Kiedy dopłata do wypoczynku dziecka z ZFŚS jest zwolniona z PIT

PROBLEM

Czy dopłata do wypoczynku dziecka z ZFŚS do 18 roku życia będzie zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o PIT w następujących przypadkach: 1) pobyt dziecka na wczasach wykupionych przez rodziców w biurze podróży (np. Itaka, Rainbow, Tui), 2) pobyt dziecka na wczasach w hotelu z wyżywieniem lub bez, wykupionych przez rodziców bezpośrednio w hotelu, 3) pobyt dziecka na wczasach w kraju/za granicą, gdy rodzice opłacili nocleg wynajmując mieszkanie/pokój/apartament?

RADA

Zwolnienie będzie miało zastosowanie w przypadku wczasów wykupionych w biurze podróży oraz bezpośrednio w hotelu. Zwolnienie nie będzie miało natomiast zastosowania w przypadku wykupu wyłącznie noclegu na kwaterze, ponieważ nie mamy tu do czynienia ze zorganizowaną formą wypoczynku kupioną od podmiotu prowadzącego działalność w tym zakresie.

UZASADNIENIE

Zwolnione z podatku są dopłaty do wypoczynku dzieci i młodzieży do lat 18. W przypadku finansowania tych dopłat z funduszu świadczeń socjalnych lub zgodnie z odrębnymi przepisami są one zwolnione z podatku bez ograniczeń. Przy finansowaniu dopłat z innych źródeł zwolnienie jest ograniczone limitem rocznym wynoszącym 2000 zł (art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o PIT). Zwolnienie to dotyczy wypoczynku zorganizowanego w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk przez podmiot prowadzący działalność w tym zakresie. W praktyce często pojawia się problem, które podmioty należy uznać za prowadzące działalność w zakresie wypoczynku. Ustawa podatkowa nie precyzuje tu szczególnych warunków, dlatego może to być podmiot prowadzący w tym zakresie działalność gospodarczą, a także podmiot organizujący wypoczynek w ramach działalności statutowej. Do zastosowania omawianego zwolnienia niezbędne jest posiadanie dokumentu (faktury, rachunku, dowodu wpłaty KP, przelewu bankowego), z którego będą wynikały co najmniej: nazwa i adres podmiotu prowadzącego działalność w zakresie organizacji wypoczynku, na rzecz którego dokonano zapłaty (za wczasy, kolonie, obóz lub zimowisko), imię i nazwisko dziecka korzystającego ze zorganizowanej formy wypoczynku, imię i nazwisko osoby dokonującej zapłaty, kwota i data dokonania zapłaty. To na pracowniku ciąży obowiązek przedłożenia stosownych dowodów. Omawiane tu zwolnienie z podatku nie będzie dotyczyło dofinansowania do wypoczynku organizowanego przez pracownika we własnym zakresie, za który pracownik nie posiada dokumentów potwierdzających poniesione koszty od osób prowadzących działalność w zakresie organizacji wypoczynku, nawet jeśli dofinansowanie dotyczy dzieci do lat 18.

Odnosząc powyższe do przedstawionych w pytaniu sytuacji należy uznać, że:

1. Zwolnienie będzie miało zastosowanie w przypadku wczasów wykupionych w biurze podróży;
2. Zwolnienie będzie miało zastosowanie w przypadku wczasów wykupionych bezpośrednio w hotelu;
3. Zwolnienie nie będzie miało zastosowania w przypadku wykupu wyłącznie noclegu na kwaterze, ponieważ nie mamy tu do czynienia ze zorganizowaną formą wypoczynku wykupioną od podmiotu prowadzącego działalność w tym zakresie. Osoba świadcząca wyłącznie usługi wynajmu kwater (pokoju, mieszkania) nie prowadzi działalności gospodarczej w zakresie turystyki.

Grzegorz Ziółkowski

prawnik, doradca podatkowy, właściciel kancelarii doradztwa podatkowego, specjalizuje się w podatkach dochodowych, zarówno od osób fizycznych, jak i podmiotów prawnych. Autor licznych publikacji