Interpretacja indywidualna z dnia 10 lutego 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL3.4012.792.2025.2.AW

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 grudnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 13 grudnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, która dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie możliwości korzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy w związku ze sprzedażą wysyłkową towarów, wymienionych w opisie sprawy. Uzupełnił go Pan pismem z 24 stycznia 2026 r. (wpływ 24 stycznia 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego (ostatecznie przedstawiony w uzupełnieniu wniosku)

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Przedmiotem działalności jest sprzedaż części do laptopów, tabletów i telefonów, akcesoriów oraz świadczenie usług serwisowych urządzeń elektronicznych na rzecz osób fizycznych.

Wnioskodawca był czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług od października 2019 r. do dnia 30 września 2025 r., w związku z prowadzoną w tym okresie sprzedażą internetową.

Od dnia 1 października 2025 r., w związku ze znacznym ograniczeniem sprzedaży internetowej oraz skoncentrowaniem działalności na sprzedaży stacjonarnej i usługach serwisowych, Wnioskodawca korzysta ze zwolnienia podmiotowego z VAT, na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Wartość sprzedaży Wnioskodawcy w 2025 r. nie przekroczyła kwoty 200.000 zł.

Przewidywana wartość sprzedaży w 2026 r. nie przekroczy kwoty 240.000 zł.

Wnioskodawca nie wykonuje i nie zamierza wykonywać czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT, w szczególności dostaw towarów z załącznika nr 12 do ustawy, towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, nowych środków transportu, terenów budowlanych ani usług ściągania długów (w tym faktoringu). Jedynym obszarem potencjalnie związanym z art. 113 ust. 13 ustawy o VAT są towary należące do grupowań PKWiU 26 i 27, które jednak nie będą sprzedawane w ramach sprzedaży na odległość.

W ramach działalności Wnioskodawca oferuje towary, które mogą być klasyfikowane do PKWiU 26 i/lub PKWiU 27, jednak towary te będą sprzedawane wyłącznie stacjonarnie, z jednoczesną fizyczną obecnością stron, zawarciem umowy w lokalu Wnioskodawcy oraz zapłatą dokonywaną na miejscu (gotówka lub karta).

Wnioskodawca planuje prowadzić sprzedaż wysyłkową (umowy zawierane na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wykorzystaniem środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie) wyłącznie w zakresie towarów niewchodzących do PKWiU 26 ani PKWiU 27, wskazanych poniżej w katalogu zamkniętym.

Towary przeznaczone do sprzedaży wysyłkowej – katalog zamknięty:

1)plastikowy uchwyt do telefonu,

2)pojedynczy klawisz klawiatury do laptopa – wyłącznie element plastikowy,

3)zestaw śrubek montażowych do laptopa,

4)plastikowe elementy obudowy laptopa (dolne obudowy, zaślepki),

5)szkło hartowane do telefonu,

6)aluminiowe zawiasy do laptopów,

7)taśmy sygnałowe (taśmy matrycy, taśmy touchpada) – pasywne przewody bez elementów elektronicznych,

8)aluminiowy radiator procesora – bez wentylatora i bez elementów elektronicznych,

9)naklejki na klawiatury laptopów,

10)torby i etui na laptopy i telefony,

11)kable zasilające typu „koniczynka” – wyłącznie przewód zasilający, bez zasilacza,

12)pasta termoprzewodząca do procesora.

Wskazane towary mają charakter akcesoriów, elementów mechanicznych, pasywnych przewodów lub materiałów eksploatacyjnych i – według najlepszej wiedzy Wnioskodawcy – nie są klasyfikowane do grupowań PKWiU 26 ani PKWiU 27. Wnioskodawca zaznacza, że organ interpretacyjny nie dokonuje klasyfikacji statystycznych, a przedmiotem niniejszego wniosku jest ocena skutków podatkowych przy przyjętym opisie zdarzenia przyszłego.

W przypadku sprzedaży wysyłkowej towarów z katalogu zamkniętego zamówienie będzie składane na odległość, zapłata będzie dokonywana na odległość (przelew/płatność elektroniczna) lub w formie pobrania, a następnie towar będzie wysyłany do nabywcy za pośrednictwem operatora pocztowego, firmy kurierskiej lub paczkomatu.

Wnioskodawca posiada również zapasy towarów z magazynów z poprzednich lat. Zasady sprzedaży tych zapasów będą identyczne jak opisane powyżej: towary z PKWiU 26 i 27 wyłącznie stacjonarnie, natomiast sprzedaż wysyłkowa wyłącznie w zakresie towarów wskazanych w katalogu zamkniętym.

Pytanie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)

Czy sprzedaż wysyłkowa towarów, wymienionych w pkt 1-12 opisu zdarzenia przyszłego, dokonywana przez Wnioskodawcę, korzystającego ze zwolnienia podmiotowego z VAT, na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, powoduje utratę prawa do tego zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f ustawy o VAT?

Pana stanowisko w sprawie (ostatecznie przedstawione w uzupełnieniu wniosku)

Zdaniem Wnioskodawcy, sprzedaż wysyłkowa towarów wskazanych w katalogu zamkniętym (pkt 1-12) nie powoduje utraty prawa do zwolnienia podmiotowego z VAT, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Towary te nie stanowią komputerów, wyrobów elektronicznych ani urządzeń elektrycznych klasyfikowanych do PKWiU 26 lub PKWiU 27, ani innych towarów wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT. W konsekwencji, do ich sprzedaży wysyłkowej nie znajduje zastosowania wyłączenie ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f ustawy o VAT.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.) zwanej dalej ustawą:

W świetle art. 7 ust. 1 ustawy:

W myśl art. 8 ust. 1 ustawy:

Stosownie do art. 15 ust. 1 ustawy:

Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy:

Należy zauważyć, że ustawodawca przewidział zwolnienie od podatku dla pewnej grupy podatników. Regulacje w tym zakresie zawarte zostały w art. 113 ustawy.

Jak wynika z art. 113 ust. 1 ustawy:

Na mocy art. 113 ust. 2 ustawy:

Stosownie do art. 113 ust. 5 ustawy:

Stosownie do art. 113 ust. 11 ustawy:

Natomiast w myśl art. 113 ust. 13 ustawy:

Biorąc pod uwagę powyższe przepisy wskazuję, że – co do zasady – o ile podatnik nie przekroczył kwoty sprzedaży określonej na podstawie art. 113 ust. 1 lub ust. 9 ustawy, ma prawo do korzystania z ww. zwolnienia do momentu przekroczenia tej kwoty. W przypadku przekroczenia ww. kwoty z tytułu świadczenia czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, podatnik zobowiązany będzie do dokonania rejestracji dla potrzeb podatku od towarów i usług na zasadach określonych w ustawie.

Ponadto, aby skorzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 113 ustawy, podatnik nie może wykonywać czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy. W szczególności z tzw. „zwolnienia podmiotowego” nie mogą korzystać, między innymi, podatnicy dokonujący dostaw komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26) oraz urządzeń elektrycznych (PKWiU 27), w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie, stosownie do art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f ustawy.

Z opisu sprawy wynika, że prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Przedmiotem działalności jest sprzedaż części do laptopów, tabletów i telefonów, akcesoriów oraz świadczenie usług serwisowych urządzeń elektronicznych na rzecz osób fizycznych. Był Pan czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług od października 2019 r. do dnia 30 września 2025 r., w związku z prowadzoną w tym okresie sprzedażą internetową. Od dnia 1 października 2025 r., w związku ze znacznym ograniczeniem sprzedaży internetowej oraz skoncentrowaniem działalności na sprzedaży stacjonarnej i usługach serwisowych, korzysta Pan ze zwolnienia podmiotowego z VAT, na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy. Wartość Pana sprzedaży w 2025 r. nie przekroczyła kwoty 200.000 zł. Przewidywana wartość sprzedaży w 2026 r. nie przekroczy kwoty 240.000 zł. Nie wykonuje i nie zamierza Pan wykonywać czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy, w szczególności dostaw towarów z załącznika nr 12 do ustawy, towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, nowych środków transportu, terenów budowlanych ani usług ściągania długów (w tym faktoringu). Jedynym obszarem potencjalnie związanym z art. 113 ust. 13 ustawy są towary należące do grupowań PKWiU 26 i 27, które jednak nie będą sprzedawane w ramach sprzedaży na odległość. W ramach działalności oferuje Pan towary, które mogą być klasyfikowane do PKWiU 26 i/lub PKWiU 27, jednak towary te będą sprzedawane wyłącznie stacjonarnie, z jednoczesną fizyczną obecnością stron, zawarciem umowy w lokalu Wnioskodawcy oraz zapłatą dokonywaną na miejscu (gotówka lub karta). Planuje Pan prowadzić sprzedaż wysyłkową (umowy zawierane na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wykorzystaniem środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie) wyłącznie w zakresie towarów niewchodzących do PKWiU 26 ani PKWiU 27, tj. plastikowy uchwyt do telefonu, pojedynczy klawisz klawiatury do laptopa – wyłącznie element plastikowy, zestaw śrubek montażowych do laptopa, plastikowe elementy obudowy laptopa (dolne obudowy, zaślepki), szkło hartowane do telefonu, aluminiowe zawiasy do laptopów, taśmy sygnałowe (taśmy matrycy, taśmy touchpada) – pasywne przewody bez elementów elektronicznych, aluminiowy radiator procesora – bez wentylatora i bez elementów elektronicznych, naklejki na klawiatury laptopów, torby i etui na laptopy i telefony, kable zasilające typu „koniczynka” – wyłącznie przewód zasilający, bez zasilacza oraz pasta termoprzewodząca do procesora. Wskazane towary mają charakter akcesoriów, elementów mechanicznych, pasywnych przewodów lub materiałów eksploatacyjnych i – według najlepszej Pana wiedzy – nie są klasyfikowane do grupowań PKWiU 26 ani PKWiU 27. W przypadku sprzedaży wysyłkowej ww. towarów zamówienie będzie składane na odległość, zapłata będzie dokonywana na odległość (przelew/płatność elektroniczna) lub w formie pobrania, a następnie towar będzie wysyłany do nabywcy za pośrednictwem operatora pocztowego, firmy kurierskiej lub paczkomatu. Posiada Pan również zapasy towarów z magazynów z poprzednich lat. Zasady sprzedaży tych zapasów będą identyczne jak opisane powyżej: towary z PKWiU 26 i 27 wyłącznie stacjonarnie, natomiast sprzedaż wysyłkowa wyłącznie w zakresie towarów wskazanych w ww. katalogu zamkniętym.

Pana wątpliwości dotyczą możliwości korzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy w związku ze sprzedażą wysyłkową towarów, wymienionych w pkt 1-12 opisu zdarzenia przyszłego.

Mając na uwadze przedstawione okoliczności sprawy oraz obowiązujące w tym zakresie przepisy prawa wskazać należy, że prowadzona przez Pana sprzedaż ww. towarów, dokonywana w systemie zawierania umów na odległość nie będzie stanowiła sprzedaży, o której mowa w art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f ustawy. Sprzedawane przez Pana towary mają – jak Pan wskazał – charakter akcesoriów, elementów mechanicznych, pasywnych przewodów lub materiałów eksploatacyjnych i –– nie są klasyfikowane do grupowań PKWiU 26 ani PKWiU 27. Towary tak sklasyfikowane nie zostały zawarte przez ustawodawcę w treści art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f ustawy, wyłączające możliwość korzystania przez podatnika ze zwolnienia podmiotowego. Wskazał Pan również, że nie wykonuje i nie zamierza Pan wykonywać czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy, w szczególności dostaw towarów z załącznika nr 12 do ustawy, towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, nowych środków transportu, terenów budowlanych ani usług ściągania długów (w tym faktoringu).

Ponadto, był Pan czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług od października 2019 r. do dnia 30 września 2025 r. Od dnia 1 października 2025 r. korzysta Pan ze zwolnienia podmiotowego, na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy. Wartość Pana sprzedaży w 2025 r. nie przekroczyła kwoty 200.000 zł. Przewidywana wartość sprzedaży w 2026 r. nie przekroczy kwoty 240.000 zł.

Podsumowując, sprzedaż wysyłkowa towarów, wymienionych w pkt 1-12 w opisie sprawy, które nie są klasyfikowane do grupowań PKWiU 26 ani PKWiU 27, nie powoduje utraty przez Pana prawa do zwolnienia podmiotowego, na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy.

Tym samym, Pana stanowisko uznałem za prawidłowe.

Zaznaczam, że w sytuacji, gdy wartość sprzedaży dostarczanych przez Pana towarów przekroczy w trakcie roku podatkowego, wskazaną w art. 113 ust. 1 ustawy, kwotę, bądź też w ramach działalności będzie Pan wykonywał którąkolwiek z czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy, to utraci Pan prawo do zwolnienia podmiotowego.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Zauważam, że zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Zainteresowany ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Pana w złożonym wniosku. Dotyczy to w szczególności informacji zawartej w opisie sprawy: „Wnioskodawca planuje prowadzić sprzedaż wysyłkową (umowy zawierane na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wykorzystaniem środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie) wyłącznie w zakresie towarów niewchodzących do PKWiU 26 ani PKWiU 27, wskazanych poniżej w katalogu zamkniętym. Towary przeznaczone do sprzedaży wysyłkowej – katalog zamknięty: plastikowy uchwyt do telefonu, pojedynczy klawisz klawiatury do laptopa – wyłącznie element plastikowy, zestaw śrubek montażowych do laptopa, plastikowe elementy obudowy laptopa (dolne obudowy, zaślepki), szkło hartowane do telefonu, aluminiowe zawiasy do laptopów, taśmy sygnałowe (taśmy matrycy, taśmy touchpada) – pasywne przewody bez elementów elektronicznych, aluminiowy radiator procesora – bez wentylatora i bez elementów elektronicznych, naklejki na klawiatury laptopów, torby i etui na laptopy i telefony, kable zasilające typu „koniczynka” – wyłącznie przewód zasilający, bez zasilacza, pasta termoprzewodząca do procesora. Wskazane towary mają charakter akcesoriów, elementów mechanicznych, pasywnych przewodów lub materiałów eksploatacyjnych i – według najlepszej wiedzy Wnioskodawcy – nie są klasyfikowane do grupowań PKWiU 26 ani PKWiU 27”. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.

Podkreślam, że ta interpretacja została wydana na podstawie przedstawionego we wniosku opisu sprawy, co oznacza, że w przypadku gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

Zgodnie z Komunikatem Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z 24 stycznia 2005 r. w sprawie trybu udzielania, informacji dotyczących standardów klasyfikacyjnych (Dz. Urz. GUS Nr 1 poz. 11) zasadą jest, że zainteresowany podmiot sam klasyfikuje prowadzoną działalność, swoje produkty (wyroby i usługi), towary, środki trwałe i obiekty budowlane według zasad określonych w poszczególnych klasyfikacjach i nomenklaturach, wprowadzonych rozporządzeniami Rady Ministrów lub stosowanych bezpośrednio na podstawie przepisów Wspólnoty Europejskiej.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.