Interpretacja indywidualna z dnia 2 stycznia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.873.2025.1.AS

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 listopada 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 4 listopada 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w spadku. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Pani rodzice A i B. D. nabyli 11 kwietnia 2008 r. spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego nr (...) położone w budynku przy ul. (...) w X. Prawo odrębnej własności lokalu mieszkalnego obydwoje rodzice nabyli będąc w związku małżeńskim, w którym panował ustrój małżeńskiej wspólności majątkowej. Pani mama zmarła 30 listopada 2018 r. Spadek po niej nabył tata, B. D. Pani tata zmarł 18 sierpnia 2024 r. Spadek po nim na podstawie ustawy nabyły córki: Pani, E. F. i G. H.. 11 marca 2025 r. nabyte w wyniku spadku mieszkanie zostało sprzedane.

Co do zasady sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku jest opodatkowana podatkiem dochodowym, jeżeli czas pomiędzy jej nabyciem przez spadkobiercę a sprzedażą nie przekroczy 5 lat. Teoretycznie Pani tata nabył połowę mieszkania odziedziczoną po mamie. Od tej drugiej połowy, od jej nabycia do daty sprzedaży mieszkania przez spadkobierców nie minęło jeszcze 5 lat. Wobec tego teoretycznie trzeba byłoby zapłacić podatek od udziału ½ we własności mieszkania.

Pytania

1)Od jakiej daty należy liczyć bieg 5 lat nabycia przez tatę mieszkania, które po nim odziedziczyła Pani z siostrami?

2)Czy będzie Pani musiała razem z siostrami zapłacić podatek dochodowy ze sprzedaży odziedziczonego mieszkania, od udziału ½?

Pani stanowisko w sprawie

W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości lub części nieruchomości nabytej w drodze spadku istotne znaczenie ma data nabycia jej przez spadkobiercę. Pani rodzice przez cały czas małżeństwa, a więc i w czasie nabycia przedmiotowego lokalu mieszkalnego byli w ustawowej wspólności majątkowej małżeńskiej. Wspólnota ustawowa obejmuje wszystkie prawa majątkowe małżeńskie obu małżonków. Wspólność łączna oznacza brak określonych udziałów i możliwość rozporządzania majątkiem wspólnym. Nabycie nieruchomości w trakcie wspólności małżeńskie oznacza pełne prawo do całości, a nie ułamkowych udziałów.

Pani rodzice nabyli przedmiotowy lokal mieszkalny 11 kwietnia 2008 r. Po śmierci mamy w 2018 r. prawo do tej nieruchomości na podstawie spadku nabył Pani tata. Skoro zatem rodzice nabyli lokal mieszkalny w 2008 r., to pięcioletni okres liczony od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości upłynął już dawno temu.

W związku z tym sprzedaż odziedziczonego mieszkania po upływie 5 lat od daty nabycia nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy:

Jeżeli więc odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw nastąpi po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym kwota uzyskana z tej sprzedaży w ogóle nie podlega opodatkowaniu.

W myśl art. 10 ust. 5 ww. ustawy:

Do wyliczenia 5-letniego okresu, od którego uzależnione jest opodatkowanie odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych nabytych w spadku, wliczany jest zatem nie tylko okres własności nieruchomości (praw majątkowych) spadkobiercy, który dokonuje odpłatnego zbycia, ale także okres własności nieruchomości (praw majątkowych) spadkodawcy. Jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości bądź nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę, do momentu odpłatnego zbycia nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkobiercę upłynęło 5 lat, to odpłatne zbycie nie podlega opodatkowaniu.

Wobec powyższego w przypadku odpłatnego zbycia nabytych w spadku nieruchomości istotne znaczenie ma ustalenie daty nabycia tej nieruchomości przez spadkodawcę.

Z przedstawionego we wniosku zdarzenia wynika, że:

•Pani rodzice w 2008 r. nabyli spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego będąc w związku małżeńskim, w którym panował ustrój małżeńskiej wspólności majątkowej;

•Pani mama zmarła w 2018 r., a spadek po niej nabył Pani tata;

•Pani tata zmarł w 2024 r. Spadek po nim na podstawie ustawy nabyła Pani z siostrami;

•nabyte w spadku mieszkanie zostało sprzedane w 2025 r.

Stosunki majątkowe pomiędzy małżonkami zostały uregulowane w ustawie z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2809 ze zm.).

Przepis art. 31 § 1 ww. Kodeksu stanowi, że:

Wspólność małżeńska została ukształtowana jako wspólność łączna. Charakteryzuje się ona tym, że w czasie jej trwania małżonkowie nie mają określonych udziałów w majątku wspólnym, nie mogą więc rozporządzać udziałami, a także nie mogą żądać podziału majątku objętego wspólnością ustawową. Obojgu małżonkom przysługuje pełne prawo do całości majątku wspólnego. Zważywszy na tak ukształtowaną sytuację prawną małżonków objętych wspólnością ustawową definitywne nabycie w czasie jej trwania nieruchomości oznacza nabycie przez każdego z małżonków tego prawa w całości, a nie w określonym ułamkowo udziale. Konsekwentnie, w przypadku sprzedaży tego prawa każdy z małżonków zbywałby je w całości, a nie w określonym udziale.

Kwestia określenia momentu nabycia nieruchomości i praw majątkowych była przedmiotem uchwały Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 15 maja 2017 r., sygn. akt II FPS 2/17, w której sąd stwierdził, że: „Dla celów opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176, ze zm.) nabytych przez współmałżonka w wyniku dziedziczenia, datą ich nabycia lub wybudowania w rozumieniu tego przepisu jest dzień nabycia (wybudowania) tych nieruchomości i praw majątkowych do majątku wspólnego małżonków”. W uzasadnieniu uchwały Naczelny Sąd Administracyjny stwierdził, że w przypadku nabycia nieruchomości przez małżonków pozostających w majątkowej wspólności małżeńskiej przewidzianej w art. 31 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy nie ma możliwości określenia tego, w jakich częściach nastąpiło nabycie nieruchomości, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie jest możliwe nabycie nieruchomości w określonym udziale przez małżonków pozostających we wspólności majątkowej małżeńskiej i działających jednocześnie, co wynika z istoty wspólności małżeńskiej. Wspólność małżeńska (łączna) to wspólność bezudziałowa, a w czasie jej trwania małżonkowie nie mogą rozporządzać swoimi prawami do majątku wspólnego jako całości. Nie mogą także rozporządzać udziałem w jakimkolwiek przedmiocie należącym do tego majątku.

W świetle powyższego datą nabycia przez Pani ojca ww. nieruchomości jest data nabycia jej przez Pani ojca i matkę do majątku wspólnego małżonków (2008 r.).

W konsekwencji przewidziany w art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych okres pięciu latniewątpliwie minął. Tak więc sprzedaż nieruchomości dokonana w 2025 r. nie stanowi dla Pani źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy. Tym samym nie ciąży na Pani obowiązek zapłaty podatku dochodowegoz tytułu tej sprzedaży.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Interpretacja prawa podatkowego wydawana jest w indywidualnej sprawie zainteresowanego, co wynika z treści art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa. W związku z tym interpretacja ta wywiera skutki prawne jedynie w stosunku do tego podmiotu, do którego jest adresowana. Ta interpretacja indywidualna dotyczy więc wyłącznie Pani jako osoby występującej z wnioskiem, natomiast nie wywołuje skutków prawnych dla innych osób (Pani sióstr).

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.