Kontynuacja opodatkowania estońskim CIT - czy spółka powinna złożyć zawiadomienie
PROBLEM
Spółka przeszła na ryczałt od dochodów spółek (CIT estoński) z dniem 1 lutego 2022 r. Zgodnie z przepisami, pierwszy czteroletni okres opodatkowania upływa 31 grudnia 2025 r. Intencją zarządu jest kontynuowanie tej formy opodatkowania w kolejnym, czteroletnim okresie rozpoczynającym się 1 stycznia 2026 r. Przepisy nie przewidują podjęcia jakichkolwiek działań w przypadku pozostania na tej formie opodatkowania, działania trzeba podjąć tylko w przypadku zmiany. W jaki sposób możemy zabezpieczyć następny okres? Czy mimo braku takiego przepisu możemy ponownie złożyć zawiadomienie ZAW-RD?
RADA
Okres opodatkowania ryczałtem przedłuża się na kolejne okresy bezpośrednio po sobie następujących 4 lat podatkowych, chyba że podatnik złoży informację o rezygnacji z opodatkowania ryczałtem w deklaracji składanej do końca trzeciego miesiąca roku podatkowego - za ostatni rok podatkowy, w którym był opodatkowany ryczałtem.
UZASADNIENIE
Podatnicy mogą wybrać opodatkowanie w formie ryczałtu pod warunkiem, że:
- spełniają warunki umożliwiające wybór tej formy podatku,
- złożą zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem, według ustalonego wzoru, do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca pierwszego miesiąca pierwszego roku podatkowego, w którym ma być opodatkowany ryczałtem.
Podatnicy mogą wybrać opodatkowanie ryczałtem również przed upływem przyjętego przez siebie roku podatkowego, jeżeli na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego pierwszy miesiąc opodatkowania ryczałtem zamkną księgi rachunkowe powadzone dla okresu poprzedzającego opodatkowanie ryczałtem oraz w terminie trzech miesięcy od dnia zamknięcia ksiąg sporządzą sprawozdanie finansowe zgodnie z przepisami o rachunkowości i przekażą je do Krajowego Rejestru Sądowego. W takim przypadku księgi rachunkowe otwiera się na pierwszy dzień miesiąca opodatkowania ryczałtem.
Opodatkowanie ryczałtem obejmuje okres bezpośrednio po sobie następujących 4 lat podatkowych wskazany przez podatnika w zawiadomieniu.
Okres opodatkowania ryczałtem przedłuża się na kolejne okresy bezpośrednio po sobie następujących 4 lat podatkowych, chyba że podatnik złoży informację o rezygnacji z opodatkowania ryczałtem w deklaracji składanej do końca trzeciego miesiąca roku podatkowego za ostatni rok podatkowy, w którym był opodatkowany ryczałtem.
Jeżeli będziemy spełniali wszystkie warunki dla opodatkowania ryczałtem, to nie ma potrzeby robienia czegokolwiek, aby okres opodatkowania tą formą podatku został przedłużony na kolejne następujące po sobie 4 lata podatkowe. Przedłużenie to następuje bowiem z mocy prawa.
Jeżeli byłaby zakwestionowana skuteczność złożenia zawiadomienia o wyborze zryczałtowanej formy podatku dochodowego (w naszym przypadku złożenie pierwszego zawiadomienia), to na okoliczność wyboru tej formy podatku w następujących po sobie kolejnych 4 latach podatkowych koniecznym byłoby złożenie nowego zawiadomienia.
- art. 28e, art. 28f, art. 28j ust. 1 pkt 7, ust. 5, art. 28l ust. 1 pkt 1, art. 28r ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. Dz. U. z 2025 r. poz. 278 z późn. zm.)
- art. 52 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r o rachunkowości (j.t. Dz. U. z 2023 r., poz. 120 z późn. zm.)
Marian Szałucki
Czy trzeba składać nowe ZAW-RD, aby kontynuować ryczałt od dochodów spółek (estoński CIT) po pierwszym 4-letnim okresie?
Okres opodatkowania ryczałtem przedłuża się z mocy prawa na kolejne 4 lata, chyba że podatnik złoży informację o rezygnacji w deklaracji do końca trzeciego miesiąca roku podatkowego - za ostatni rok podatkowy, w którym był opodatkowany ryczałtem. Ponowny ZAW-RD jest potrzebny tylko, gdy zakwestionowano skuteczność pierwszego zawiadomienia.
Jaki jest termin i gdzie złożyć zawiadomienie o wyborze ryczałtu od dochodów spółek (CIT estoński)?
Zawiadomienie składa się według ustalonego wzoru do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca pierwszego miesiąca pierwszego roku podatkowego, w którym ma być opodatkowany ryczałtem.
Na jaki okres wybiera się ryczałt od dochodów spółek i jak następuje jego przedłużenie?
Opodatkowanie ryczałtem obejmuje okres bezpośrednio po sobie następujących 4 lat podatkowych wskazany w zawiadomieniu. Okres ten przedłuża się na kolejne takie 4-letnie okresy, chyba że podatnik złoży informację o rezygnacji w deklaracji do końca trzeciego miesiąca roku podatkowego - za ostatni rok, w którym był opodatkowany ryczałtem.
Jakie warunki pozwalają wybrać ryczałt od dochodów spółek w trakcie roku podatkowego?
Można wybrać ryczałt przed upływem roku, jeżeli na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego pierwszy miesiąc opodatkowania zamknie się księgi rachunkowe oraz w 3 miesiące od ich zamknięcia sporządzi sprawozdanie finansowe zgodnie z przepisami o rachunkowości i przekaże je do Krajowego Rejestru Sądowego. Księgi otwiera się na pierwszy dzień miesiąca opodatkowania.
POTRZEBUJESZ POMOCY?