eporadnia.infor.pl 1/2000 z 01.01.2000 [dodatek: eporadnia.infor.pl]

Porada aktualna

na dzień 23.05.2026

Od 2026 r. podatnicy VAT będą mogli skorzystać ze zwolnienia podmiotowego, jeżeli wartość ich sprzedaży nie przekroczy 240 000 zł (w roku poprzednim), oraz nie przekroczy tej wartości w trakcie 2026 r.

Jaka stawka ryczałtu dla usług biurowych

PROBLEM

Czy usługi biurowe świadczone w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej dla innej firmy mogą być opodatkowane ryczałtem 8,5% oraz czy mogą korzystać ze zwolnienia z VAT z uwagi na kwotę obrotu do 200 tys.?

RADA

Przychody ze świadczenia usług biurowych opodatkowane są według stawki ryczałtu w wysokości 8,5%.

Podatnicy świadczący usługi biurowe mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego.

UZASADNIENIE

Stawki ryczałtu określają przepisy art. 12 ustawy o ryczałcie. Z przepisów tych wynika zasada, że przychody ze świadczenia usług są opodatkowane według stawki ryczałtu w wysokości 8,5%. Zasada ta ma zastosowanie, jeżeli dla danej kategorii przychodów przepisy art. 12 ustawy o ryczałcie nie przewidują stosowania innej stawki ryczałtu (zob. art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o ryczałcie).

Mając to na uwadze wskazać należy, że przepisy ustawy o ryczałcie nie przewidują stosowania szczególnej stawki ryczałtu dla przychodów ze świadczenia usług biurowych (tj. usług klasyfikowanych na gruncie PKWiU w grupowaniu 82.11.10.0 obejmującym usługi związane z administracyjną obsługą biura). Prowadzi to do wniosku, że przychody ze świadczenia takich usług opodatkowane są według stawki ryczałtu w wysokości 8,5%.

Wskazać jednocześnie należy, że przepisy ustawy o VAT zwalniają od podatku VAT sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 200 tys. zł (zob. art. 113 ust. 1 ustawy o VAT), jak również sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekracza, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym 200 tys. zł (zob. art. 113 ust. 9 ustawy o VAT). Jest to tzw. zwolnienie podmiotowe. Podatnicy korzystający z tego zwolnienia nie naliczają podatku VAT należnego oraz zwolnieni są z większości obowiązków w zakresie VAT, np. nie muszą rejestrować się jako podatnicy VAT (zob. art. 96 ust. 3 ustawy o VAT).

Nie wszyscy jednak podatnicy mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego, gdyż przepisy art. 113 ust. 13 ustawy o VAT wymieniają podatników, którzy ze zwolnienia tego nie mogą korzystać. Podatnicy świadczący usługi biurowe do podatników takich jednak nie należą. W konsekwencji podatnicy świadczący usługi biurowe mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego.

Tomasz Krywan

doradca podatkowy, specjalista w zakresie prawa podatkowego. Autor wielu praktycznych odpowiedzi na pytania z zakresu prawa podatkowego i licznych publikacji na ten temat