Czy darowizna towarów handlowych z firmy rodzica do firmy dziecka wywołuje skutki w PIT i VAT

PROBLEM

Czy towary handlowe przekazane z działalności gospodarczej rodzica (od których odliczono podatek naliczony), będącego czynnym podatnikiem VAT, do działalności gospodarczej dziecka – również czynnego podatnika VAT – w formie aktu notarialnego jako darowizna w rozumieniu art. 55¹ Kodeksu cywilnego, a więc jako zorganizowany zespół składników niematerialnych i materialnych przeznaczonych do prowadzenia działalności gospodarczej, podlegają opodatkowaniu podatkiem PIT i VAT w firmie rodzica? Czy mogą stanowić koszt podatkowy oraz zostać ujęte w rozliczeniu podatku VAT w działalności gospodarczej obdarowanego dziecka?

RADA

W tym przypadku darowizna nie wywołuje skutków w zakresie kosztów podatkowych.

UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 888 § 1 ustawy – Kodeks cywilny przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.

W świetle art. 22 ust.1 ustawy o PIT kosztami uzyskania przychodu są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Art. 22 ust. 1 ustawy o PIT uzależnia możliwość zaliczenia wydatku w ciężar kosztów uzyskania przychodów od spełnienia m.in. warunku, że wydatek ten musi zostać poniesiony przez podatnika.

Tym samym w sytuacji opisanej we wniosku nabycie towaru handlowego w drodze darowizny nie miało charakteru odpłatnego, nie można więc mówić o "poniesieniu kosztu". Z tego względu - przy tym sposobie nabycia - brak odpłatności decyduje o niemożności zaliczenia w ciężar kosztów uzyskania przychodów wartości towaru.

Stosownie do art. 6 pkt 1 ustawy o VAT przepisów tej ustawy nie stosuje się do transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Co istotne w tym przypadku darczyńca (zbywca) przedsiębiorstwa nie jest zobowiązany do dokonywania jakiejkolwiek korekty podatku naliczonego, mimo że przedsiębiorstwo jako całość nie będzie wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem należnym. Powinność sporządzenia korekty podatku naliczonego przechodzi na nabywcę przedsiębiorstwa na podstawie art. 91 ust. 9 ustawy o VAT.

Tomasz Burchard

doradca podatkowy