Interpretacja indywidualna z dnia 29 grudnia 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.970.2025.1.AD

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 listopada 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych m.in. w zakresie możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Uzupełnił go Pan - w odpowiedzi na wezwania - pismami z 5 oraz 15 grudnia 2025 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pan posiadaczem trzech domów jednorodzinnych.

Jeden uzyskał Pan od rodziców w ramach darowizny, jednak na ten moment mieszkają tam Pana rodzice, a docelowo ma być przeznaczony dla Pana, żony i Pana dzieci. Jest on położony obok domu, gdzie jest Pan zameldowany i mieszka stale (tak jak w sprzedawanym) i korzysta tam zarówno z budynków, podwórka, garaży na własne potrzeby i cele.

W drugim i trzecim mieszka Pan z żoną i dziećmi. Ten ostatni (trzeci) kupił Pan we wrześniu 2024 r. Wyremontował i z racji pracy zdalnej, malutkie dzieci i często pracy wyjazdowej mieszka zarówno tu i tu.

Ten wyremontowany sezonowo w okresie wakacyjnym wynajmował Pan przez (...), sporadycznie jakieś rzadkie weekendy. Leży na działce budowlanej, dom jednorodzinny. Kupił go Pan, jak również ten 2 za kredyt hipoteczny mieszkaniowy. Reasumując, ma Pan dwie hipoteki mieszkaniowe.

Nosi się Pan jednak z zamiarem sprzedaży tego ostatniego z racji korekty dalszych życiowych planów, a nie upłynęło 5 lat. Dom kupił Pan za 300 000 zł (230 000 zł kredyt, 70 000 zł wkład własny). Wyremontował go Pan gruntownie i zakłada, że jego obecna wartość wynosi 500 000 zł. Była to jednak praca własna więc nie ma Pan faktur do kosztów uzyskania przychodów.

Uzupełnienie wniosku

W uzupełnieniu wniosku z 5 grudnia 2025 r. podał Pan, że:

·Dom jednorodzinny w drodze darowizny od rodziców otrzymał 3 września 2020 r.

·Dom jednorodzinny otrzymany przez Pana w drodze darowizny to działka nr (...) obręb A, sąsiaduje przez drogę z działką nr (...).

·Nabycie przez Pana domu jednorodzinnego w drodze darowizny od rodziców miało miejsce do Pana majątku osobistego.

·Dom drugi położony na działce (...) został wybudowany w latach 2018-2020. Budowa zakończona pod koniec 2020 r. Do tego czasu mieszkał Pan z rodzicami, żoną i dzieckiem w domu, który we wrześniu 2020 r. formalnie otrzymał w darowiźnie.

·Drugi dom znajduje się na działce nr (...) sąsiaduje z działką (...) co umożliwia Panu stałe korzystanie z obu.Działkę otrzymał Pan od rodziców przed ślubem, jednak dom budował wspólnie z żoną za kredyt i oszczędności.Kredyt uzyskany w (...) 11 marca 2019 r. w kwocie 300 000 zł. Pozostałe środki to oszczędności Pana oraz żony. Ślub zawarli Państwo w 2015 r. Zgodnie z treścią umowy kredytowej kredyt został zaciągnięty wspólnie z żoną. Mają Państwo wspólność majątkową. Cel zgodnie z treścią umowy - budowa domu jednorodzinnego.

·Drugi dom to główne miejsce zamieszkania, pobytu Pana i Pana rodziny.Od 2019 r. jest stale rozwijany i wykańczany. Jednak już w czerwcu 2020 r. przeprowadził się Pan tam. Nie planuje Pan obecnie na pewno pozbywać się go. Większość prac obecnie wykonuje Pan samodzielnie, nie ma żadnych istotnych faktur remontowych, gdyż budynek ten jeszcze nie wymaga większych remontów z racji, że jest stosunkowo nowy.

·Trzeci dom znajduje się w B nr (...), powiat (...). Kupił go Pan 16 września 2024 r. Nabycie jego miało miejsce do majątku wspólnego z małżonką za kwotę 294 000 zł + koszty notarialne i opłaty (całość wyniosła według aktu 8 822 zł, kredyt mieszkaniowy „własny kąt” w banku (...) 235 200 tys. zł). Pozostałe środki to oszczędności. Umowa kredytu zawarta została 12 września 2024 r. Cel zgodnie z treścią umowy – potrzeby mieszkaniowe, nabycie domu jednorodzinnego. Do kwietnia wykonał Pan gruntowny remont we własnym zakresie. Korzysta Pan z niego weekendowo oraz z racji, że może pracować zdalnie z żoną również często w tygodniu. W sezonie letnim kilkukrotnie wynajmował Pan ten domek krótkoterminowo. Przeprowadzał Pan w nim prace we własnym zakresie i większości rachunków nie zbierał. Nie zakładał Pan, że będzie rozważał sprzedaż. Jednak pogarszający się stan domu, który ma Pan po rodzicach może to na Panu wymusić.

·Pojęcie „korekty dalszych życiowych planów” dotyczynie zakładanej wcześniej zbliżającej się konieczności wykonania kosztownych prac w domu otrzymanym od rodziców. Zakłada Pan wymianę zgniłego dachu pokrytego łataną papą, termomodernizację (okna stare, brak ocieplenia), instalacje itd.

·Rozważa Pan sprzedaż domu w B. Co do terminu nie da się tego dokładnie określić, próbowałby Pan na pewno do czerwca 2026 r. Środki uzyskane ze sprzedaży domu jednorodzinnego zamierza Pan przeznaczyć na spłatę kredytu hipotecznego w (...) na zakup domu w B oraz w okresie do 3 lat na remont domu na działce (...), tj. po rodzicach, a z którego korzystam codziennie (garaże, strych, niektóre pomieszczenia u rodziców, dzieci tam przebywają codziennie, korzystam z podwórka itp.).

Z kolei w uzupełnieniu wniosku z 15 grudnia 2025 r. oświadczył Pan, że wątpliwości Pana sprowadzają się do niżej wymienionych kwestii, tj.:

1)Ustalenia podstawy obliczenia podatku zgodnie z ust. 2 art. 30e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. dochodu z tytułu sprzedaży domu położonego w B.

2)Możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w przypadku przeznaczenia równowartości przychodu ze sprzedaży domu położonego w B na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup zbywanego domu oraz na remont i modernizację domu po rodzicach na działce (...) A.

Pytania

W uzupełnieniu wniosku z 15 grudnia 2025 r. sformułował Pan następujące pytania.

1)Chciałbym potwierdzić czy podstawą opodatkowania w przypadku sprzedaży domku jest dochód ze sprzedaży, a nie przychód? Przy czym chciałbym również potwierdzić, że koszt odsetek kredytowych również jest wliczany do kosztów uzyskania przychodu, o które mogę pomniejszyć przychód wyliczając podstawę opodatkowania, tj. dochód?

2)Rozważam przeznaczenie dochodu ze sprzedaży domu w B na:

a)spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na dom, w którym mieszkam, tj. A, (...). Czy takie przeznaczenie sprawi, że dochód ze sprzedaży domku w B przed upływem 5 lat będzie zwolniony z podatku dochodowego?

b)Remont domu A, (...) otrzymany w darowiźnie od rodziców, a który wykorzystuję również do swoich celów mieszkaniowych i docelowo ja, lub moje dzieci będziemy korzystać z niego jeszcze więcej, szczególnie po śmierci rodziców, a dom sąsiaduje z obecnie stale zamieszkiwanym przeze mnie, tj. (...). Czy takie przeznaczenie sprawi, że dochód ze sprzedaży domku w B przed upływem 5 lat będzie zwolniony z podatku dochodowego?

Przedmiotem interpretacji jest odpowiedź na pytanie nr 2. W pozostałym zakresie zostanie wydane odrębne rozstrzygniecie.

Pana stanowisko w sprawie

W sformułowanym w uzupełnieniu wniosku z 15 grudnia 2025 r. własnym stanowisku:

·W zakresie pytania nr 2 lit. a - uważa Pan, że w takim przypadku dochód byłby zwolniony z podatku dochodowego ze sprzedaży domu w B.

·W zakresie pytania nr 2 lit. b -uważa Pan, że spełnia to cel mieszkaniowy i dochód ze sprzedaży domu w B będzie zwolniony z podatku dochodowego.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan w uzupełnieniu wniosku z 15 grudnia 2025 r. jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zasady zastosowania zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.).

Zastosowanie zwolnienia

W myśl art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.

Zwolnienie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych obejmuje taką część dochodu uzyskanego z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa, jaka proporcjonalnie odpowiada udziałowi poniesionych wydatków na własne cele mieszkaniowe w osiągniętych przychodach z odpłatnego zbycia.

Dochód zwolniony należy obliczyć według następującego wzoru:

dochód zwolniony = D × W/P

gdzie:

D ‒ dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa,

W ‒ wydatki poniesione na cele mieszkaniowe wymienione w art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,

P ‒ przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa.

W sytuacji zatem, gdy równowartość przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości zostanie w całości przeznaczona na cele mieszkaniowe, to wówczas uzyskany z tego tytułu dochód będzie w całości korzystał ze zwolnienia od podatku dochodowego.

Cele mieszkaniowe, których sfinansowanie przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych uprawnia do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania, wymienione zostały w art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Z art. 21 ust. 25 pkt 1 ww. ustawy wynika, że:

Za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się wydatki poniesione na:

a)nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,

b)nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,

c)nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie, prawa użytkowania wieczystego takiego gruntu lub udziału w takim prawie, w tym również z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, oraz nabycie innego gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, jeżeli w okresie, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, grunt ten zmieni przeznaczenie na grunt pod budowę budynku mieszkalnego,

d)budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego,

e)rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego

- położonych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.

Stosownie zaś do treści art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się wydatki poniesione na spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, na cele określone w pkt 1 ‒ w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej, z zastrzeżeniem ust. 29 i 30.

Z kolei z art. 21 ust. 26 ww. ustawy wynika, że:

Przez własny budynek, lokal lub pomieszczenie, o których mowa w ust. 25 pkt 1 lit. d i e, rozumie się budynek, lokal lub pomieszczenie stanowiące własność lub współwłasność podatnika lub do którego podatnikowi przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udział w takich prawach.

Przez własne budynek, lokal lub pomieszczenie, o których mowa w ust. 25 pkt 1 lit. d i e, rozumie się również niestanowiące własności lub współwłasności podatnika budynek, lokal lub pomieszczenie, jeżeli w okresie, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, podatnik nabędzie ich własność lub współwłasność albo spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udział w takich prawach, jeżeli uprzednio prawo takie mu nie przysługiwało.

Przy czym zgodnie z art. 21 ust. 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Za wydatki, o których mowa w ust. 25, nie uważa się wydatków poniesionych na:

1)nabycie gruntu lub udziału w gruncie, prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie, budynku, jego części lub udziału w budynku, lub

2)budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, adaptację lub remont budynku albo jego części

- przeznaczonych na cele rekreacyjne.

W myśl art. 21 ust. 29 ww. ustawy:

W przypadku gdy kredyt (pożyczka), o którym mowa w ust. 25 pkt 2 lit. a-c, stanowi część kredytu (pożyczki) przeznaczonego na spłatę również innych niż wymienione w tych przepisach zobowiązań kredytowych (pożyczkowych) podatnika, za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się wydatki przypadające na spłatę kredytu (pożyczki) określonego w ust. 25 pkt 2 lit a-c oraz zapłacone odsetki od tej części kredytu (pożyczki), która proporcjonalnie przypada na spłatę kredytu (pożyczki), o których mowa w ust. 25 pkt 2 lit. a-c.

Z kolei jak stanowi art. 21 ust. 30 ww. ustawy:

Przepis ust. 1 pkt 131 nie ma zastosowania do tej części wydatków, o których mowa w ust. 25 pkt 2, które podatnik uwzględnił korzystając z ulg podatkowych, w rozumieniu Ordynacji podatkowej, przy opodatkowaniu podatkiem dochodowym oraz do tej części wydatków, o których mowa w ust. 25 pkt 2, którymi sfinansowane zostały wydatki określone w ust. 25 pkt 1, uwzględnione przez podatnika korzystającego z ulg podatkowych, w rozumieniu Ordynacji podatkowej, przy opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Jednocześnie zgodnie z art. 21 ust. 30a omawianej ustawy:

Wydatki, o których mowa w ust. 25 pkt 2, obejmują także wydatki na spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki), zaciągniętego w związku ze zbywaną nieruchomością lub prawem majątkowym na cele określone w ust. 25 pkt 1, w tym także gdy wydatki te odpowiadają równowartości wydatków uwzględnionych w kosztach uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, które sfinansowane zostały tym kredytem (pożyczką).

Pana wniosek

Z treści wniosku wynika, że:

·3 września 2020 r. otrzymał Pan w drodze darowizny od rodziców dom jednorodzinny.

·16 września 2024 r. nabył Pan wraz z żoną do majątku wspólnego dom jednorodzinny położony w B. Nabycie nastąpiło częściowo ze środków finansowych pochodzących z kredytu uzyskanego 12 września 2024 r., a częściowo z oszczędności. W domu przeprowadzał Pan prace remontowe we własnym zakresie i większości rachunków nie zbierał.

·Obecnie rozważa Pan sprzedaż ww. nieruchomości.

·Środki ze sprzedaży zamierza Pan przeznaczyć na spłatę kredytu zaciągniętego na zbywaną nieruchomości oraz w okresie do 3 lat na remont domu, który otrzymał Pan w drodze darowizny od rodziców, a z którego obecnie Pan korzysta pomimo, że mieszkają w nim rodzice. W domu tym docelowo po ich śmierci Pan zamieszka.

Pana wątpliwości na tle przedstawionego we wniosku opisu sprawy dotyczą m.in. możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w przypadku przeznaczenia równowartości przychodu ze sprzedaży domu położonego w B na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup zbywanego domu oraz na remont i modernizację domu otrzymanego w drodze darowizny.

Z istoty rozwiązania zawartego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że podstawową okolicznością decydującą o możliwości skorzystania z przedmiotowego zwolnienia jest przeznaczenie wartości przychodu (w całości lub części) uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości i określonych praw majątkowych nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym została ona dokonana, na wskazane w art. 21 ust. 25 ww. ustawy własne cele mieszkaniowe.

Celem takim może być:

·zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wydatek poniesiony na remont własnego budynku mieszkalnego, jak również

·zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a tej ustawy spłata kredytu oraz odsetek od tego kredytu.

Przepisy ustawy o podatku dochodowym nie definiują pojęć zawartych w art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d ww. ustawy i nie określają również jakiego rodzaju wydatki wchodzą w zakres tego zwolnienia zasadne będzie odwołanie się m.in. do ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. Prawo budowlane (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 418).

Zauważyć należy, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje pojęcia „remont”. Dla wyjaśnienia tego pojęcia, należy odnieść się do jego znaczenia funkcjonującego w języku powszechnym. I tak, „remont” to „doprowadzenie jakiegoś budynku lub urządzenia do stanu używalności; naprawa, odnawianie (czegoś)”. Synonimami tego pojęcia są m.in. „naprawa, przebudowa, odrestaurowanie, modernizacja”.

W świetle przepisu art. 3 pkt 8 ustawy Prawo budowlane:

Ilekroć w ustawie jest mowa o remoncie - należy przez to rozumieć wykonywanie w istniejącym obiekcie budowlanym robót budowlanych polegających na odtworzeniu stanu pierwotnego, a niestanowiących bieżącej konserwacji, przy czym dopuszcza się stosowanie wyrobów budowlanych innych niż użyto w stanie pierwotnym.

Niemniej jednak, ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie odwołuje się do tego przepisu. Tym samym, definicja „remontu” funkcjonująca na gruncie Prawa budowlanego nie może być wprost przenoszona na grunt omawianej ustawy podatkowej. Może być natomiast uwzględniona jako jeden z elementów służących ustaleniu znaczenia pojęcia „remontu” dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych.

W myśl art. 3 pkt 6 ustawy Prawo budowlane:

Ilekroć w ustawie jest mowa o budowie - należy przez to rozumieć wykonywanie obiektu budowlanego w określonym miejscu, a także odbudowę, rozbudowę, nadbudowę obiektu budowlanego.

Zgodnie z art. 3 pkt 7 ww. ustawy:

Ilekroć w ustawie jest mowa o robotach budowlanych - należy przez to rozumieć budowę, a także prace polegające na przebudowie, montażu, remoncie lub rozbiórce obiektu budowlanego.

Natomiast zgodnie z art. 3 pkt 7a ww. ustawy:

Ilekroć w ustawie jest mowa o przebudowie - należy przez to rozumieć wykonywanie robót budowlanych, w wyniku których następuje zmiana parametrów użytkowych lub technicznych istniejącego obiektu budowlanego, z wyjątkiem charakterystycznych parametrów, jak: kubatura, powierzchnia zabudowy, wysokość, długość, szerokość bądź liczba kondygnacji; w przypadku dróg są dopuszczalne zmiany charakterystycznych parametrów w zakresie niewymagającym zmiany granic pasa drogowego.

Z kolei zgodnie z art. 3 pkt 1 ustawy Prawo budowlane:

Ilekroć w ustawie jest mowa o obiekcie budowlanym - należy przez to rozumieć budynek, budowlę bądź obiekt małej architektury, wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość użytkowania obiektu zgodnie z jego przeznaczeniem, wzniesiony z użyciem wyrobów budowlanych.

Zatem, zgodnie z definicją obiektu budowlanego jego częścią składową są również instalacje zapewniające możliwość użytkowania obiektu zgodnie z jego przeznaczeniem.

Pojęcie remontu wyczerpująco wyjaśnił również Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 4 marca 1998 r., sygn. akt I SA/Gd 886/96, stwierdzając:

(…) za remont budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w znaczeniu powszechnie stosowanym w zakresie inwestycji uważa się prace budowlane mające na celu utrzymanie lokalu mieszkalnego lub budynku mieszkalnego we właściwym stanie, przywrócenie jego pierwotnej zdolności użytkowej, którą utracił w wyniku upływu czasu i eksploatacji wraz z wymianą dotychczas użytkowanych zużytych składników ich wyposażenia technicznego takich jak: dotychczasowej instalacji wodnej, kanalizacyjnej, centralnego ogrzewania, ciepłej wody, gazu przewodowego lub tylko określonych elementów tych instalacji.

Skoro zatem, jak wskazał Pan w opisie sprawy remont dotyczy domu mieszkalnego, którego jest Pan właścicielem, to mając na uwadze przytoczone powyżej przepisy prawa podatkowego, uznać należy, że nabędzie Pan prawo do skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W przypadku natomiast przeznaczenia wartość przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości (w całości lub w części) na spłatę kredytu ważne jest, aby spłacany kredyt zaciągnięty był przed dniem uzyskania przychodu ze sprzedaży nieruchomości i aby kredyt ten zaciągnięty był przez osobę, która uzyskuje przychód ze sprzedaży.

Przez umowę kredytu, zgodnie z treścią art. 69 ust. 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe (tj. Dz.U. z 2024 r. poz. 1646 ze zm.):

Przez umowę kredytu bank zobowiązuje się oddać do dyspozycji kredytobiorcy na czas oznaczony w umowie kwotę środków pieniężnych z przeznaczeniem na ustalony cel, a kredytobiorca zobowiązuje się do korzystania z niej na warunkach określonych w umowie, zwrotu kwoty wykorzystanego kredytu wraz z odsetkami w oznaczonych terminach spłaty oraz zapłaty prowizji od udzielonego kredytu.

Stosownie do art. 366 § 1 i § 2 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (tj. Dz.U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.):

§ 1. Kilku dłużników może być zobowiązanych w ten sposób, że wierzyciel może żądać całości lub części świadczenia od wszystkich dłużników łącznie, od kilku z nich lub od każdego z osobna, a zaspokojenie wierzyciela przez któregokolwiek z dłużników zwalnia pozostałych (solidarność dłużników).

§ 2. Aż do zupełnego zaspokojenia wierzyciela wszyscy dłużnicy solidarni pozostają zobowiązani.

Z istoty solidarnej odpowiedzialności dłużników wynika, że aż do zupełnego zaspokojenia wierzyciela wszyscy dłużnicy solidarni pozostają zobowiązani. Każdy z dłużników solidarnych odpowiada więc za całość długu, a nie tylko część, jaką można by mu przypisać poprzez np. równy podział kwoty długu pomiędzy zobowiązanych.

Z treści wniosku wynika, że kredyt na zakup domu mieszkalnego położonego w B został zaciągnięty przez Pana 12 września 2024 r. Natomiast sprzedaż jego ma dopiero nastąpić. Tym samym spełnione zostaną przez Pana warunki uprawniające do skorzystania z ulgi określonej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym do osób fizycznych.

Podsumowując, biorąc pod uwagę powyższe uregulowania prawne w kontekście przedstawionego zdarzenia przyszłego stwierdzam, że wydatkowanie równowartości przychodu uzyskanego przez Pana z mającego mieć miejsce odpłatnego zbycia domu mieszkalnego położonego w B na remont domu, który otrzymał Pan w drodze darowizny od rodziców oraz na spłatę kredytu zaciągniętego na zbywany dom, uprawnia Pana w części odpowiadającej udokumentowanym wydatkom do skorzystania z ulgi podatkowej wynikającej z art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z ust. 25 pkt 1 lit. d i ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W świetle powyższego stanowisko Pana przedstawione w uzupełnieniu wniosku z 15 grudnia 2025 r. jest prawidłowe.

Przy czym podkreślam, że zwolnieniu podlega dochód w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości.

Aby zatem dochód uzyskany ze sprzedaży domu mieszkalnego położonego w B podlegał w całości zwolnieniu od podatku dochodowego cała wartość przychodu uzyskanego z tej sprzedaży powinna być przeznaczona na cele wskazane przez Pana cele.

Informacje dodatkowe

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1)z zastosowaniem art. 119a,

2)w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług,

3)z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego.

Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 935; dalej jako „PPSA”.

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).