Interpretacja indywidualna z dnia 21 listopada 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-1.4011.586.2025.2.DT

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 września 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 26 września 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Uzupełnił go Pan w odpowiedzi na wezwanie pismem z 31 października 2025 r. (wpływ 31 października 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Od (…) 2025 r. podjął Pan współpracę z firmą (…) wpisaną do rejestru przedsiębiorców przez: Sąd Rejonowy (…). Współpraca opiera się na zasadach umowy B2B, w związku z tym otworzył Pan swoją jednoosobową działalność gospodarczą.

W ramach umowy współpracy został określony przedmiot umowy tj.:

1.Specjalista, w ramach działalności gospodarczej, będzie świadczył dla Usługobiorcy usługi sprzedażowe z zakresu automatyki i robotyki polegające na:

a.aktywnym pozyskiwaniu współpracy z klientami z sektora automatyzacji i robotyzacji;

b.doradztwie technicznym dla klientów w zakresie oferowanych rozwiązań;

c.negocjowaniu warunków współpracy i przygotowywanie ofert;

d.analizie potrzeb rynkowych i identyfikacji nowych obszarów sprzedaży oraz innowacyjnych rozwiązań;

e.monitorowaniu rynku, śledzeniu trendów oraz proponowaniu nowych rynków zbytu;

f.współpracy z zespołem technicznym oraz innymi działami firmy w celu dopasowania oferty do potrzeb klienta;

g.prezentowaniu produktów firmy, wdrożonych zautomatyzowanych rozwiązań technicznych i stanowisk zrobotyzowanych;

h.spotkaniach z klientami, udział w targach branżowych, webinariach.

2.Konkretne zadania do wykonania w ramach świadczenia usług przez Specjalistę będą uzgadniane między stronami w uzgodniony sposób, na bieżąco. Do wykonywania wyżej wymienionych usług posiada Pan niezbędne wykształcenie techniczne oraz doświadczenie zawodowe.

Jednoosobową działalność gospodarczą założył Pan (…) 2025 r. pod numerem NIP (…), REGON (…) oraz PKD 74.99.Z – Wszelka pozostała działalność profesjonalna, naukowa i techniczna, gdzie indziej niesklasyfikowana, które obejmują usługi z pozycji PKWiU – 74.90.20.0.

Wykonywane przez Pana usługi na rzecz firmy (…) zgodnie z PKD – 74.99.Z obejmują usługi z pozycji PKWiU – 74.90.20.0.

PKD 74.99.Z obejmuje działalność polegającą na świadczeniu szerokiego zakresu usług na rzecz podmiotów gospodarczych. Obejmuje ona działania, dla których wymagany jest bardziej zaawansowany poziom umiejętności zawodowych, naukowych i technicznych, ale nie obejmuje bieżących, rutynowych funkcji biznesowych, które są zazwyczaj krótkotrwałe.

Podklasa ta obejmuje: pośrednictwo w interesach to jest organizowanie zaopatrzenia lub sprzedaży dla podmiotów gospodarczych, w tym praktyk zawodowych, z wyłączeniem pozostałego pośrednictwa wymienionego w poszczególnych podklasach klasyfikacji, działalność rzeczoznawczą inną niż w zakresie nieruchomości i ubezpieczeń (antyków, biżuterii i tym podobnych), kontrolę dokumentów przewozowych, informacje dotyczące stawek za fracht, działalność związaną z prognozowaniem pogody, doradztwo w zakresie bezpieczeństwa i higieny pracy w miejscu pracy, działalność agronomów i ekonomistów rolnych, doradztwo w sprawach środowiska naturalnego, doradztwo w zakresie oszczędzania energii, pozostałe doradztwo techniczne, działalność prowadzoną przez agentów lub agencji występujących w imieniu indywidualnych osób, w celu zaangażowania do filmu, teatru oraz innej działalności artystycznej lub sportowej, a także wydawania książek, nagrań muzycznych, scenariuszy sztuk, prac artystycznych, fotografii i tym podobnych, przez wydawców, producentów, działalność ekonomistów budowlanych w zakresie projektów budowlanych, działalność rad nadzorczych, działalność w zakresie planowania i opracowywania projektów w obszarze gospodarki łowieckiej, działalność związaną z szacowaniem liczby zwierząt łownych.

Podklasa ta nie obejmuje: działalności domów aukcyjnych i aukcji internetowych, dla sprzedaży hurtowej, sklasyfikowanej w odpowiednich podklasach grupy 46.1, działalności domów aukcyjnych i aukcji internetowych, dla sprzedaży detalicznej, sklasyfikowanej w odpowiednich podklasach grupy 47.9, pośrednictwa w obrocie nieruchomościami, sklasyfikowanego w 68.31.Z, działalności rachunkowo-księgowej, sklasyfikowanej w 69.20.A, doradztwa w zakresie zarządzania, sklasyfikowanego w 70.20.Z, działalności doradców w zakresie architektury i inżynierii, sklasyfikowanej w odpowiednich podklasach grupy 71.1, działalności w zakresie inżynierii środowiska, sklasyfikowanej w 71.12.B, działalności geodezyjnej, sklasyfikowanej w 71.12.A, projektowania maszyn, urządzeń i obiektów przemysłowych, sklasyfikowanego w 71.12.B, 74.11.Z, badań weterynaryjnych i nadzoru związanego z produkcją żywności, sklasyfikowanych w 71.20.A, projektowania i realizowania kampanii reklamowych, sklasyfikowanych w 73.11.Z, działalności usługowej w zakresie promocji sprzedaży, sklasyfikowanych w 73.11.Z, pośrednictwa w zakupie lub sprzedaży patentów, sklasyfikowanego w 74.91.Z, zarządzania prawami do własności przemysłowej (patenty, licencje, znaki towarowe, franczyzy i tym podobne), sklasyfikowanego w 74.91.Z, doradztwa do spraw bezpieczeństwa mienia i osób, sklasyfikowanej w 80.09.Z, działalności związanej z organizowaniem targów, wystaw, sklasyfikowanej w 82.30.Z, zarządzania programami lojalnościowymi, sklasyfikowanego w 82.99.B, konsultacji lekarskich, sklasyfikowanych w odpowiednich podklasach grupy 86.2, poradnictwa w zakresie zaciągania kredytów i spłacania długów, sklasyfikowanego w 88.99.Z.

Zaś PKWiU 74.90.20.0 – „Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane”.

W uzupełnieniu do wniosku Wnioskodawca doprecyzował opis sprawy o następujące informacje:

Przy wypełnianiu wniosku CEIDG tj. przy rozpoczęciu działalności gospodarczej, określił Pan w formularzu wybór formy opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, o którym mowa w art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. Poz. 843).

Usługi świadczone przez Pana, zgodnie z zawartą umową, nie są wykonywane w miejscu i czasie wyznaczonym przez zlecającego te czynności tj. firmę (…). Samodzielnie decyduje Pan, z którymi firmami/kontrahentami warto prowadzić rozmowy biznesowe tj. proponować rozwiązania firmy (…) i do których firm warto pojechać w danym momencie.

Samodzielnie analizuje Pan rynek potencjalnych klientów, określa ich potencjał rozwojowy oraz inwestycyjny i na tej podstawie dokonuje Pan wyboru partnera biznesowego. Termin i czas wizyty również dostosowuje do swoich i kontrahentów możliwości. W umowie nie jest określony stały czas pracy od/do natomiast został określony maksymalny czas wykonywania usług w zależności od ilości zadań, który nie powinien wynosić więcej niż 8h - traktuje Pan to jako hamulec.

W momencie kiedy postępuje Pan zgodnie z umową współpracy, to firma (…) ponosi odpowiedzialność za rezultat czynności podejmowanych przez Pana.

Podpisał Pan aneks do umowy współpracy, ponieważ finalnie reprezentuje Pan interesy firmy (…) i na koniec dnia to firma powinna ponosić odpowiedzialność. W sytuacji, gdy nie będzie Pan działał zgodnie z założeniami umowy współpracy, to Pan ponosi odpowiedzialność za rezultat czynności podejmowanych przez Pana np. wysyłając ofertę ze zbyt niskim poziomem marży, zgodnie z zapisami umowy poniżej: (…)

Ponosi Pan ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością. W sytuacji gdy nie działa Pan zgodnie z założeniami umowy współpracy, ponosi Pan ryzyko związane z prowadzeniem działalności.

Ponosi Pan:

-ryzyko finansowe – Pana wynagrodzenie za świadczone usługi w części zależy od płynności finansowej kontrahentów, dla których realizuje Pan projekty - brak płatności przez kontrahenta, oznacza brak wzrostu Pana wynagrodzenia,

-ryzyko operacyjne - polega na niedokładnym dopracowaniu oferty dla klienta lub braku akceptacji oferty przygotowanej przez Pana,

-ryzyko rynkowe - które obejmuje zmiany cen oferowanych rozwiązań inwestycyjnych oraz wzrost konkurencji,

-ryzyko prawne i podatkowe - związane jest ze zmianami przepisów i brakiem stabilnych, jednoznacznych przepisów,

-ryzyko strategiczne - polegające na utracie zaufania klienta,

-ryzyko bezpieczeństwa - polegające na kradzieży danych firmowych i danych wrażliwych.

Na podstawie art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne rozpoczął Pan wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzysta Pan z opodatkowania w formie karty podatkowej - bez względu na wysokość przychodów.

Zgodnie z art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne nie występują negatywne przesłanki wynikające z ww. art. Prowadzi Pan działalność gospodarczą pierwszy raz oraz nie świadczy Pan usług na rzecz byłego pracodawcy.

Zgodnie z art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Nie opłaca Pan podatku w formie karty podatkowej. Nie korzysta Pan, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego. Nie osiąga Pan w całości lub części przychodów z tytułu prowadzenia aptek, działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych oraz działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych. Nie wytwarza Pan wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii. Nie podejmuje Pan wykonywania działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:

a)samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,

b)w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,

c)samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka

— jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

Nie świadczy Pan usług na rzecz byłego pracodawcy. W roku poprzedzającym rok podatkowy nie uzyskał Pan przychodu z działalności, o której mowa w ust. 1 pkt 3 i 4.

W ramach prowadzonej działalności gospodarczej otrzymuje Pan inne przychody oprócz opisanych powyżej. W (…) 2025 nawiązał Pan współpracę z nowym klientem i jest Pan na końcu wykonywania zlecenia, stąd wystawi Pan fakturę w (…) dot. (...).

Faktury sprzedaży, które Pan wystawia opisują zakres wykonywanych przez Pana czynności lub zawierają odniesienie, której umowy/zlecenia dotyczą. Na Pana zlecenie biuro rachunkowe prowadzi ewidencję przychodów w rozróżnieniu na stawki ryczałtu.

Pytanie

Czy jeżeli wykonuje Pan czynności polegające na sprzedaży usług z zakresu automatyki i robotyki polegające na:

a.aktywnym pozyskiwaniu współpracy z klientami z sektora automatyzacji i robotyzacji;

b.doradztwie technicznym dla klientów w zakresie oferowanych rozwiązań;

c.negocjowaniu warunków współpracy i przygotowywanie ofert;

d.analizie potrzeb rynkowych i identyfikacji nowych obszarów sprzedaży oraz innowacyjnych rozwiązań;

e.monitorowaniu rynku, śledzeniu trendów oraz proponowaniu nowych rynków zbytu;

f.współpracy z zespołem technicznym oraz innymi działami firmy w celu dopasowania oferty do potrzeb klienta;

g.prezentowaniu produktów firmy, wdrożonych zautomatyzowanych rozwiązań technicznych i stanowisk zrobotyzowanych;

h.spotkaniach z klientami, udział w targach branżowych, webinariach

– może Pan swoje przychody z działalności pod kodem PKD: 74.99.Z - Wszelka pozostała działalność profesjonalna, naukowa i techniczna, gdzie indziej niesklasyfikowana opodatkować ryczałtem 8,5%?

Pana stanowisko w sprawie

Zgodnie z art. 9a ust. 1 ustawy o PIT osoby fizyczne, które osiągają, przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, mogą opłacać podatek w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Tę formę opodatkowania mogą również stosować osoby nieprowadzące działalności gospodarczej w przypadku, w którym osiągają one przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze (art. 1 ust. 2 ustawy o ryczałcie).

Stosownie do art. 6 ust. 1 ustawy o ryczałcie, opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 14 ustawy o PIT, z zastrzeżeniem ust. 1e i 1f. W myśl art. 14 ust. 1 ustawy o PIT, za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT (pozarolnicza działalność gospodarcza), uważa się kwoty należne choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.

Z powołanych przepisów wynika, że przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz z innych umów o podobnym charakterze, składników majątku związanych z działalnością gospodarcza (określone w art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o PIT). Z treści art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o ryczałcie wynika, że użyte przez ustawodawcę określenie działalność usługowa oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556). Wybór zryczałtowanego podatku dochodowego jako formy opodatkowania nie jest dopuszczalny w przypadku wystąpienia którejś z przesłanek negatywnych, wskazanych w art. 8 ustawy o ryczałcie, tj.: jeśli podatnik nie uzyskuje przychodów z prowadzenia apteki, kupna i sprzedaży wartości dewizowych, sprzedaży części do pojazdów mechanicznych i wytwarzania wyrobów objętych podatkiem akcyzowym (z wyłączeniem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii). Ponadto podatnik nie może świadczyć usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy. Wybór ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uniemożliwia także podjęcie przez podatnika działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:

* samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem;

* w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków;

* samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka,

– jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

Ponadto podatnik nie może opłacać podatku w formie karty podatkowej w momencie zmiany formy opodatkowania na ryczałt. W przypadku Wnioskodawcy nie zachodzą wspomniane negatywne przesłanki. Podatnik może stosować zryczałtowany podatek dochodowy w przypadku, gdy uzyskane w roku poprzedzającym rok podatkowy przychody z prowadzonej samodzielnie przez niego działalności nie przekroczyły wysokości 2 000 000 euro (art. 6 ust. 4 pkt 1 ustawy o ryczałcie).

Wnioskodawca nie osiągnął przychodów w wysokości wyższej niż 2 000 000 euro w roku poprzedzającym rok podatkowy, od którego zamierza zastosować formę zryczałtowanego podatku dochodowego. W kwestii właściwej stawki podatku należy wspomnieć, że ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest wyjątkowym podatkiem dla osób fizycznych, który jako jedyny umożliwia stosowania wielu stawek podatku jednocześnie. Ustawodawca przewidział następujące stawki ryczałtu: 17%; 15%; 14%; 12%,10%; 8,5%/12,5%; 8,5%; 5,5%; 3% oraz 2%. Stosowanie poszczególnych stawek zależy od wykonywanych przez podatnika usług. Stawka podatku dla konkretnej usługi uzależniona jest od właściwego dla niej kodu PKWiU (Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług). Niestety klasyfikacja ze względu na swój ograniczony charakter nie odnosi się wprost do wszystkich usług. Pana zdaniem, opisana we wniosku działalność, jest zakwalifikowana do PKWiU 74.90.20 Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane. W ramach usług wykonuje Pan czynności polegające na: sprzedaży usług z zakresu automatyki i robotyki polegające na:

a.aktywnym pozyskiwaniu współpracy z klientami z sektora automatyzacji i robotyzacji;

b.doradztwie technicznym dla klientów w zakresie oferowanych rozwiązań;

c.negocjowaniu warunków współpracy i przygotowywanie ofert;

d.analizie potrzeb rynkowych i identyfikacji nowych obszarów sprzedaży oraz innowacyjnych rozwiązań;

e.monitorowaniu rynku, śledzeniu trendów oraz proponowaniu nowych rynków zbytu;

f.współpracy z zespołem technicznym oraz innymi działami firmy w celu dopasowania oferty do potrzeb klienta;

g.prezentowaniu produktów firmy, wdrożonych zautomatyzowanych rozwiązań technicznych i stanowisk zrobotyzowanych;

h.spotkaniach z klientami, udział w targach branżowych, webinariach.

A tym samym Pana przychody z działalności pod kodem PKD: 74.99.Z - Wszelka pozostała działalność profesjonalna, naukowa i techniczna, gdzie indziej niesklasyfikowana, może Pan opodatkować ryczałtem 8,5%.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843.):

Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r., poz. 163 ze zm.):

Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:

Stosownie do treści art. 6 ust. 1 ww. ustawy:

Z art. 6 ust. 4 pkt 1 ww. ustawy wynika, że:

Natomiast zgodnie z treścią art. 6 ust. 4 pkt 2 cytowanej ustawy:

Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przewiduje również wyłączenia z tej formy opodatkowania, o czym stanowi art. 8 ww. ustawy.

Zgodnie z art. 8 ust. 1 tej ustawy:

Ponadto w art. 8 ust. 2 ww. ustawy wskazano:

Z kolei, zgodnie z art. 8 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Jednoczesnie należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Na podstawie art. 9 ust. 1 ww. ustawy:

Jak stanowi art. 9 ust. 1c ww. ustawy:

Wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych została przez ustawodawcę ustalona w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Przy czym, w myśl art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zatem, w sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem dochodowym według różnych stawek, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na podstawie prowadzonej ewidencji przychodów ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności.

Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Ponadto zauważyć należy, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.

W treści wniosku i jego uzupełnieniu przedstawił Pan informacje, z których wynika, że (…) 2025 r. podjął Pan współpracę z firmą (…). Współpraca opiera się na zasadach umowy B2B, w związku z tym otworzył Pan swoją jednoosobową działalność gospodarczą pod numerem PKD 74.99.Z – Wszelka pozostała działalność profesjonalna, naukowa i techniczna, gdzie indziej niesklasyfikowana, które obejmują usługi z pozycji PKWiU – 74.90.20.0 – Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane.

Obejmuje ona działania, dla których wymagany jest bardziej zaawansowany poziom umiejętności zawodowych, naukowych i technicznych, ale nie obejmuje bieżących, rutynowych funkcji biznesowych, które są zazwyczaj krótkotrwałe.

W ramach umowy współpracy został określony przedmiot umowy tj.:

1.Specjalista, w ramach działalności gospodarczej, będzie świadczył dla Usługobiorcy usługi sprzedażowe z zakresu automatyki i robotyki polegające na :

a.aktywnym pozyskiwaniu współpracy z klientami z sektora automatyzacji i robotyzacji;

b.doradztwie technicznym dla klientów w zakresie oferowanych rozwiązań;

c.negocjowaniu warunków współpracy i przygotowywanie ofert;

d.analizie potrzeb rynkowych i identyfikacji nowych obszarów sprzedaży oraz innowacyjnych rozwiązań;

e.monitorowaniu rynku, śledzeniu trendów oraz proponowaniu nowych rynków zbytu;

f.współpracy z zespołem technicznym oraz innymi działami firmy w celu dopasowania oferty do potrzeb klienta;

g.prezentowaniu produktów firmy, wdrożonych zautomatyzowanych rozwiązań technicznych i stanowisk zrobotyzowanych;

h.spotkaniach z klientami, udział w targach branżowych, webinariach.

2.Konkretne zadania do wykonania w ramach świadczenia usług przez Specjalistę będą uzgadniane między stronami w uzgodniony sposób, na bieżąco. Do wykonywania wyżej wymienionych usług posiada Pan niezbędne wykształcenie techniczne oraz doświadczenie zawodowe.

Przy wypełnianiu wniosku CEiDG tj. przy rozpoczęciu działalności gospodarczej, określił Pan w formularzu wybór formy opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Usługi świadczone przez Pana, zgodnie z zawartą umową, nie są wykonywane w miejscu i czasie wyznaczonym przez zlecającego te czynności tj. firmę (…). Samodzielnie decyduje Pan, z którymi firmami/kontrahentami warto prowadzić rozmowy biznesowe tj. proponować rozwiązania firmy (…) i do których firm warto pojechać w danym momencie. Samodzielnie analizuje Pan rynek potencjalnych klientów, określa ich potencjał rozwojowy oraz inwestycyjny i na tej podstawie dokonuje Pan wyboru partnera biznesowego. Termin i czas wizyty również dostosowuje do swoich i kontrahentów możliwości. W momencie kiedy postępuje Pan zgodnie z umową współpracy, to firma (…) ponosi odpowiedzialność za rezultat czynności podejmowanych przez Pana. Ponosi Pan ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością:

-ryzyko finansowe – Pana wynagrodzenie za świadczone usługi w części zależy od płynności finansowej kontrahentów, dla których realizuje Pan projekty - brak płatności przez kontrahenta, oznacza brak wzrostu Pana wynagrodzenia,

-ryzyko operacyjne - polega na niedokładnym dopracowaniu oferty dla klienta lub braku akceptacji oferty przygotowanej przez Pana,

-ryzyko rynkowe - które obejmuje zmiany cen oferowanych rozwiązań inwestycyjnych oraz wzrost konkurencji,

-ryzyko prawne i podatkowe - związane jest ze zmianami przepisów i brakiem stabilnych, jednoznacznych przepisów,

-ryzyko strategiczne - polegające na utracie zaufania klienta,

-ryzyko bezpieczeństwa - polegające na kradzieży danych firmowych i danych wrażliwych.

Na podstawie art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne rozpoczął Pan wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzysta Pan z opodatkowania w formie karty podatkowej - bez względu na wysokość przychodów. Zgodnie z art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne nie występują negatywne przesłanki wynikające z ww. art. Prowadzi Pan działalność gospodarczą pierwszy raz oraz nie świadczy Pan usług na rzecz byłego pracodawcy. Nie korzysta Pan, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego. Nie osiąga Pan w całości lub części przychodów z tytułu prowadzenia aptek, działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych oraz działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych. Nie wytwarza Pan wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii.

Nie podejmuje Pan wykonywania działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:

a)samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,

b)w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,

c)samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka

— jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach. W roku poprzedzającym rok podatkowy nie uzyskał Pan przychodu z działalności, o której mowa w ust. 1 pkt 3 i 4. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej otrzymuje Pan inne przychody oprócz opisanych powyżej. W (…) 2025 nawiązał Pan współpracę z nowym klientem i jest Pan na końcu wykonywania zlecenia, stąd wystawi Pan fakturę w (…) dot. (...). Faktury sprzedaży, które Pan wystawia opisują zakres wykonywanych przez Pana czynności lub zawierają odniesienie, której umowy/zlecenia dotyczą. Na Pana zlecenie biuro rachunkowe prowadzi ewidencję przychodów w rozróżnieniu na stawki ryczałtu.

W odniesieniu do świadczonych przez Pana usług opisanych we wniosku, sklasyfikowanych w grupowaniu PKWiU 74.90.20.0 – Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane, należy wskazać, że nie zostały one objęte dyspozycją art. 12 ust. 1 pkt 1-4 oraz 6-8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Mając na uwadze powyższe oraz powołane przepisy, stwierdzam, że przychody uzyskiwane przez Pana z działalności opisanej we wniosku, które mieszczą się w grupowaniu PKWiU 74.90.20.0 – Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane, podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, określonej w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Stawka ta ma zastosowanie wyłącznie, jeśli spełnione są warunki do zastosowania tej formy opodatkowania, o których mowa w cytowanych przepisach o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzeń.

Interpretację wydano na podstawie wskazanego przez Pana we wniosku grupowania PKWiU.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku opis zdarzenia przyszłego jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.