Poradnia budżetowa

• Czy lokaty terminowe należy wykazać w sprawozdaniu Rb-ST
• Czy nieopłaconą w terminie notę księgową trzeba ująć w sprawozdaniu Rb-Z
• Jak zaklasyfikować dochody z opłat za korzystanie z przystanków komunikacyjnych

Regionalna Izba Obrachunkowa zakwestionowała prawidłowość sporządzenia sprawozdania Rb-ST, ponieważ w pozycji „stan środków na rachunku budżetu” nie zostały wykazane środki na lokatach terminowych. Skarbnik jednostki uznał, że są to środki o charakterze „specjalnym”, których nie wykazuje się w tym sprawozdaniu. Czy stanowisko RIO jest zasadne?

Odpowiedź: Tak. Ustalenia RIO są prawidłowe. W sprawozdaniu Rb-ST w pozycji „stan środków na rachunku budżetu” należy wykazać również środki zgromadzone na rachunkach lokat terminowych. Nie są to środki wyłączone z obowiązku sprawozdawczego.

Uzasadnienie: Ocena prawna wymaga w pierwszej kolejności odniesienia się do przepisów ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe. Zgodnie z art. 49 ust. 1 tej ustawy banki mogą prowadzić m.in. rachunki lokat terminowych. Oznacza to, że lokaty terminowe są jedną z form rachunków bankowych, na których jednostki samorządu terytorialnego mogą gromadzić swoje środki pieniężne.