Interpretacja indywidualna z dnia 30 stycznia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.1052.2025.2.AKU

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 listopada 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 18 listopada 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości. Uzupełnił go Pan pismem z 15 stycznia 2026 r. (wpływ 22 stycznia 2022 r.) – w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca.

Opis stanu faktycznego

Postanowieniem z dnia 26 czerwca 2023 r. Sąd Rejonowy w X ogłosił upadłość dłużnika A.A. (Wnioskodawcy), osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej i wyznaczył syndyka w osobie B.B.

Zgodnie z treścią art. 75 ust. 1 ustawy z dnia 28 lutego 2003 r. – Prawo upadłościowe (dalej: „pr.up.”) – z dniem ogłoszenia upadłości upadły traci prawo zarządu oraz możliwość korzystania z mienia wchodzącego do masy upadłości i rozporządzania nim.

Natomiast, jak stanowi art. 62 pr.up. – w skład masy upadłości wchodzi majątek należący do upadłego w dniu ogłoszenia upadłości oraz nabyty przez upadłego w toku postępowania upadłościowego, z wyjątkami określonymi w art. 63-67a.

Z kolei, w myśl art. 160 ust. 1 pr.up., w sprawach dotyczących masy upadłości syndyk dokonuje czynności na rachunek upadłego, lecz w imieniu własnym.

Przepis art. 173 pr.up. stanowi, że syndyk niezwłocznie obejmuje majątek upadłego, zarządza nim, zabezpiecza go przed zniszczeniem, uszkodzeniem lub zabraniem go przez osoby postronne oraz przystępuje do jego likwidacji.

Wobec powyższego, w skład masy upadłości Wnioskodawcy (Upadłego) weszła nieruchomość gruntowa zabudowana budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym położona w X przy ul. … wraz z udziałami w drodze wewnętrznej.

Dla nieruchomości prowadzona jest przez Sąd Rejonowy w X księga wieczysta nr ….

Należy podkreślić, iż z własnością nieruchomości zabudowanej jest związany udział w prawie własności nieruchomości stanowiącej drogę wewnętrzną:

·działka nr …, KW nr …. – udział 48/992,

·działka nr …., KW nr …. – udział 48/992,

·działka nr …, KW nr …. – udział 48/352,

·działka nr …., KW nr … – udział 48/992.

Po uprzednim dokonaniu zawiadomienia wierzycieli o sposobie likwidacji majątku oraz uzyskaniu zgody sędziego wyznaczonego na jej sprzedaż, syndyk masy upadłości Wnioskodawcy sprzedał nieruchomość w dniu 17 marca 2025 r. za łączną cenę 1 139 000 zł (Rep. A nr …).

Trzeba wskazać, że Upadły wraz z małżonką nabyli przedmiotową nieruchomość gruntową wraz z ww. udziałami w drodze wewnętrznej w dniu 25 lipca 2014 r. (Rep A nr ….) do majątku wspólnego, a następnie wybudowali na niej budynek mieszkalny z zamiarem realizacji własnych celów mieszkaniowych. Przyczyną sprzedaży było ogłoszenie upadłości przez Wnioskodawcę oraz fakt, że przedmiotowa nieruchomość weszła w skład masy upadłości.

Wnioskodawca dodatkowo wskazuje, że budowa domu jednorodzinnego zakończyła się z dniem 20 lutego 2020 r. (data złożenia przez Upadłego informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych).

W uzupełnieniu wniosku, w odpowiedzi na pytania Organu, wskazano następujące informacje.

Pyt.: Czy wybudowany budynek, o którym mowa we wniosku, był trwale związany z gruntem i był częścią składową gruntu, czy stanowił odrębny przedmiot własności?

Odp.: Wybudowany budynek, o którym mowa we wniosku był trwale związany z gruntem i był częścią składową gruntu.

Pyt.: W jaki sposób zostanie opodatkowany przychód ze sprzedaży nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalnym?

Odp.: Zgodnie ze stanowiskiem podatnika przychód ze sprzedaży nieruchomości nie zostanie opodatkowany.

Pyt.: Czy Wnioskodawca – upadły posiada inne działki/nieruchomości,które w przyszłości zamierza sprzedać?

Odp.: Nie. Wnioskodawca nie posiada innych działek/nieruchomości.

Pytania

1.Czy biorąc pod uwagę przedstawione okoliczności stanu faktycznego, okres pięciu lat od nabycia lub wybudowania nieruchomości, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwalniający z podatku od sprzedaży nieruchomości – będzie liczył się od daty nabycia nieruchomości gruntowej, na której znajduje się nieruchomość? Czy w związku ze sprzedażą ww. nieruchomości powstanie obowiązek odprowadzenia podatku dochodowego od osób fizycznych przy sprzedaży ww. nieruchomości?

2.Na wypadek uznania stanowiska co do pytania nr 1 za nieprawidłowe, Wnioskodawca wnosi o rozstrzygnięcie kwestii czy w przypadku uznania, że powyższy termin będzie się liczyć od dnia zgłoszenia zakończenia budowy i tym samym powstania obowiązku odprowadzenia podatku dochodowego od osób fizycznych przy sprzedaży ww. nieruchomości, to obowiązek ten ciąży na Upadłym?

Stanowisko Wnioskodawcy w sprawie

W zakresie pytania nr 1

Zgodnie z art. 46 § 1, art. 47 § 1 i art. 48 Kodeksu cywilnego, budynek mieszkalny wzniesiony na działce gruntu jest częścią składową nieruchomości i należy do właściciela działki gruntu. Budynki nie mogą stanowić odrębnego przedmiotu własności, ponieważ dzielą los prawny gruntu, na którym zostały wzniesione.

Nieruchomość będąca przedmiotem umowy zbycia, składa się łącznie z działki i posadowionego na niej budynku. Podkreślenia wymaga, iż w sprawie dla zastosowania zasad opodatkowania, a właściwie braku opodatkowania znaczenie ma data nabycia gruntu, tj. 25 lipca 2014 r. Z daty tej wynika, że okres pięciu lat od zakupu nieruchomości minął i dlatego, nie można uznać należności ze sprzedaży za źródło przychodu w myśl przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Należność ta, w myśl obowiązujących przepisów, nie podlega opodatkowaniu zgodnie z wymienioną ustawą. W przedstawionym stanie faktycznym okres pięciu lat od nabycia lub wybudowania nieruchomości z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, będzie liczył się od końca roku, w którym nabyto nieruchomość gruntową, na której później powstał budynek. Sprzedając dom jednorodzinny z działką, syndyk sprzedał faktycznie część składową wcześniej zaistniałej w majątku upadłego nieruchomości gruntowej.

Zdanie to podzielają organy podatkowe w licznie wydanych interpretacjach, cytując choćby interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 19 lipca 2019 r., nr 0115-KDIT2-1.4011.189.2019.2.MST, w przedmiocie określenia skutków podatkowych zbycia nieruchomości: „w przypadku wybudowania budynku na własnym gruncie, grunt ten wraz z budynkiem stanowi jedną rzecz (nieruchomość). Oznacza to, że skoro budynek nie stanowi odrębnej własności nieruchomości, to nie może być samodzielnym przedmiotem zbycia bez gruntu, na którym został wzniesiony. Sprzedaż nieruchomości obejmuje zarówno zbycie gruntu, jak i znajdującego się na nim budynku trwale z nim związanego. Dlatego za datę nabycia nieruchomości w takim wypadku uznać należy datę nabycia gruntu niezależnie od tego, kiedy na gruncie tym wzniesiono budynek”.

W zakresie pytania nr 2

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: „ustawa PIT”) – opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Jak stanowi art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy – źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:

a)nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,

b)spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

c)prawa wieczystego użytkowania gruntów,

d)innych rzeczy

– jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c) – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.

Przytoczony przepis formułuje generalną zasadę, zgodnie z którą odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw określonych w tym przepisie przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, rodzi obowiązek podatkowy w postaci zapłaty podatku dochodowego.

Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie – nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a kwota uzyskana z tego zbycia nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw w ogóle nie podlega opodatkowaniu.

W analizowanej sprawie, w stanie faktycznym przedstawionym w pytaniu nr 2 – do sprzedaży nieruchomości przez syndyka doszłoby przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło wybudowanie domu jednorodzinnego. Zatem uzyskany dochód podlegałby opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 30e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W myśl art. 30e ust. 1 ustawy PIT – od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.

Zgodnie z art. 45 ust. 1 ww. ustawy – podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Zeznania złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone w dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.

Natomiast na podstawie art. 45 ust. 1a pkt 3 ww. ustawy – w terminie określonym w ust. 1 podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym odrębne zeznania, według ustalonych wzorów, o wysokości osiągniętego w roku podatkowym dochodu (poniesionej straty) z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30e.

W myśl art. 30e ust. 4 ustawy PIT – po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 3, wykazać:

1)dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) i obliczyć należny podatek dochodowy od dochodu, do którego nie ma zastosowania art. 21 ust. 1 pkt 131, lub

2)dochody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131.

Ponieważ ustawa PIT nie definiuje pojęcia „podatnik” należy posiłkować się definicją zawartą w art. 7 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa.

Stosownie do wyżej wspomnianego przepisu – podatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, podlegająca na mocy ustaw podatkowych obowiązkowi podatkowemu.

Zatem, mając na uwadze treść ww. powołanych przepisów należy stwierdzić, że mimo tego, iż zarząd nad majątkiem Upadłego w toku postępowania upadłościowego sprawuje syndyk, to Upadły jest podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych. To Upadły jest zobowiązany do wykazania wszystkich uzyskanych w danym roku podatkowym dochodów. Upadły – jako podatnik – powinien złożyć i podpisać zeznanie podatkowe z tytułu sprzedaży nieruchomości. Na Upadłym również ciąży obowiązek uregulowania zobowiązania podatkowego.

Zdaniem Wnioskodawcy, nie ma żadnych podstaw, aby w przypadku powstania obowiązku podatkowego od sprzedaży ww. nieruchomości to na syndyku ciążył ten obowiązek, a należny podatek miałby być pokryty ze środków znajdujących się na rachunku bankowym masy upadłości.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które Wnioskodawca przedstawił we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 156 ust. 1ustawy z dnia 28 lutego 2003 r. Prawo upadłościowe (Dz. U. z 2025 r. poz. 614 ze zm.):

Stosownie do art. 75 ust. 1 ustawy Prawo upadłościowe:

Natomiast, jak stanowi art. 62 ww. ustawy:

Zgodnie z art. 57 ust. 1ustawy Prawo upadłościowe:

Przepis art. 173 ustawy Prawo upadłościowe stanowi, że:

W myśl art. 160 ust. 1 ustawy Prawo upadłościowe:

Z cytowanych wyżej przepisów wynika, że w przypadku ogłoszenia upadłości prowadzone są czynności na rachunek upadłego, lecz w wyniku decyzji zarządczych i rozporządzających podejmowanych przez syndyka. Syndyk w sprawach dotyczących masy upadłości działa jako zastępca pośredni upadłego, podejmując za upadłego i na jego rachunek wszystkie czynności prawne i procesowe. We wszelkich postępowaniach stroną w znaczeniu materialnym pozostaje upadły, to on jest podmiotem praw i obowiązków, natomiast syndykowi przysługuje legitymacja formalna do występowania w tych postępowaniach, jest on stroną w znaczeniu formalnym. W zakresie prawnopodatkowym działanie syndyka należy potraktować jako działanie przez pełnomocnika z wszystkimi konsekwencjami prawnymi tego stanu rzeczy. W konsekwencji ogłoszenie upadłości nie pozbawia upadłego podmiotowości prawnej ani prawa do własnego majątku, powoduje jedynie brak możliwości zarządu oraz możności korzystania i rozporządzania tym majątkiem. Zatem, mimo że upadły z mocy prawa traci zarząd oraz możliwość korzystania i rozporządzania majątkiem należącym do niego, to nie zostaje pozbawiony statusu podatnika, do którego to stosuje się prawa i obowiązki wynikające z przepisów obowiązujących ustaw podatkowych.

W myśl art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Podkreślam, że przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy formułuje generalną zasadę, zgodnie z którą sprzedaż nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw określonych w tym przepisie przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, jeżeli nie następuje w ramach wykonywania działalności gospodarczej, skutkuje powstaniem przychodu. Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie i nie następuje w ramach wykonywania działalności gospodarczej – nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym, kwota uzyskana ze sprzedaży nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw w ogóle nie podlega opodatkowaniu.

Wobec powyższego, w przypadku sprzedaży nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych uzyskanego z tego tytułu dochodu ma moment i sposób ich nabycia.

Jak stanowi art. 10 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Biorąc pod uwagę, że Wnioskodawca (Upadły) nabył nieruchomość gruntową wraz z udziałami w drodze wewnętrznej w dniu 25 lipca 2014 r. do majątku wspólnego, należy odnieść się również do przepisów ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2809 ze zm.).

Zgodnie z art. 31 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:

Z kolei jak stanowi art. 35 ww. Kodeksu:

Na mocy art. 47 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:

W myśl art. 52 § 1 ww. Kodeksu:

Przepis art. 53 § 1 ww. Kodeksu stanowi, że:

Co do zasady, z chwilą ustania wspólności ustawowej, wspólność dotychczas bezudziałowa zostaje zastąpiona przez współwłasność w częściach ułamkowych. Od tej chwili małżonkowie mają równe udziały w majątku wspólnym, niezależnie od tego, w jakim stopniu każdy z nich przyczynił się do jego powstania.

Stosownie natomiast do art. 50¹ Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:

Wspólność małżeńska jest szczególnym rodzajem współwłasności – tzw. „współwłasność łączna”. Jest to wspólność bezudziałowa, a w czasie jej trwania małżonkowie nie mogą rozporządzać swoimi prawami do majątku wspólnego jako całości. Wspólność ta jest wspólnością masy majątkowej i obejmuje cały zbiór praw majątkowych, takich jak własność i inne prawa rzeczowe czy wierzytelności. Współwłasność łączna, w tym wypadku wspólność majątkowa, różni się od ułamkowej tym, że nie można w niej określić ilości udziałów każdego współwłaściciela.

Zatem, zgodnie z art. 10 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, datą nabycia przez Wnioskodawcę (upadłego) nieruchomości gruntowej wraz z udziałami w drodze wewnętrznej, jest data nabycia ww. nieruchomości do majątku wspólnego małżonków, tj. 25 lipca 2014 r.

W zaprezentowanym opisie sprawy Wnioskodawca wskazał ponadto, że na zakupionej 25 lipca 2014 r. nieruchomości gruntowej wybudował wraz z żoną budynek mieszkalny (dom jednorodzinny) z zamiarem realizacji własnych celów mieszkaniowych. Budowa domu zakończyła się 20 lutego 2020 r. (data złożenia informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych). Wybudowany budynek był trwale związany z gruntem i był częścią składową gruntu. W związku z tym powziął On wątpliwość, czy sprzedaż 17 marca 2025 r. przez syndyka ww. nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalnym spowoduje powstanie obowiązku podatkowego i obowiązek odprowadzenia podatku dochodowego od osób fizycznych.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera definicji nieruchomości, wobec tego należy odnieść się do przepisów ustawy z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.).

Stosownie do art. 46 § 1 wskazanej ustawy:

Artykuł 47 § 1-3 cytowanej ustawy stanowi, że:

Na mocy art. 48 Kodeksu cywilnego:

Grunty stanowiące odrębny przedmiot własności są więc z natury swej nieruchomościami, budynki natomiast trwale z gruntem związane są częścią składową nieruchomości zgodnie z zasadą superficies solo cedit, w świetle której własność nieruchomości gruntowej rozciąga się na budynki, które stały się częścią składową nieruchomości. Budynek trwale związany z gruntem, jako część składowa gruntu, nie może być przedmiotem odrębnej własności. Budynek będzie odrębnym przedmiotem własności wówczas, gdy wzniesiony zostanie na gruncie będącym w użytkowaniu wieczystym i w takim przypadku istotne znaczenie będzie miała data jego wybudowania.

Z powyższego wynika, że w przypadku wybudowania budynku na własnym gruncie, grunt ten wraz z budynkiem stanowi jedną rzecz (nieruchomość). Oznacza to, że skoro budynek nie stanowi odrębnej nieruchomości, to nie może być samodzielnym przedmiotem zbycia bez gruntu, na którym został wzniesiony. Sprzedaż nieruchomości obejmuje zarówno zbycie gruntu, jak i znajdującego się na nim budynku trwale z nim związanego. Dlatego za datę nabycia nieruchomości w takim wypadku, uznać należy datę nabycia gruntu niezależnie od tego, kiedy na gruncie tym wzniesiono budynek.

Uwzględniając powyższe oraz treść art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, stwierdzam, że w przypadku sprzedaży w 2025 r. przez syndyka masy upadłościowej zabudowanej nieruchomości, pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) należy liczyć od końca 2014 r., tj. od końca roku kalendarzowego, w którym Wnioskodawca zakupił nieruchomość gruntową (działkę, na której wybudowany został budynek mieszkalny) wraz z udziałami w drodze wewnętrznej, do majątku wspólnego małżonków. Skoro nieruchomość będąca przedmiotem zbycia, jak wskazano we wniosku, składa się z działki i posadowionego na niej budynku (budynek był trwale związany z gruntem i był częścią składową gruntu), to data zakończenia budowy domu jednorodzinnego w rozpatrywanej sprawie nie ma znaczenia. W konsekwencji, to data nabycia gruntu (tj. 2014 r.), wyznacza początek biegu pięcioletniego terminu określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który w przedstawionej sprawie upłynął z dniem 31 grudnia 2019 r.

W konsekwencji, nienastępująca w wykonaniu działalności gospodarczej, sprzedaż 17 marca 2025 r. przez syndyka masy upadłościowej nieruchomości gruntowej wraz z wybudowanym na niej budynkiem mieszkalnym oraz z udziałami w drodze wewnętrznej, nie stanowi źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z uwagi na fakt, że od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości gruntowej przez Wnioskodawcę (Upadłego) upłynął pięcioletni okres, o którym mowa w ww. przepisie. Wobec tego, Wnioskodawca (Upadły) nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych na zasadach określonych w art. 30e ww. ustawy z tytułu ww. transakcji odpłatnego zbycia.

Zatem, stanowisko Wnioskodawcy (Upadłego) w zakresie pytania nr 1, w którym wskazał, że okres pięciu lat od zakupu nieruchomości minął i dlatego, nie można uznać należności ze sprzedaży za źródło przychodu w myśl przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych należało uznać za prawidłowe.

Natomiast, w związku z tym, że w zakresie pytania nr 2 Wnioskodawca (Upadły) oczekiwał odpowiedzi wyłącznie w sytuacji uznania za nieprawidłowe stanowiska w zakresie pytania nr 1, udzielenie odpowiedzi na pytanie nr 2 stało się bezprzedmiotowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Podkreślam, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Wydając interpretacje opieram się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzę postępowania dowodowego. Postępowanie w sprawie wydania interpretacji indywidualnej ma na celu wyjaśnienie wątpliwości co do sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego materialnego do określonego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Przedmiotem interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.) jest sam przepis prawa. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego), stanowi to bowiem domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Ponadto, wskazuję, że z uwagi na to, iż interpretacje prawa podatkowego wydawane są w indywidualnej sprawie zainteresowanego, co wynika z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa – niniejsza interpretacja dotyczy wyłącznie Pana. Nie wywołuje skutków prawnych dla innych osób (np. żony Wnioskodawcy).

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.