Jak zaksięgować wniesienie aportem zorganizowanej części przedsiębiorstwa osoby fizycznej do spółki z o.o.
PROBLEM
Do istniejącej już spółki z o.o. wprowadzono aportem zorganizowaną część przedsiębiorstwa osoby fizycznej i jednocześnie podwyższono kapitał zakładowy spółki. Mija rok od zawarcia umowy, a wciąż nie ma wpisu tej czynności do KRS. Jak powinno wyglądać księgowanie tej czynności mając dane: środki trwałe, wykaz należności wartość przedsiębiorstwa? W jakiej dacie dokonać księgowania - czy w dacie zawarcia aktu, czy wpisu do KRS?
RADA
Rada w treści odpowiedzi.
UZASADNIENIE
Schemat księgowań - aport zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki z o.o.
Założenia:
- Wniesienie aportem zorganizowanej części przedsiębiorstwa osoby fizycznej do istniejącej spółki z o.o.
- Podwyższenie kapitału zakładowego spółki
- Zorganizowana część przedsiębiorstwa obejmuje:
- Środki trwałe
- Należności
- Wartości niematerialne i prawne (jeśli występują)
- Goodwill (jeśli wartość aportu przewyższa wartość aktywów netto).
- Wniosek o wpis do KRS następuje po roku od zawarcia umowy aportowej.
Księgowania w momencie zawarcia aktu notarialnego (przed wpisem do KRS):
Podpisanie aktu notarialnego skutkuje przeniesieniem ryzyk i korzyści na spółkę, jednak kapitał zakładowy jest w fazie "w organizacji".
Ewidencja środków trwałych w wartości określonej w umowie aportowej:
Wn konto 01 „Środki trwałe”
Ma konto 24-2 „Rozrachunki z akcjonariuszami lub udziałowcami"
Ewidencja należności:
Wn konto 20 „Rozrachunki z odbiorcami”
Ma konto 24-2 „Rozrachunki z akcjonariuszami lub udziałowcami"
Ewidencja wartości niematerialnych i prawnych (jeśli występują):
Wn konto 02 „ Wartości niematerialne i prawne”
Ma konto 24-2 „Rozrachunki z akcjonariuszami lub udziałowcami"
Ewidencja Goodwill, jeśli wartość aportu przewyższa wartość aktywów netto:
Wn konto 02-2 „Wartości niematerialne i prawne- wartość firmy”
Ma konto 24-2 „Rozrachunki z akcjonariuszami lub udziałowcami"
Księgowania w momencie wpisu do KRS (wpis podwyższenia kapitału):
W momencie wpisu do KRS „Rozrachunki z akcjonariuszami lub udziałowcami" tzw. kapitał w fazie „organizacji” przekształcają się w pełnoprawny kapitał zakładowy spółki.
Przeniesienie „Rozrachunków z akcjonariuszami lub udziałowcami” do kapitału zakładowego spółki:
Wn konto 24-2 „Rozrachunki z akcjonariuszami lub udziałowcami"
Ma konto 80 „Kapitał podstawowy”
Dodatkowe uwagi:
W okresie od zawarcia aktu notarialnego do wpisu w KRS spółka posiada "kapitał w organizacji", który nie jest jeszcze uznany za pełnoprawny kapitał zakładowy i wykazuje się go jako rozrachunki z akcjonariuszami lub udziałowcami.
Ewentualne przychody i koszty związane z eksploatacją majątku aportowanego mogą być już ujmowane w księgach spółki, jednak księgowanie zmiany kapitału następuje dopiero po rejestracji w KRS.
art. 28 ust. 1 pkt 1, pkt 7, pkt 10, art. 31 ust. 1, art. 32 ust. 1-5 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 120 z późn. zm.),
art. 262 § 4 ustawy z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych (j.t. Dz.U. z 2024 r. poz. 18).
Joanna Gawrońska
biegły rewident
POTRZEBUJESZ POMOCY?