla klientów,

·ustalanie najlepszych praktyk w zakresie ... i aktywne, przekazywanie ich za pośrednictwem wydarzeń́ i kanałów mediów społecznościowych na rzecz kontrahenta,

·przekładanie prac badawczo-rozwojowych i Open Source na komunikację marketingową wysyłaną przez kontrahenta.

Doprecyzowuje Pan, że w ramach tego zakresu usług szczegółowo zajmuje się:

·tworzeniem artykułów technicznych dedykowanych programistom, które bazują na pracy wykonanej przez zarządzany przez Pana dział Badań i Rozwoju, wytwarzający innowacje z zakresu narzędzi programistycznych oraz edukacji w tematach, w których posiada Pan doświadczenie,

·reprezentowaniem ... na międzynarodowych konferencjach technologicznych w dziedzinie ... takich jak: ...,

·konsultowaniu strategii marketingowej od strony technologicznej;

4.usługi w obszarze biznesowym, tj.:

·techniczna aprobata wszystkich ofert i innych materiałów sprzedażowych przedstawianych klientom przez kontrahenta,

·wspieranie zespołu deweloperskiego kontrahenta przy estymacji i w razie potrzeby pomoc w realizacji projektów,

·przekładanie najnowszych trendów rynkowych i najlepszych praktyk na dodatkową wartość dla klienta,

·wsparcie na rzecz kontrahenta przy wyjaśnianiu wątpliwości technicznych, które pojawiają się z klientami,

·współpraca z kontrahentem nad ofertami dla nowych klientów,

·zarzadzanie personelem, współpraca z Działem Kadr i Płac kontrahenta w zakresie przekładania misji, wizji oraz wartości kontrahenta na materiały budujące wizerunek kontrahenta.

Doprecyzowuje Pan, że w ramach tego zakresu usług szczegółowo zajmuje się:

·tworzeniem artykułów biznesowych i webinarów dedykowanych menedżerom, dyrektorom podejmującymi decyzje na rzecz działów technologicznych związanych z technologiami wokół ...,

·konsultowaniem strategii biznesowej kontrahenta w obszarze technologicznym,

·wspieraniem procesu sprzedażowego kontrahenta, będąc ekspertem technologicznym na spotkaniach sprzedażowych, przygotowując część technologiczną oferty współpracy, przygotowując ofertę sprzedażową na podstawie obecnej ekspertyzy kontrahenta w dziedzinie rozwoju oprogramowania.

5.edukacyjne, tj.

·szkolenia dla kontrahentów i osób współpracujących z kontrahentem, w zakresie technologii ...

Doprecyzowuje Pan, że w ramach tego zakresu usług szczegółowo zajmuje się:

·tworzeniem oferty szkoleniowej dla klientów kontrahenta z użycia: ..., zarządzania stanem aplikacji, architektury, najlepszych praktyk, migracji z technologii natywnych do ..., etc; współpraca polega na przygotowaniu planu szkoleń i dostosowaniu zakresu szkoleń do potrzeb klienta.

Nie uzyskuje Pan przychodów ze świadczenia usług związanych z wydawaniem: pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line, pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1), pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2), oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line.

W zakresie kategorii usług opisanych w stanie faktycznym wniosku w pkt 1 (doradztwo związane z oprogramowaniem) oraz pkt 2 (wsparcie techniczne z zakresu programowania) - są związane z oprogramowaniem - uzyskuje Pan przychody ze świadczenia usług związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1).

Nie jest, ani nie będzie Pan wspólnikiem w Spółce, na rzecz której świadczy/będzie świadczył usługi w ramach działalności gospodarczej. Nie pełni i nie będzie Pan pełnił w niej funkcji zarządczych.

Pytania

1.Czy uzyskiwane przez Pana przychody z tytułu świadczenia usług opisanych w pkt 1-2 stanu faktycznego, mogą być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym z zastosowaniem stawki podatku, określonej w art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b) uRycz, tj. stawką 12%?

2.Czy uzyskiwane przez Pana przychody z tytułu świadczenia usług opisanych w pkt 3-4 stanu faktycznego, mogą być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym z zastosowaniem stawki podatku, określonej w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m) uRycz, tj. stawką 15%?

3.Czy uzyskiwane przez Pana przychody z tytułu świadczenia usług opisanych w pkt 5 stanu faktycznego, mogą być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym z zastosowaniem stawki podatku, określonej w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. c) uRycz, tj. stawką 8,5%?

Pana stanowisko w sprawie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)

Pana zdaniem uzyskiwane przychody z tytułu świadczenia usług:

1.opisanych w pkt 1-2 stanu faktycznego, mogą być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym z zastosowaniem stawki podatku, określonej w art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b) uRycz, tj. stawką 12%;

2.opisanych w pkt 3-4 stanu faktycznego, mogą być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym z zastosowaniem stawki podatku, określonej w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m) uRycz, tj. stawką 15%;

3.opisanych w pkt 5 stanu faktycznego, mogą być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym z zastosowaniem stawki podatku określonej w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. c) uRycz, tj. stawką 8,5%.

Ad. 1.

Usługi opisane w pkt 1-2 stanu faktycznego mieszczą się w grupowaniu PKWiU 62.02. Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b) uRycz, stawką 12% opodatkowane są usługi objęte ww. grupowaniem, lecz tylko w zakresie w jakim związane są z doradztwem w zakresie oprogramowania (co wynika z zastosowania symbolu „ex” zawężającego grupowanie - PKWiU ex 62.02). Z uwagi na to, że usługi opisane w pkt 1-2 bezpośrednio wiążą się z doradztwem związanym z planowaniem i projektowaniem systemów komputerowych, mieszczą się one w ww. zawężonym grupowaniu. W związku z tym do ich opodatkowania zastosowanie znajdzie stawka 12%.

Ad. 2.

Usługi opisane w pkt 3-4 stanu faktycznego mieszczą się w grupowaniu PKWiU 70.22.1. Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m) uRycz, stawką 15% opodatkowane są usługi doradztwa objęte grupowaniem z działu 70, lecz tylko w zakresie w jakim związane są z zarządzaniem (co wynika z zastosowania symbolu „ex” zawężającego grupowanie - PKWiU ex dział 70). Z uwagi na to, że usługi opisane w pkt 3-4 bezpośrednio wiążą się z doradztwem związanym z zarządzaniem przedsiębiorstwem, mieszczą się one w ww. zawężonym grupowaniu. W związku z tym do ich opodatkowania zastosowanie znajdzie stawka 15%.

Ad. 3.

Usługi opisane w pkt 5 stanu faktycznego mieszczą się w grupowaniu PKWiU 85.59.19.0. Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. c) uRycz, stawką 8,5% opodatkowane są usługi w zakresie edukacji (PKWiU dział 85). Z uwagi na to, że usługi opisane w pkt 5, mieszczą się w ww. grupowaniu do ich opodatkowania zastosowanie znajdzie stawka 8,5%.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 pkt 1 ustawy 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2540 ze zm.):

Przy czym, w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy:

Stosownie do treści art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 6 ust. 4 pkt 1 ww. ustawy:

Zauważyć należy, że u osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest od niewystąpienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ww. ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

W myśl art. 8 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 8 ust. 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Jednocześnie należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Stosownie do art. 9 ust. 1 ww. ustawy:

Z kolei wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych została przez ustawodawcę ustalona w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. c) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Z opisu sprawy wynika, że prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą. Wybrał Pan opodatkowanie przychodu z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

W prowadzonej działalności świadczy Pan następujące usługi:

1.doradztwa związanego z oprogramowaniem, które mieszczą się w grupowaniu PKWiU 62.02 „Usługi związane z doradztwem w zakresie informatyki”, tj.:

·doradztwo dla kontrahenta w zakresie technologii ...,

·reprezentowanie kontrahenta w społeczności ... i dbanie o relacje z innymi firmami i deweloperami,

·rozwój oprogramowania i inspirowanie innych deweloperów do wzięcia udziału w projektach typu Open-Source,

·przekładanie potrzeb rynku na produkty i/lub biblioteki Open-Source,

·prowadzenie, zarządzanie Działem Badań i Rozwoju kontrahenta.

W ramach tego zakresu usług szczegółowo zajmuje się Pan:

·ewaluacją i porównywaniem technologii ... z alternatywami, np. ... na potrzeby zarządu oraz klientów kontrahenta,

·ewaluacją poprawności użycia tej technologii w organizacjach, np. poprzez weryfikację dobrych praktyk pisania kodu źródłowego aplikacji mobilnych i webowych (stron internetowych),

·definiowaniem dobrych praktyk w rozwoju oprogramowania dla programistów, potrzebnych na potrzebny wewnętrznej dokumentacji, które wdrażane są przez tych programistów na potrzeby klientów kontrahenta,

·definiowaniem obszarów wymagających optymalizacji wydajnościowych w aplikacjach mobilnych i webowych, które najlepiej przełożą się na korzyść dla klientów kontrahenta i pozytywnie wpłyną na użytkowników tych aplikacji;

2.wsparcia technicznego z zakresu programowania, które mieszczą się w grupowaniu PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego”, tj.:

·odpowiadanie na zapytania kontrahenta w zakresie specjalistycznej wiedzy i doświadczenia do rozwiązywania najtrudniejszych i najbardziej wymagających zadań technicznych (z zakresu programowania).

W ramach tego zakresu usług szczegółowo zajmuje się Pan:

·sesjami wspólnej pracy (pair programming) nad kodem źródłowym z programistą potrzebującym pomocy, korzystając ze swojej eksperckiej wiedzy w tym temacie;

3.usługi związane z marketingiem, które mieszczą się w grupowaniu PKWiU 70.22.1 „Usługi doradztwa związane z zarządzaniem”, tj.:

·poszukiwanie i eksploracja nowych nisz w społeczności ...,

·współpraca z kontrahentem nad komunikacją oferty dla klientów,

·ustalanie najlepszych praktyk w zakresie ... i aktywne, przekazywanie ich za pośrednictwem wydarzeń́ i kanałów mediów społecznościowych na rzecz kontrahenta,

·przekładanie prac badawczo-rozwojowych i Open-Source na komunikację marketingową wysyłaną przez kontrahenta.

W ramach tego zakresu usług szczegółowo zajmuje się Pan:

·tworzeniem artykułów technicznych, dedykowanych programistom, które bazują na pracy wykonanej przez zarządzany przez Pana Dział Badań i Rozwoju, wytwarzający innowacje z zakresu narzędzi programistycznych, oraz edukacji w tematach, w których posiada doświadczenie,

·reprezentowaniem ... na międzynarodowych konferencjach technologicznych w dziedzinie ... takich jak: ....,

·konsultowaniu strategii marketingowej od strony technologicznej;

4.usługi w obszarze biznesowym,które mieszczą się w grupowaniu PKWiU 70.22.1 „Usługi doradztwa związane z zarządzaniem”, tj.:

·techniczna aprobata wszystkich ofert i innych materiałów sprzedażowych przedstawianych klientom przez kontrahenta,

·wspieranie zespołu deweloperskiego kontrahenta przy estymacji i w razie potrzeby pomoc w realizacji projektów,

·przekładanie najnowszych trendów rynkowych i najlepszych praktyk na dodatkową wartość dla klienta,

·wsparcie na rzecz kontrahenta przy wyjaśnianiu wątpliwości technicznych, które pojawiają się z klientami,

·współpraca z kontrahentem nad ofertami dla nowych klientów,

·zarzadzanie personelem, współpraca z działem Kadr i Płac kontrahenta w zakresie przekładania misji, wizji oraz wartości kontrahenta na materiały budujące wizerunek kontrahenta.

W ramach tego zakresu usług szczegółowo zajmuje się Pan:

·tworzeniem artykułów biznesowych i webinarów dedykowanych menedżerom, dyrektorom podejmującymi decyzje na rzecz działów technologicznych związanych z technologiami wokół ...,

·konsultowaniem strategii biznesowej kontrahenta w obszarze technologicznym,

·wspieraniem procesu sprzedażowego kontrahenta, będąc ekspertem technologicznym na spotkaniach sprzedażowych, przygotowując część technologiczną oferty współpracy, przygotowując ofertę sprzedażową na podstawie obecnej ekspertyzy kontrahenta w dziedzinie rozwoju oprogramowania;

5.edukacyjne, które mieszczą się w grupowaniu PKWiU 85.59.19.0 „Usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji, gdzie indziej niesklasyfikowane”, tj.:

·szkolenia dla kontrahentów i osób współpracujących z kontrahentem, w zakresie technologii ....

W ramach tego zakresu usług szczegółowo zajmuje się Pan:

·tworzeniem oferty szkoleniowej dla klientów kontrahenta z użycia: ..., zarządzania stanem aplikacji, architektury, najlepszych praktyk, migracji z technologii natywnych do ..., etc; współpraca polega na przygotowaniu planu szkoleń i dostosowaniu zakresu szkoleń do potrzeb klienta.

W styczniu 2022 r. złożył Pan właściwemu Naczelnikowi Urzędu Skarbowego oświadczenie o wyborze formy opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Dla celów działalności gospodarczej prowadzi Pan ewidencję przychodów. Pierwszy przychód z tytułu działalności, o której mowa we wniosku, którą opodatkował zryczałtowaną stawką podatku, osiągnął Pan w styczniu 2022 r. Do wykonywanej przez Pana działalności nie mają zastosowanie wyłączenia zawarte w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Prowadzona przez Pana działalność gospodarcza jest działalnością̨ usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy. Pana przychód nie przekroczył limitu, określonego w art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Usługi opisane w stanie faktycznym wniosku w pkt 1 (doradztwo związane z oprogramowaniem) oraz pkt 2 (wsparcie techniczne z zakresu programowania) są związane z oprogramowaniem.

Co istotne, wskazał Pan we własnym stanowisku, że:

-usługi opisane w pkt 1-2 bezpośrednio wiążą się z doradztwem związanym z planowaniem i projektowaniem systemów komputerowych, mieszczą się one w ww. zawężonym grupowaniu,

-usługi opisane w pkt 3-4 bezpośrednio wiążą się z doradztwem związanym z zarządzaniem przedsiębiorstwem, tj. mieszczą się w ww. zawężonym grupowaniu.

Mając na względzie powołane wyżej przepisy oraz przedstawiony opis sprawy we wniosku i jego uzupełnieniu stwierdzić należy, że przychody uzyskiwane przez Pana z tytułu świadczenia usług:

·opisanych w pkt 1-2 stanu faktycznego, sklasyfikowanych w grupowaniu PKWiU 62.02 „Usługi związane z doradztwem w zakresie informatyki” oraz PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego”, mogą być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym z zastosowaniem stawki podatku określonej w art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, tj. stawką 12%;

·opisanych w pkt 3-4 stanu faktycznego, sklasyfikowanych w grupowaniu PKWiU 70.22.1 „Usługi doradztwa związane z zarzadząniem”, mogą być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym z zastosowaniem stawki podatku określonej w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m)ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne), tj. stawką 15%;

·opisanych w pkt 5 stanu faktycznego, sklasyfikowanych w grupowaniu PKWiU 85.59.19.0 „Usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji, gdzie indziej niesklasyfikowane”, mogą być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym z zastosowaniem stawki podatku określonej w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. c) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, tj. stawką 8,5%.

Zatem, stanowisko Pana należało uznać za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja indywidualna jest wydana przy założeniu, że poprawnie zakwalifikował Pan świadczone usługi do odpowiedniej klasyfikacji PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji (zasady formalnego przyporządkowania towaru lub usługi do grupowania statystycznego nie są przepisami prawa podatkowego).

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na stanie faktycznym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Wskazujemy, że dokument dołączony przez Pana do wniosku nie podlega analizie i weryfikacji w ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2651 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 259; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Teodora Sixta 17, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2651 ze zm.).