Wyrok WSA w Warszawie z dnia 6 marca 2024 r., sygn. III SA/Wa 2676/23

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodniczący sędzia WSA Jacek Kaute, Sędziowie sędzia WSA Konrad Aromiński (sprawozdawca), asesor WSA Marta Sarnowiec-Cisłak, Protokolant referent stażysta Maria Pawlik, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 15 lutego 2024 r. sprawy ze skargi M. O. na decyzję Szefa Krajowej Administracji Skarbowej z dnia [...] października 2023 r. nr [...] w przedmiocie określenia wysokości zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2017 r. oddala skargę.

Uzasadnienie

Postanowieniem z dnia [...] września 2021 r. Szef Krajowej Administracji Skarbowej wszczął wobec M.O. (dalej: Skarżący, Strona) - postępowanie z zastosowaniem art. 119a ustawy - Ordynacja podatkowa w sprawie określenia wysokości zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2017 r., wykazanego we wspólnie złożonym zeznaniu PIT-37 o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym.

Decyzją z dnia [...] marca 2023 r. Szef KAS określił Skarżącemu wysokość zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2017 rok wykazanego w zeznaniu PIT-37 w kwocie 1.668.188 zł.

Skarżący wniósł odwołanie od powyższej decyzji.

Decyzją z dnia [...] października 2023 r. Szef KAS utrzymał w mocy decyzję Organu I instancji określającą wysokość zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2017 rok wykazanego w zeznaniu PIT-36 w kwocie 1668 188 zł oraz wysokość zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2017 rok w zeznaniu PIT-38 w kwocie 0 zł.

W uzasadnieniu wydanego rozstrzygnięcia Szef KAS wskazał, że czynnością prowadzącą do unikania opodatkowania, warunkującą uzyskanie korzyści podatkowej, było zawarcie pomiędzy spółką P. a M.O. w dniu 6 czerwca 2016 r. umowy FIP 2016 i umowy FIP 2017 w sprawie przyznania finansowego instrumentu pochodnego za rok obrotowy kończący się w 2016 r. i 2017 r., na podstawie których dokonano w dniu 20 grudnia 2017 r. wypłaty świadczenia pieniężnego w kwocie 4.992.919 zł.