Wyrok WSA w Poznaniu z dnia 20 listopada 2025 r., sygn. I SA/Po 481/25

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Katarzyna Wolna-Kubicka Sędziowie WSA Izabela Kucznerowicz (spr.) WSA Katarzyna Nikodem Protokolant st. sekr. sąd. Agnieszka Walocha po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 20 listopada 2025 r. sprawy ze skargi M. R. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej z dnia 30 kwietnia 2025 r. nr [...] w przedmiocie podatku od spadków i darowizn I. uchyla zaskarżoną decyzję i poprzedzającą ją decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego w P. z dnia 22 listopada 2024 r. nr [...]; II. zasądza od Dyrektora Izby Administracji Skarbowej na rzecz skarżącego kwotę 117,- (słownie: sto siedemnaście złotych) tytułem zwrotu kosztów sądowych.

Uzasadnienie

Decyzją z 22 listopada 2024 r. Naczelnik Urzędu Skarbowego w P. ustalił M. R. (dalej: podatnik, strona, skarżący) wysokość zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn w wysokości 2 915,00 zł

W uzasadnieniu organ przywołał treść m.in.: art. 4a ust. 1 i 3, art. 5, art. 6 ust. 1 pkt 4, art. 9 ust. 1 pkt 1, art. 14, art. 15 ust. 3 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 596, dalej "u.p.s.d.") oraz § 2 rozporządzenia Ministra Finansów z 28.06.2023 r. w sprawie ustalenia kwot wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnionych od spadków i darowizn i niepodlegających opodatkowaniu tym podatkiem oraz skal podatkowych, według których oblicza się ten podatek (Dz. U. z 2023 r. poz. 1226).

W sprawie ustalono, że podatnik zgłosił nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych - SD-Z2, wykazując darowiznę środków pieniężnych w wysokości 99.000,00 zł. Środki te matka skarżącego E. B. przelała na konto PHU G. M. Z. , z którym podatnik miał podpisaną umowę przedwstępną o roboty budowlane nr [...] z 17.11.2022 r. z której wynikało, że strona zleciła ww. firmie wybudowanie budynku mieszkalnego jednorodzinnego.

W toku prowadzonego postępowania ustalono, że darowizna z 6.07.2023 r. jest pierwszą darowizną w okresie 5 lat poprzedzających jej nabycie. Zgłoszenie nabycia środków pieniężnych w drodze darowizny (SD-Z2) zostało złożone w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego, który w tej sprawie powstał 6.07.2023 r. Środki pieniężne zostały przelane na rachunek bankowy osoby trzeciej, tj. PHUP "G. " M. Z..