Którą deklarację ZUS należy skorygować, gdy zleceniobiorca przekroczył w innej firmie minimalne wynagrodzenie
PROBLEM
Zatrudniamy od dnia 01.09.2025 r. na podstawie umowy zlecenia zleceniobiorcę, który równocześnie pozostaje w stosunku pracy u innego pracodawcy w wymiarze 3/4 etatu. Zleceniobiorca oświadczył, że z tytułu umowy o pracę nie osiąga minimalnego wynagrodzenia za pracę, w związku z czym został zgłoszony do ZUS jako zleceniobiorca podlegający obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym (bez ubezpieczenia chorobowego). Zgodnie z zawartą umową zlecenia wynagrodzenie wypłacane jest do 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego dotyczy. Jednocześnie zakład pracy ma obowiązek opłacania składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne do 5. dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który należne są składki. W grudniu zleceniobiorca przedłożył kartę wynagrodzeń z tytułu umowy o pracę, z której wynika, że w październiku – w związku z otrzymaniem nagrody – osiągnął minimalne wynagrodzenie za pracę. Na podstawie dostarczonych dokumentów dokonano korekty zgłoszeń i wyrejestrowań dotyczących podlegania ubezpieczeniom społecznym. Zleceniobiorca otrzymał wynagrodzenie z tytułu umowy zlecenia: • w dniu 03.10.2025 r. za wrzesień 2025 r. (wynagrodzenie zostało ujęte w deklaracji ZUS za październik 2025 r., z której zostały opłacone składki w dn. 04.11.2025 r.), • w dniu 04.11.2025 r. za październik 2025 r. (wynagrodzenie zostało ujęte w deklaracji ZUS za listopad 2025 r., z której zostały opłacone składki w dn. 02.12.2025 r.). Proszę o wskazanie, którą deklarację ZUS należy skorygować: deklarację za październik 2025 r. (obejmującą wynagrodzenie wypłacone za wrzesień 2025 r.), czy deklarację za listopad 2025 r. (obejmującą wynagrodzenie wypłacone za październik 2025 r.)?
RADA
Powinny być skorygowane dokumenty rozliczeniowe za listopad, w którym miała miejsce wypłata wynagrodzenia za październik.
UZASADNIENIE
Osoby będące pracownikami, spełniające jednocześnie warunki do objęcia ich obowiązkowo ubezpieczeniami emerytalnym i rentowymi z innych tytułów, są obejmowane ubezpieczeniami tylko z tytułu stosunku pracy, ale z zastrzeżeniem.
Otóż pracownicy, których podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z tytułu stosunku pracy, w przeliczeniu na okres miesiąca jest niższa od kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę, podlegają również obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym z innych tytułów.
Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe zleceniobiorców stanowi przychód w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli w umowie zlecenia określono odpłatność za jej wykonywanie kwotowo, w kwotowej stawce godzinowej lub akordowej albo prowizyjnie.
Jeżeli więc ustalono, że w październiku zleceniobiorca osiągnął przychód ze stosunku pracy dorównujący minimalnemu wynagrodzeniu lub go przewyższający to w tym miesiącu zleceniobiorca podlegał obowiązkowo tylko ubezpieczeniu zdrowotnemu.
Zatem wynagrodzenie będzie podlegało oskładkowaniu według schematu zgłoszenia obowiązującego w październiku, za pracę wykonywaną w tym miesiącu. Nie ma tu znaczenia termin wypłaty wynagrodzenia, a okres wykonywania pracy.
Tym samym skoro w październiku zleceniobiorca podlegał tylko ubezpieczeniu zdrowotnemu, to od wynagrodzenia za październik będzie należna tylko składka zdrowotna.
A skoro wynagrodzenie zostało wypłacone w listopadzie i wykazane w dokumentach rozliczeniowych do ZUS za listopad, to dokumenty za ten miesiąc będą wymagały korekty.
art. 9 ust. 1 i 1a, art. 18 ust. 3 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (j.t. Dz.U. z 2025 r., poz. 350 z późn. zm.; ost. zm. Dz.U. z 2025 r., poz. 1216)
Izabela Nowacka
ekonomista, specjalizuje się w prawie pracy, ubezpieczeniach społecznych i prawie podatkowym, autorka licznych publikacji z zakresu rozliczania płac
POTRZEBUJESZ POMOCY?