Porada
Kiedy powstanie przychód ze sprzedaży i koszt sprzedaży w przypadku kiedy faktura i dokument WZ do tej faktury zostały wystawione w różnych miesiącach
W spółce produkcyjno-handlowej faktura sprzedaży towaru została wystawiona w miesiącu wcześniejszym (nie jest to faktura zaliczkowa) dnia 30 września 2023 r., a dokument WZ do tej faktury (koszt sprzedanego towaru) został wystawiony w miesiącu kolejnym dnia 3 października 2023 r. Kiedy powstał przychód ze sprzedaży, a kiedy koszt tej sprzedaży (wartość sprzedanego towaru)?
Skoro z okoliczności faktycznych wynika, że sprzedaliśmy towar naszemu kontrahentowi, co potwierdza dokument WZ będący dowodem z zakresu gospodarki magazynowej, to związany z tą sprzedażą przychód należny powstał w dniu 30 września 2023 r., kiedy to wystawiliśmy fakturę, ponieważ ta okoliczność w ramach transakcji sprzedaży wystąpiła pierwsza.
Za dzień poniesienia kosztu bezpośrednio związanego z danym przychodem uznaje się dzień, w którym ujęto dany koszt w księgach rachunkowych na podstawie otrzymanej faktury. Skoro w tym przypadku za dzień uzyskania przychodu należnego należy uznać dzień wystawienia faktury na sprzedaż towarów, tym samym za dzień poniesienia kosztu należy uznać dzień 30 września 2023 r., kiedy to wystawiliśmy fakturę.
Mając na uwadze kontekst opisanego stanu faktycznego przyjmuję, że w opisanym przypadku firma prowadzi księgi rachunkowe.
Przychodem z działalności są przychody należne, choćby nie zostały one otrzymane. Taki zaś przychód, w zależności co wystąpi pierwsze powstaje z chwilą wydania rzeczy lub wykonania usługi, nie później jednak niż w dniu wystawienia faktury lub uregulowania należności.
art. 12 ust. 3, ust. 3a pkt 1, art. 15 ust. 1, ust. 4, ust. 4e ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. Dz.U. z 2022 r. poz. 2587 z późn. zm.),
art. 14 ust. 1, ust. 1c pkt 1, art. 22 ust. 1, ust. 4-5, ust. 5d ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2022 r. poz. 2647 z późn. zm.).
Marian Szałucki
doradca podatkowy
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
