Interpretacja indywidualna z dnia 26 czerwca 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.354.2025.2.JM

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 marca 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 26 marca 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani - na wezwanie - pismem z 5 maja 2025 r. (data wpływu 6 maja 2025 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Od czerwca 2024 r. otrzymuje Pani comiesięczne świadczenie pieniężne (w euro) z Funduszu (…). Jest Pani potomkiem Sprawiedliwych odznaczonych medalem przyznanym 19 marca 2009 r. przez (…).

Uzupełnienie opisu stanu faktycznego

Pani rodzice (…) za uratowanie życia rodzinie żydowskiej w latach okupacji hitlerowskiej zostali odznaczeni pośmiertnie medalem (…). Medal został przyznany dnia 19 sierpnia 2008 r. wręczony 19 marca 2009 r. w (…). Urodziła się Pani 14 czerwca 1943 r. w czasie ukrywania rodziny żydowskiej będąc tak samo narażona na represje okupanta jak reszta rodziny łącznie ze śmiercią. W związku z powyższym, organizacja (…) prowadząca (…) przyznała Pani jako zadośćuczynienie (wsparcie) miesięczną kwotę 667 euro wypłacaną co trzy miesiące. Świadczenie zaczęto Pani wypłacać w czerwcu 2024 r.

Numer rejestracyjny (…) (to nie jest emerytura). Natomiast emeryturę wypracowała Pani w Polsce pracując przeszło 36 lat, którą pobiera Pani w kraju i rozlicza Pani w kraju Urząd Skarbowy (…). Rozliczana jest Pani przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych (…).

Nadmienia Pani, że 25 września 2023 r. Urząd do Spraw Kombatantów i Osób Represjonowanych przyznał Pani uprawnienia kombatanckie (…).

Pytanie

Czy ma Pani obowiązek odprowadzenia podatku? Jeśli tak, to jaki procent i w jakiej walucie (euro czy w złotówkach)?

Pani stanowisko w sprawie

Mając 82 lata chce Pani być świadoma i lojalna w stosunku do Urzędu Skarbowego dlatego zwróciła się Pani z tym zapytaniem do odpowiednich organów mając nadzieję na otrzymanie wyczerpującej fachowej informacji, której nie otrzymała Pani w Urzędzie Skarbowym do którego Pani przynależy. Według Pani rozeznań w środowisku sprawiedliwych Kombatantów te rekompensaty nie podlegają opodatkowaniu, ale w sprawach podatkowych nie może Pani opierać się na wiadomościach, które nie otrzymała Pani z urzędów do tego powołanych.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).

W myśl art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Z treści powyższego przepisu wynika, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają wszelkiego rodzaju dochody uzyskane przez podatnika, z wyjątkiem tych, które zostały enumeratywnie wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych, zawartym w cytowanej ustawie, bądź od których zaniechano poboru podatku.

Jednakże w obrocie prawnym na terytorium Polski funkcjonuje ustawa z 21 września 2000 r. o zwolnieniu świadczeń z tytułu prześladowań przez nazistowskie Niemcy z podatków i opłat oraz o niezaliczaniu ich do dochodów (Dz. U. z 2000 r. Nr 93 poz. 1028).

W świetle art. 1 ww. ustawy:

Świadczenia wypłacane ofiarom i ich spadkobiercom z tytułu prześladowań przez nazistowskie Niemcy w okresie II wojny światowej, w tym związane z pracą niewolniczą i przymusową, są wolne od podatków i opłat.

Natomiast w myśl art. 2 ww. ustawy:

Świadczeń, o których mowa w art. 1, nie wlicza się do dochodów, od których zależy prawo do określonych odrębnymi przepisami świadczeń lub ich wysokość.

Z treści wniosku wynika, że ma Pani 82 lata i emeryturę wypracowała Pani na terytorium Polski. W Polsce rozlicza się Pani z emerytury oraz podlega Pani w Polsce pod Zakład Ubezpieczeń Społecznych. W 2024 r. otrzymała Pani zadośćuczynienie z organizacji (…) prowadzącej (…) Fundusz Emerytalny. Jest Pani potomkiem Sprawiedliwych odznaczonych medalem przyznanym przez (…). Pani rodzice za uratowanie życia rodzinie żydowskiej w latach okupacji hitlerowskiej zostali odznaczeni pośmiertnie medalem Sprawiedliwych wśród Narodów Świata przez (…)

Z powyższych przepisów wynika zatem, że świadczenie otrzymywane przez Panią jako spadkobiercę osób sprawiedliwych ratujących osoby narodowości żydowskiej podczas II Wojny Światowej na terytorium Polski korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 1 ustawy o zwolnieniu świadczeń z tytułu prześladowań przez nazistowskie Niemcy z podatków i opłat oraz o niezaliczaniu ich do dochodów.

W konsekwencji, w Polsce, nie będzie ciążył na Pani obowiązek wykazywania tego przychodu razem z dochodami (przychodami) osiągniętymi w Polsce w rocznym zeznaniu podatkowym składanym do urzędu skarbowego za 2024 r. i zapłaty z tego tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych.

Pani stanowisko jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1)z zastosowaniem art. 119a;

2)w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3)z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a, art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.