Rozliczenie leasingu finansowego samochodu osobowego w księgach rachunkowych

Rozliczenie leasingu finansowego samochodu osobowego w księgach rachunkowych

PROBLEM

Spółka z o.o. zawarła w sierpniu 2023 r. umowę leasingu samochodu osobowego. Bilansowo jest to leasing finansowy, a podatkowo leasing operacyjny. Umowa przewiduje, że po jej zakończeniu spółka uzyska samochód za opłatę końcową. Opłaty leasingowe obejmują koszty składki ubezpieczeniowej straty finansowej za okres 36 miesięcy w kwocie 3400 zł. Samochód będzie wykorzystywany do celów mieszanych.

Dane dotyczące umowy:

• cena samochodu: 97 154,47 zł + GAP 3400 zł = końcowa wartość samochodu: 100 554,47 zł,

• opłata wstępna: 9715,47 zł,

• kwota wykupu: 971,54 zł.

Podane wartości są wartościami netto. Płatności leasingowe: 35 rat.

1. Czy ustalając wartość początkową środka trwałego bierzemy pod uwagę uwzględnioną w końcowej cenie samochodu składkę ubezpieczeniową GAP?

2. Dodatkowo spółka otrzymała fakturę za rejestrację samochodu w kwocie 450 zł netto. Czy koszty rejestracji pojazdu oraz 50% VAT uwzględniamy w wartości początkowej?

3. Prosimy o przykład ewidencji księgowej kompleksowego rozliczenia leasingu dla celów bilansowych i podatkowych. Okres amortyzacji samochodu: 5 lat, umowa leasingu: 35 miesięcy.

4. Prosimy o przedstawienie przykładu podziału opłat leasingowych na część finansową i kapitałową z wykorzystaniem metody wewnętrznej stopy zwrotu.