Interpretacja indywidualna z dnia 22 grudnia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.892.2025.2.AK
Działalność usługowa w zakresie tworzenia cyfrowych grafik, sklasyfikowana pod PKWiU 59.12.14.0, podlega opodatkowaniu ryczałtem 8,5% przy spełnieniu ustawowych warunków, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
31 października 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 31 października 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani - w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 30 listopada 2025 r. (data wpływu 30 listopada 2025 r.).
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Działalność polega na tworzeniu i sprzedaży cyfrowych ilustracji, clipartów oraz wzorów graficznych typu seamless pattern. Grafiki powstają przy użyciu oprogramowania graficznego (np. (...)) oraz narzędzi sztucznej inteligencji (AI), które wspomagają proces twórczy. Gotowe pliki graficzne w formatach PNG i JPG są sprzedawane wyłącznie w formie cyfrowej poprzez platformy internetowe Dodatkowo wykonuje Pani zlecenia indywidualne – np. ilustracje, tapety lub zestawy wzorów – tworzone ręcznie na iPadzie, lub z wykorzystaniem narzędzi cyfrowych i AI. Działalność nie obejmuje odsprzedaży cudzych towarów ani świadczenia usług informatycznych.
Planuje Pani sklasyfikować działalność wg PKWiU 74.12.Z - Działalność w zakresie projektowania graficznego i komunikacji wizualnej.
Uzupełnienie wniosku
Działalność gospodarczą prowadzi Pani od dnia 02.10.2025 r. Zakres działalności obejmuje tworzenie cyfrowych grafik, ilustracji oraz wzorów (patternów), które sprzedaje Pani w formie plików cyfrowych poprzez internetowe platformy sprzedażowe. Świadczy Pani również usługi graficzne na indywidualne zamówienia klientów, polegające na przygotowaniu gotowych plików cyfrowych.
Prowadzi Pani ewidencję przychodów, zgodnie z zasadami ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Ewidencja ta pozwala Pani w sposób prawidłowy i przejrzysty ujmować uzyskane przychody.
Zapytanie dotyczy roku podatkowego 2025 oraz lat następnych. Celem jest potwierdzenie prawidłowej stawki ryczałtu dla świadczonych usług graficznych zarówno teraz, jak i w kolejnych latach prowadzenia działalności.
Oświadczenie o wyborze ryczałtu złożyła Pani 01.10.2025 r., czyli w dniu wysłania wniosku o rozpoczęcie działalności. Pierwszy przychód osiągnęła Pani 03.11.2025 r.
Pani działalność jest działalnością usługową w myśl ustawy. Świadczy Pani usługi polegające na tworzeniu cyfrowych grafik, co spełnia definicję działalności usługowej wskazaną w art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o ryczałcie. Efektem Pani pracy jest niematerialny plik cyfrowy, co oznacza, że działalność ta ma charakter usługowy, a nie handlowy czy wytwórczy — zgodnie z podejściem przedstawionym również w analizie ekspertów dotyczącej cyfrowych obrazów generowanych przez AI.
Projektowanie graficzne nie jest uznawane za wolny zawód w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy. Usługi, które Pani świadczy nie posiadają cech działalności wykonywanej osobiście w ramach wolnego zawodu.
Usługi, które Pani świadczy sklasyfikowane są pod symbolem PKWiU 59.12.14.0. Grupowanie to obejmuje usługi polegające na tworzeniu materiałów wizualnych i cyfrowych, w tym plików graficznych, animacyjnych lub wizualnych, co odpowiada charakterowi Pani działalności.
Działalność w tym zakresie jest już prowadzona i nie ma charakteru planowanego.
Pani usługi obejmują:
A) Sprzedaż gotowych produktów cyfrowych (np. cliparty, patterny, ilustracje):
1.Opracowanie koncepcji graficznej, kompozycji oraz stylu.
2.Tworzenie ilustracji przy użyciu tabletu, oprogramowania graficznego oraz narzędzi AI
3.Ręczna edycja, poprawki i finalne opracowanie graficzne.
4.Przygotowanie plików cyfrowych PNG/JPG.
5.Publikacja i sprzedaż gotowych grafik poprzez platformy
Efekt: gotowy plik cyfrowy.
B) Projekty indywidualne dla klientów:
1.Zebranie wymagań i oczekiwań klienta.
2.Opracowanie szkiców cyfrowych.
3.Wykonanie finalnej ilustracji z wykorzystaniem narzędzi cyfrowych oraz opcjonalnie AI.
4.Opracowanie gotowego pliku wykonanego na zamówienie.
Efekt: personalizowana ilustracja cyfrowa.
Uzyskuje Pani również przychody z tytułu umowy o pracę, przy czym obecnie jest Pani na urlopie macierzyńskim. Przychody te stanowią odrębne źródło i nie są związane z działalnością gospodarczą.
Prowadzona przez Panią ewidencja przychodów pozwala na wyodrębnienie przychodów opodatkowanych różnymi stawkami ryczałtu. Przychody osiągane przez Panią nie przekroczą limitu 2 000 000 euro.
Działalność graficzna, którą Pani prowadzi, nie znajduje się w katalogu wyłączeń wskazanych w art. 8 ustawy o ryczałcie.
Nie uzyskuje Pani przychodów z usług związanych z PKWiU 58.21.10.0, 58.29.1–3, ponieważ nie świadczy Pani usług związanych z oprogramowaniem, tworzeniem gier, pakietów multimedialnych ani publikacji elektronicznych. Nie wykonuje Pani usług informatycznych, programistycznych ani instalacyjnych. Działalność skupia się wyłącznie na pracach graficznych. Usługi graficzne, które Pani świadczy, nie mają związku z doradztwem, zarządzaniem ani działalnością budowlaną.
Nie posiada Pani powiązań osobistych ani gospodarczych z usługobiorcami. Usługi świadczy Pani wyłącznie na rzecz podmiotów niepowiązanych. Usługi graficzne nie są świadczone ani na rzecz byłego, ani obecnego pracodawcy. Zakres usług nie odpowiada obowiązkom wykonywanym w ramach stosunku pracy.
Pytanie
Czy przychody uzyskiwane z tytułu sprzedaży własnych cyfrowych grafik tworzonych z wykorzystaniem narzędzi sztucznej inteligencji oraz z tytułu wykonywania na zlecenie indywidualnych ilustracji i wzorów graficznych mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?
Pani stanowisko w sprawie
W ocenie Wnioskodawcy, przychody uzyskiwane z tytułu tworzenia i sprzedaży własnych grafik cyfrowych, powstających z wykorzystaniem narzędzi sztucznej inteligencji (AI) oraz oprogramowania graficznego, powinny być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Wnioskodawca prowadzi działalność usługową sklasyfikowaną pod PKWiU 74.12.Z – Działalność w zakresie projektowania graficznego i komunikacji wizualnej. Działalność ta polega na samodzielnym tworzeniu autorskich projektów graficznych, ilustracji, wzorów typu seamless pattern, zestawów clipartów oraz innych elementów wizualnych, które są następnie sprzedawane w formie plików cyfrowych na platformach internetowych. Wnioskodawca realizuje także indywidualne zlecenia graficzne na zamówienie klientów. Działalność nie stanowi:
- działalności handlowej (brak odsprzedaży cudzych towarów),
- działalności wytwórczej (nie powstają dobra materialne),
- działalności informatycznej (brak tworzenia lub modyfikacji oprogramowania).
Zgodnie z interpretacjami organów podatkowych, przychody z usług projektowania graficznego objęte grupowaniem PKWiU 74.12.Z stanowią działalność usługową opodatkowaną ryczałtem 8,5%. Stanowisko to potwierdza m.in. interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 25.06.2024 r., sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.367.2024.2.DJD, oraz opracowanie eksperckie „Sprzedaż obrazów wygenerowanych przez AI a stawka ryczałtu” (poradnikprzedsiebiorcy.pl).
W świetle powyższego Wnioskodawca stoi na stanowisku, że zarówno dotychczasowe, jak i przyszłe przychody z tworzenia oraz sprzedaży cyfrowych grafik powstających z wykorzystaniem AI powinny być opodatkowane ryczałtem 8,5%.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Na wstępie zaznaczam, że zgodnie z nadesłaną odpowiedzią na wezwanie, organ przyjmuje, że Pani usługi zostały przez Panią sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 59.12.14.0. Grupowanie to obejmuje usługi polegające na tworzeniu materiałów wizualnych i cyfrowych, w tym plików graficznych, animacyjnych lub wizualnych, co odpowiada charakterowi Pani działalności. Tym samym organ nie odnosi się do usług, które planowała Pani sklasyfikować wg PKWiU 74.12.Z - Działalność w zakresie projektowania graficznego i komunikacji wizualnej.
Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):
Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.
Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 tej ustawy:
Użyte w ustawie określenia oznaczają:
pozarolnicza działalność gospodarcza – pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.
Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Ilekroć w ustawie jest mowa o:
działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
a)wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
b)polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
c)polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
– prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:
Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
1)odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;
2)są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności;
3)wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.
Zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e-1g, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.
W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli:
1)w roku poprzedzającym rok podatkowy:
a)uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub
b)uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro,
2)rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.
Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Według ww. przepisu:
1.Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:
1)opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3;
2)korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego;
3)osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:
a)prowadzenia aptek,
b)(uchylona)
c)działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
d)(uchylona)
e)(uchylona)
f)działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;
4)wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii;
5)podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:
a)samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,
b)w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,
c)samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka
– jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
6) (uchylony)
2.Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:
1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub
2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym
– w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
3.Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy nie uzyskał przychodu z działalności, o której mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z dniem uzyskania przychodów z tych rodzajów działalności i od tego dnia opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
4.-7. (uchylony).
Kolejnym warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Jak stanowi art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku – według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.
Stosownie do art. 9 ust. 1c ww. ustawy:
Oświadczenia, o których mowa odpowiednio w ust. 1-1b, podatnik może złożyć na podstawie przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy (Dz.U. z 2022 r. poz. 541), zwanej dalej "ustawą o CEIDG".
Stosownie do art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Działalność usługowa to pozarolnicza działalność gospodarcza, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3.
Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zostały określone w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8.
Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że prowadzi Pani od 02.10.2025 r. działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu cyfrowych grafik, ilustracji oraz wzorów, które sprzedaje Pani w formie plików cyfrowych poprzez internetowe platformy sprzedażowe. Świadczy Pani również usługi graficzne na indywidualne zamówienia klientów, polegające na przygotowaniu gotowych plików cyfrowych.
Pani działalność jest działalnością usługową. Świadczy Pani usługi polegające na tworzeniu cyfrowych grafik, co spełnia definicję działalności usługowej wskazaną w art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o ryczałcie. Efektem Pani pracy jest niematerialny plik cyfrowy, co oznacza, że działalność ta ma charakter usługowy, a nie handlowy czy wytwórczy — zgodnie z podejściem przedstawionym również w analizie ekspertów dotyczącej cyfrowych obrazów generowanych przez AI. Usługi, które Pani świadczy sklasyfikowane są pod symbolem PKWiU 59.12.14.0. Grupowanie to obejmuje usługi polegające na tworzeniu materiałów wizualnych i cyfrowych, w tym plików graficznych, animacyjnych lub wizualnych, co odpowiada charakterowi Pani działalności. Prowadzona przez Panią ewidencja przychodów pozwala na wyodrębnienie przychodów opodatkowanych różnymi stawkami
Biorąc pod uwagę opisane okoliczności prowadzonej przez Panią działalności oraz przytoczone przepisy i zasady metodyczne Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, wskazać należy, że Pani działalność nie stanowi działalności wytwórczej ma ona niewątpliwie charakter działalności usługowej.
Mając na uwadze przedstawiony opis sprawy oraz powołane przepisy prawne wskazać należy, że uzyskiwane przez Panią przychody ze świadczenia usług objętych grupowaniem PKWiU 59.12.14.0 – Usługi związane z efektami wizualnymi, podlegają opodatkowaniu 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Stawka ta ma zastosowanie wyłącznie, jeśli spełnione są warunki do zastosowania tej formy opodatkowania, o których mowa w cytowanych przepisach o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Zatem Pani stanowisko jest prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Panią a i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.
Interpretacja została wydana przy założeniu, że poprawnie zakwalifikowała Pani świadczone usługi do odpowiedniego klasyfikowania PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji (zasady formalnego przyporządkowania towaru lub usługi do grupowania statystycznego nie są przepisami prawa podatkowego).
Ponadto należy podkreślić, że w przypadku wskazania przez Panią nieprawidłowego symbolu PKWiU udzielona odpowiedź w drodze interpretacji indywidualnej nie będzie dawała Pani waloru ochronnego, o którym mowa w art. 14k – 14n Ordynacji podatkowej. Konsekwentnie, organ podatkowy może zakwestionować Pani rozliczenia, jeżeli okaże się, że stosuje Pani nieprawidłową stawkę.
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny/zdarzenie przyszłe sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym/zdarzeniem przyszłym podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.
Przy wydawaniu niniejszej interpretacji tutejszy organ dokonał wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny/zdarzenie przyszłe jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego organ nie przeprowadza postępowania dowodowego, lecz opiera się jedynie na stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.
W odniesieniu do powołanej przez Panią interpretacji indywidualnej informuję, że rozstrzygnięcie w nich zawarte dotyczy konkretnej, indywidualnej sprawy i nie mają zastosowania ani konsekwencji wiążących w odniesieniu do żadnego innego zaistniałego stanu faktycznego czy też zdarzenia przyszłego.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
- Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
- Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
- Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (...).
Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA).
Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
- w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
- w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego.
Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
POTRZEBUJESZ POMOCY?