Interpretacja indywidualna z dnia 2 stycznia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.859.2025.2.MG

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 listopada 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 4 listopada 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 5 grudnia 2025 r. (wpływ 5 grudnia 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie oraz pismem z 30 grudnia 2025 r. (wpływ 30 grudnia 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest wspólnikiem spółki jawnej z siedzibą na terytorium RP, która jest transparentna podatkowo i Wnioskodawca podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Spółka jest podmiotem zarejestrowanym w KRS, w której wszyscy wspólnicy są osobami fizycznymi, będącymi polskimi rezydentami podatkowymi.

Spółka w ramach swojej działalności prowadzi księgi rachunkowe w związku z przekroczeniem limitu.

Obecnie wszyscy wspólnicy Spółki (w tym Wnioskodawca) zamierzają dokonać przekształcenia spółki jawnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością zgodnie z art. 572 Kodeksu spółek handlowych, tzn. korzystając z trybu uproszczonego.

Dochody uzyskiwane ze spółki jawnej opodatkowane są u wspólników zgodnie z posiadanymi udziałami w zysku w oparciu o art. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Część z opodatkowanych zysków była przez wspólników wypłacana, natomiast duża część uzyskanego dochodu spółki była pomimo opodatkowania przez wspólników zatrzymywana przez lata i kumulowana w spółce jako kapitał zapasowy. Przez lata prowadzenia działalności spółki jawnej kwota tych skumulowanych, niepodzielonych na wspólników, a opodatkowanych zysków, osiągnęła znaczne wartości, ostateczna kwota na dzień składania wniosku nie jest znana, gdyż nie doszło jeszcze do przekształcenia.

Te zyski zatrzymane na kapitale zapasowym nie zostaną w całości wypłacone wspólnikom przed dokonaniem przekształcenia. Niepodzielone zyski zostaną wykazane w bilansie otwarcia spółki po przekształceniu jako kapitał zapasowy, kwota ta będzie się składała zarówno ze środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach bankowych, jak i z tych zgromadzonych w kasie oraz wartości przedsiębiorstwa znajdującej pokrycie w środkach trwałych, obrotowych i innych składnikach.

Kwota ta w całości opodatkowana została w przeszłości podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Wspólnicy w ramach funkcjonowania spółki przekształconej będą dokonywali wypłat tych zatrzymanych zysków (z okresu przed przekształceniem), a podstawą do wypłaty będzie uchwała wspólników spółki przekształconej wskazująca, że dzielony zysk nie dotyczy zysków bieżących spółki uzyskanych po przekształceniu. Z treści uchwały jasno będzie wynikało, którego zysku ona dotyczy.

Wnioskodawca zastanawia się czy ewentualna wypłata środków zgromadzonych w trakcie prowadzenia działalności w formie spółki jawnej na kapitale zapasowym, tj. do dnia przekształcenia, już po przekształceniu w spółkę z o.o. spowoduje powstanie obowiązku podatkowego.

Wypłacona w przyszłości część niewypłaconego zysku, która po przekształceniu znalazła się w kapitale zapasowym przekształconego podmiotu, już raz została opodatkowana na poziomie wspólników.

Uprawnienie wspólnika do uzyskania zysku ze spółki z o.o. będzie wynikało z posiadania statusu udziałowca przekształconej spółki, natomiast wypłata wspólnikowi, o której mowa w przedmiotowym wniosku, odnosi się do zysku osiągniętego przed przekształceniem w spółkę kapitałową. Wypłata, o którą pyta Wnioskodawca w przedmiotowym wniosku, nie będzie związana z wypłatą z tytułu umorzenia udziałów, zmniejszenia wartości nominalnej czy zbycia udziałów, lecz będzie miała charakter wskazany we wniosku, będzie to wypłata należna wspólnikowi, z zysku, który został wypracowany w ramach spółki jawnej przed przekształceniem i opodatkowany na poziomie wspólnika, a z chwilą uzyskania wpisu do KRS o przekształceniu wspólnicy nie wypłacili zysku na potrzeby osobiste.

Uzupełnienia

1) czy umowa spółki z o.o. będzie przewidywała udziały uprzywilejowane; jeśli tak, na czym polega to uprzywilejowanie (jakie szczególne uprawnienia obejmuje) i których udziałów dotyczy; kto będzie właścicielem tych uprzywilejowanych udziałów,

Wnioskodawca wskazuje, że umowa spółki z o.o. na ten moment nie przewiduje uprzywilejowania udziałów.

2) jaki będzie charakter prawny dokonywanej na Pana rzecz wypłaty ze spółki z o.o. (na podstawie których przepisów Kodeksu spółek handlowych); w szczególności, czy będzie to np. wypłata dywidendy,

Wnioskodawca informuje, że wypłata zysku wypracowanego w ramach spółki jawnej po przekształceniu w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością nastąpi na podstawie art. 192 ustawy z dnia 15 września 2000 r. – Kodeks spółek handlowych, zgodnie z którym to „Kwota przeznaczona do podziału między wspólników nie może przekraczać zysku za ostatni rok obrotowy, powiększonego o niepodzielone zyski z lat ubiegłych oraz o kwoty przeniesione z utworzonych z zysku kapitałów zapasowego i rezerwowych, które mogą być przeznaczone do podziału. Tym samym zgodnie z KSH możliwe jest dokonywanie wypłat z kwot przeniesionych z kapitałów zapasowego i rezerwowego utworzonych z zysku – i taki charakter prawny będzie miała ewentualna przyszła wypłata z kapitału zapasowego Spółki.

3) czy przekształcenie spółki jawnej w spółkę z o.o. spowoduje jakiekolwiek zmiany w strukturze właścicielskiej, tj. czy skład osobowy wspólników obu spółek będzie tożsamy,

Wnioskodawca wskazuje, że na moment przekształcenia skład osobowy wspólników będzie tożsamy.

4) w jaki sposób czynność prawna, na podstawie której dokonana zostanie wypłata, wpłynie na zakres uprawnień wspólników spółki sp. z o.o., w szczególności czy będzie wiązać się ze zmniejszeniem ilości udziałów w tej spółce albo czy wpłynie na poziom prawa do udziału wspólników w zyskach spółki.

Wnioskodawca wskazuje, że ewentualna wypłata z kapitału zapasowego nie wpłynie na zakres uprawnień wspólników sp. z o.o., nie będzie wiązała się ze zmniejszeniem ilości udziałów ani zmianą prawa do udziałów w zysku.

Pytanie

Czy z tytułu wypłaty udziałowcowi z kapitału zapasowego wniesionego do spółki z o.o. w związku z przekształceniem spółki jawnej w spółkę kapitałową, wartości już wcześniej opodatkowanej przez wspólnika niewypłaconego zysku będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Pana stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy wypłata tego kapitału zapasowego po przekształceniu w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością nie spowoduje powstania u wspólnika przychodów z kapitałów pieniężnych, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Kwota tych zysków została już opodatkowana na poziomie wspólnika spółki jawnej i nie powinna być opodatkowana ponownie pomimo przekształcenia działalności.

Zdaniem Wnioskodawcy opodatkowanie tych kwot prowadziłoby do podwójnego opodatkowania tego samego dochodu, co stoi w sprzeczności z zasadami wyrażonymi w art. 87 i art. 217 Konstytucji RP. Ponieważ spółka jawna, której wspólnikiem jest Wnioskodawca, w ramach działalności indywidualnej prowadzi księgi rachunkowe, zgodnie z ustawą o rachunkowości można wyodrębnić precyzyjnie kwotę dochodu, jaka została już opodatkowana na poziomie wspólnika spółki jawnej i przeniesiona do spółki w związku z przekształceniem. Nie została ona wypracowana przez spółkę przekształconą, nie jest więc to, zdaniem Wnioskodawcy, udział w zysku osoby prawnej, a wypłata zysku wypracowanego w ramach spółki jawnej. Nie można przyjąć więc, że wypłata środków z kapitału zapasowego zgromadzonego i opodatkowanego w ramach prowadzenia spółki jawnej, po przekształceniu w wyżej opisanym przypadku, stanowi przychód z tytułu dywidendy i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przyjęcie odmiennego stanowiska doprowadziłoby do sytuacji podwójnego opodatkowania tego samego dochodu, ponieważ dochody przed przekształceniem w spółkę kapitałową podlegały już opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Wskazać należy, że Wnioskodawca w ramach opisanej sytuacji nie uzyska stricte przychodu (dochodu), gdyż wypłacone zostaną środki, które już podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i są mu należne.

Odzwierciedlenie stanowiska Wnioskodawcy znajduje oparcie w wielu wyrokach sądów WSA oraz NSA. W wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu z dnia 25 sierpnia 2020 r. sygn. I SA/Po 270/20 sąd zauważył, że „Mając na uwadze powyższe stanowisko, konsekwentnie trzeba zgodzić się ze skarżącym, że także niewypłacone zyski spółki jawnej nie tracą swojego charakteru i z chwilą przekształcenia nie stają się zyskami osoby prawnej, mimo wywodzonej z art. 93a § 1 pkt 2 O.p. zasady kontynuacji. Podkreślić także należy, że z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w oparciu o zapisy na odpowiednich kontach w ramach ksiąg rachunkowych spółki przekształconej możliwe będzie dokładne ustalenie, jaka część kapitału zapasowego/rezerwowego tej spółki stanowi zysk z działalności spółki jawnej. Istotna różnica, w stosunku do okoliczności faktycznych badanych przez sądy administracyjne w przypadku niepodzielonych zysków spółki kapitałowej, polega w niniejszej w sprawie na tym, że w przypadku przekształcenia spółki kapitałowej w spółkę osobową, niepodzielone zyski nie zostały przed przekształceniem opodatkowane. Tymczasem w sprawie niniejszej skarżący akcentuje okoliczność, że jako podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych wpłaca miesięczne zaliczki na podatek dochodowy, a po zakończeniu roku podatkowego składa zeznanie roczne i wpłaca ewentualną różnicę między podatkiem należnym a sumą uiszczonych zaliczek”.

Stanowisko takie znajduje odzwierciedlenie również w wyroku NSA z dnia 30 maja 2017 r. II FSK 1224/15, w którym wskazano że „Trzeba jednak podkreślić, że zarówno przy wniesieniu przedsiębiorstwa osoby fizycznej do spółki niemającej osobowości prawnej, jak i przy przekształceniu spółki osobowej w spółkę kapitałową ulega zmianie status podatnika podatku dochodowego. W przypadku osób fizycznych prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, jak i w przypadku wspólników spółki osobowej podlegają one podatkowi dochodowemu od osób fizycznych, a w przypadku spółki kapitałowej podatkowi dochodowemu od osób prawnych.” (...) „Wskazany zatem odrębny reżim opodatkowania podatkiem dochodowych podmiotów przed przekształceniem i po ich przekształceniu powoduje, że spółka kapitałowa nie mogła stać się stroną postępowania w zakresie określenia zobowiązania podatkowego osoby fizycznej”.

Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 30 sierpnia 2023 r. II FSK 252/21 wskazuje również „(...) że niewypłacone zyski przedsiębiorcy nie tracą swojego charakteru i z chwilą przekształcenia nie stają się zyskami osoby prawnej, mimo wywodzonej z art. 584² k.s.h. w zw. z art. 93a O.p. zasady kontynuacji (...) przyjęcie za zasadne stanowiska organu doprowadziłoby do podwójnego opodatkowania tego samego dochodu, co jest niedopuszczalne”.

W orzecznictwie Trybunału Konstytucyjnego (wyrok z dnia 22 maja 2002 r. sygn. akt K 6/02, OTKA 2002/3/33) i Naczelnego Sądu Administracyjnego wskazuje się, że podwójne opodatkowanie stoi w sprzeczności z zasadami wyrażonymi w art. 84 i art. 217 Konstytucji RP (wyrok NSA z dnia 20 września 2017 r., II FSK 2089/15 i powołane tam orzecznictwo).

Sąd w wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 29 czerwca 2023 r. II FSK 51/21 „W związku z powyższymi rozważaniami przyjąć należy, że pod pojęciem przychodu z tytułu udziału w zyskach osób prawnych należy co do zasady rozumieć faktycznie uzyskane z tego udziału przychody pochodzące z zysków wypracowanych przez osobę prawną, podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych. Do takiego wniosku prowadzi wykładnia językowa pojęcia »przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych«. Tym samym w przypadku niewypłaconych zysków spółki osobowej (jawnej), podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na poziomie jej wspólników, nie można mówić o ich przekształceniu w zyski spółki kapitałowej podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, jeżeli owe zyski spółki osobowej (jej wspólników) zostały wyodrębnione w księgach podatkowych w sposób pozwalający – pomimo upływu czasu – na dokładne wyodrębnienie tej części kapitału zapasowego (rezerwowego) spółki kapitałowej, która pochodzi z zysków przekształcanej spółki osobowej”.

Podobną sprawą zajmował się również WSA w Łodzi sygn. I SA/Łd 586/3, który w swoim wyroku (skardze na interpretację) stwierdził, że pomimo przekształcenia działalności indywidualnej w sp. z o.o. źródłem uprawnienia wspólnika do wypłaty środków z kapitału zapasowego spółki nie będzie status udziałowca spółki, a fakt, że prowadził przed przekształceniem działalność gospodarczą i wtedy wypracował zysk, który w następstwie przekształcenia stał się częścią kapitałów własnych spółki. W ocenie Sądu nie można uznać za prawidłowe, swego rodzaju utożsamienia zysków wypracowanych przez przedsiębiorcę przed przekształceniem, z zyskiem spółki kapitałowej powstałej po przekształceniu i powtórnie opodatkować jako przychód z tytułu udziału w zyskach osoby prawnej, w oparciu o art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Tożsamą sprawą zajmował się również WSA we Wrocławiu sygn. I SA/Wr 226/24, który to uchylił interpretację indywidualną w całości i stwierdził, że „wbrew stanowisku organu, nie wypłacone zyski spółki osobowej (jawnej) nie tracą swojego charakteru i z chwilą przekształcenia nie stają się zyskami osoby prawnej”.

Wypłata tych środków, czy to przed przekształceniem, czy też już po dokonanym przekształceniu powinna być neutralna podatkowo z racji ich wcześniejszego opodatkowania. Biorąc pod uwagę powyższe argumenty, Wnioskodawca twierdzi, że wypłata z kapitału zapasowego zysków wypracowanych w ramach prowadzenia spółki jawnej po przekształceniu w spółkę z o.o. nie spowoduje powstania u wspólników spółki przekształconej przychodu.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

W myśl art. 1 § 2 ustawy z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 18 ze zm.):

Stosownie do zapisu art. 4 § 1 pkt 1 Kodeksu spółek handlowych:

W myśl art. 551 § 1 Kodeksu spółek handlowych:

Zgodnie z art. 552 Kodeksu spółek handlowych:

Z kolei w myśl art. 553 § 1 Kodeksu spółek handlowych:

Stosownie do art. 553 § 3 Kodeksu spółek handlowych:

W myśl art. 555 § 1 Kodeksu spółek handlowych:

Przekształcenie spółek w rozumieniu przepisów Kodeksu spółek handlowych powoduje przeniesienie majątku jednej spółki działającej w określonej formie prawnej na inny podmiot, który dalszą działalność ma prowadzić jako spółka handlowa innego typu. Zgodnie z zasadą tożsamości podmiotów biorących udział w przekształceniu majątek spółki przekształcanej z dniem przekształcenia staje się majątkiem spółki przekształconej. Wartość tego majątku zostaje w toku przekształcenia ustalona, poszczególne składniki majątku wycenione (art. 558 § 2 pkt 3 Kodeksu spółek handlowych), a plan przekształcenia poddany badaniu przez biegłego rewidenta (art. 559 § 1 Kodeksu spółek handlowych). W dniu przekształcenia wiadomo więc dokładnie, jaki jest majątek spółki przekształcanej.

Kwestię podatkowej sukcesji praw i obowiązków następców prawnych oraz podmiotów przekształcanych reguluje ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).

Stosownie do art. 93a § 1 pkt 2 ustawy – Ordynacja podatkowa:

W konsekwencji, jeśli przekształcenie spółki jawnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością jest przeprowadzone według przepisów Kodeksu spółek handlowych, to spółka z ograniczoną odpowiedzialnością wstępuje we wszelkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowiązki przekształcanej spółki jawnej.

Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że wspólnicy (w tym Pan) planują przekształcenie spółki jawnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (spółkę przekształconą) – dotychczasowi wspólnicy spółki jawnej staną się wspólnikami spółki przekształconej i nabędą udziały odpowiadające ich dotychczasowym udziałom w zyskach i stratach spółki jawnej. Umowa spółki nie przewiduje uprzywilejowania udziałów. Dochody uzyskiwane ze spółki jawnej opodatkowane są u wspólników zgodnie z posiadanymi udziałami w zysku w oparciu o art. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Część zysków była przez wspólników wypłacana, natomiast duża część uzyskanego dochodu spółki była, pomimo opodatkowania przez wspólników, zatrzymywana przez lata i kumulowana w spółce jako kapitał zapasowy. Zyski te, zatrzymane na kapitale zapasowym, nie zostaną w całości wypłacone wspólnikom przed dokonaniem przekształcenia. Niepodzielone zyski zostaną wykazane w bilansie otwarcia spółki po przekształceniu jako kapitał zapasowy, kwota ta będzie się składała zarówno ze środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach bankowych, jak i z tych zgromadzonych w kasie oraz wartości przedsiębiorstwa znajdującej pokrycie w środkach trwałych, obrotowych i innych składnikach. Wspólnicy w ramach funkcjonowania spółki przekształconej będą dokonywali wypłat tych zatrzymanych zysków (z okresu przed przekształceniem), a podstawą do wypłaty będzie uchwała wspólników spółki przekształconej wskazująca, że dzielony zysk nie dotyczy zysków bieżących spółki uzyskanych po przekształceniu. Wskazał Pan, że wypłata zysku wypracowanego w ramach spółki jawnej po przekształceniu w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością nastąpi na podstawie art. 192 ustawy z dnia 15 września 2000 r. – Kodeks spółek handlowych.

Kwestia będąca przedmiotem złożonego przez Pana wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczy skutków podatkowych wypłaty przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: spółkę przekształconą) zysku wypracowanego, lecz niewypłaconego przez spółkę jawną, w przypadku gdy uchwała o podziale między wspólników dotychczas niewypłaconych zysków z lat ubiegłych zostanie podjęta po przekształceniu spółki jawnej w spółkę przekształconą.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Przepis ten ustanawia generalną zasadę opodatkowania podatkiem dochodowym, zgodnie z którą opodatkowaniu tym podatkiem podlegają wszelkie uzyskane przez podatnika w danym roku korzyści majątkowe, z wyjątkiem tych, które na mocy ustawy wyłączone zostały z tego opodatkowania (np. przez wprowadzenie ustawowego zwolnienia z opodatkowania, czy też zaniechanie poboru podatku).

W myśl art. 5a pkt 26 ustawy podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 5a pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W myśl art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Na podstawie art. 24 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 30a ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Przekształcenie spółki jawnej w spółkę będącą podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych oznacza następstwo prawne podmiotów, a spółka przekształcona nie stanowi nowego podmiotu rozpoczynającego działalność, lecz stanowi kontynuację działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki jawnej w zmienionej formie prawnej. Oznacza to, że dochód wypracowany w trakcie prowadzenia działalności gospodarczej w formie spółki przekształcanej staje się odpowiednio zyskiem spółki przekształconej.

Ponadto po przekształceniu istnieje spółka, która posiada określony majątek (w tym majątek pochodzący z dotychczas niewypłaconych wspólnikom zysków wypracowanych w spółce jawnej do dnia poprzedzającego dzień przekształcenia).

Wspólnicy spółki jawnej – w wyniku przekształcenia – stają się wspólnikami przekształconej spółki.

Stąd środki pieniężne otrzymane z tytułu wypłat przez Spółkę przekształconą (powstałą z przekształcenia spółki jawnej) zysków wypracowanych w spółce jawnej, ale podzielonych przez wspólników (w tym Pana) uchwałą o podziale zysków w Spółce przekształconej (spółce z ograniczoną odpowiedzialnością), będą stanowiły dla Pana, jako wspólnika Spółki przekształconej, przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przy czym, przez „dochód (przychód) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych” należy rozumieć wszelkie przysporzenia, jakie powstają w następstwie posiadanych przez podatnika praw do udziału w zyskach osoby prawnej i które faktycznie zostały przez niego osiągnięte. W majątku spółki z ograniczoną odpowiedzialnością – po przekształceniu – nie funkcjonuje kategoria „zysków z działalności spółki jawnej”. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością posiada majątek uzyskany w wyniku przekształcenia i to, czy majątek ten był opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych u wspólników spółki jawnej w czasie jej działalności, nie ma znaczenia dla wypłat dokonywanych z majątku spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.

Stwierdzam zatem, że wypłata zysków wypracowanych przez spółkę jawną i po przekształceniu wypłaconych Panu jako wspólnikowi spółki przekształconej, na podstawie uchwały o podziale zysku podjętej po przekształceniu – będzie stanowić dla Pana przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 w zw. z art. 30a ust. 1 pkt 4 i art. 24 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podsumowanie: otrzymana przez Pana z kapitału zapasowego spółki z ograniczoną odpowiedzialnościąwypłata zysku wypracowanego przez spółkę jawną będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznychjako przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Ponadto wskazuję, że powołane we wniosku orzeczenia sądów administracyjnych nie mogą wpłynąć na ocenę prawidłowości kwestii poruszonych w tej interpretacji. Nie negując tych orzeczeń, jako cennego źródła w zakresie wskazywania kierunków wykładni norm prawa podatkowego, stwierdzam, że tezy badanych rozstrzygnięć nie mają zastosowania w tym postępowaniu.

Na zakończenie zastrzegam, że dokonana przeze mnie ocena stanowiska przedstawionego przez Pana dotyczy wyłącznie skutków podatkowych, jakie w Pana sprawie wystąpią po Pana stronie. Interpretacja nie rozstrzyga natomiast kwestii obowiązków innych podmiotów, w tym poszczególnych wspólników.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.