Czy stacjonarna sprzedaż kosmetyków i perfum wyklucza zwolnienie podmiotowe z VAT

PROBLEM

Osoba prowadzi działalność gospodarczą, w ramach której świadczy mobilnie usługi masażu relaksującego oraz zabiegi na twarz, a dodatkowo prowadzi na targowisku stacjonarny sklep z odzieżą. Planuje rozszerzyć ofertę o sprzedaż kosmetyków i perfum — zarówno w sklepie, jak i przy wykonywanych masażach. Czy taka sprzedaż wyklucza ją ze zwolnienia podmiotowego z VAT?

RADA

Sprzedaż kosmetyków i perfum prowadzona stacjonarnie — w sklepie oraz przy okazji świadczonych mobilnie usług — nie pozbawia podatnika prawa do korzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Wyłączenie to dotyczy wyłącznie sprzedaży wysyłkowej tych towarów.

UZASADNIENIE

Przepisy zwalniają od podatku VAT sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 240 000 zł, jak również sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekracza, w proporcji do okresu prowadzonej działalności w danym roku podatkowym, tej samej kwoty. Jest to tzw. zwolnienie podmiotowe. Podatnicy z niego korzystający nie naliczają podatku VAT należnego i są zwolnieni z większości obowiązków w zakresie VAT, w tym z obowiązku rejestracji jako podatnicy VAT.

Nie wszyscy podatnicy mogą jednak korzystać ze zwolnienia podmiotowego — przepisy wymieniają kategorie podatników wyłączonych z tego prawa. Należą do nich między innymi podatnicy dokonujący dostaw niektórych towarów w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie. Wyłączenie to obejmuje między innymi dostawy preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1).

Jednakże w przedstawionej sytuacji sprzedaż kosmetyków i perfum prowadzona ma być stacjonarnie — w sklepie oraz przy wykonywanych osobiście masażach — a nie w systemie sprzedaży wysyłkowej czy na odległość. W konsekwencji sprzedaż tych towarów nie spowoduje utraty prawa do zwolnienia podmiotowego.

Tomasz Krywan

doradca podatkowy, specjalista w zakresie prawa podatkowego. Autor wielu praktycznych odpowiedzi na pytania z zakresu prawa podatkowego i licznych publikacji na ten temat