Jak wystawiać faktury podatnikom zagranicznym z polskim NIP
W 2026 r. fakturowanie w KSeF stanie się obowiązkowe dla większości podatników, jednak w przypadku podatników zagranicznych posiadających polski NIP zasady jego stosowania nie są oczywiste. O tym, czy faktura musi zostać wystawiona w KSeF, nie decyduje sama rejestracja do VAT, lecz istnienie w Polsce siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej. Wyjaśniamy, kiedy zagraniczni podatnicy są objęci obowiązkiem e-fakturowania, kiedy mogą z niego zrezygnować oraz w jaki sposób należy im udostępniać faktury po wejściu w życie nowych regulacji.
Posiadanie polskiego NIP nie decyduje o obowiązku korzystania z KSeF przez zagranicznego podatnika, który w Polsce wystawia lub otrzymuje faktury. O tym, czy zagraniczny podatnik ma obowiązek wystawiać faktury w KSeF oraz jak doręczać faktury takim podatnikom od 1 lutego 2026 r., będzie decydował fakt, czy posiadają w Polsce siedzibę albo stałe miejsce prowadzenia działalności.
1. Pojęcie stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej
Pojęcie stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej definiują przepisy art. 11 rozporządzenia ustanawiające środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (dalej: rozporządzenie 282/2011). Przepis ten zawiera dwie definicje stałego miejsca prowadzenia działalności.
Tabela. Definicje stałego miejsca prowadzenia działalności
Lp. | Kiedy stosujemy | Definicja |
1 | na potrzeby przepisów art. 44 dyrektywy 2006/112/WE (przepisy te zostały w Polsce implementowane w art. 28b ustawy o VAT) | stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej oznacza dowolne miejsce – inne niż miejsce siedziby działalności gospodarczej podatnika, o którym mowa w art. 10 rozporządzenia 282/2011 – które charakteryzuje się wystarczającą stałością oraz odpowiednią strukturą w zakresie zaplecza personalnego i technicznego, by umożliwić mu odbiór i wykorzystywanie usług świadczonych do własnych potrzeb tego stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej |
POTRZEBUJESZ POMOCY?