Autorskie koszty uzyskania przychodu dla pracowników-twórców w świetle najnowszych interpretacji KIS

Zastosowanie 50% kosztów uzyskania do przychodów z tytułu praw autorskich, również w ramach stosunku pracy, stanowi istotną formę optymalizacji podatkowej dla pracowników wykonujących działalność twórczą. Praktyka pokazuje jednak, że zarówno warunki formalne, jak i materialne, umożliwiające zastosowanie tej preferencji, stwarzają wątpliwości po stronie pracodawców i samych twórców.

Przy zastosowaniu 50% kosztów uzyskania w przypadku przychodów z tytułu praw autorskich powstają trudności w rozróżnieniu, kiedy efekt pracy spełnia kryteria utworu w rozumieniu prawa autorskiego, a kiedy jest jedynie konsekwencją wykonywania działań rutynowych czy technicznych. W najnowszych interpretacjach Dyrektora KIS i orzecznictwie sądowym podkreśla się bowiem, że nie każda dokumentacja techniczna, raport czy kod automatycznie uznawane są za utwór.

Ustalenie tego jest kluczowe, ponieważ zastosowanie 50% kosztów uzyskania przychodu możliwe jest wyłącznie w sytuacji ścisłego spełnienia warunków materialnych (powstanie dzieła zakwalifikowanego jako utwór, o którym mowa w art. 1 ust. 1 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych) i formalnych (dotyczących dokumentowania działalności twórczej). W związku z tym pracodawcy i twórcy powinni zadbać o odpowiednią konstrukcję umów, systemy ewidencji pracy twórczej i procedury dokumentacyjne.

Zakres działalności twórczej uprawniającej do preferencji w postaci 50% kosztów uzyskania przychodów