Interpretacja indywidualna z dnia 9 lutego 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.1087.2025.2.JK2

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

11 grudnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Nie prowadzi Pan działalności gospodarczej, nie zarządza Pan taką działalnością ani nie jest Pan przedstawicielem czy też pełnomocnikiem w prowadzeniu takiej działalności.

9 września 2021 r. złożył Pan swojemu pracodawcy uzupełnioną deklarację zmiany do deklaracji przystąpienia do:

1.Klubu (…) (w tym miejscu na kopii deklaracji jest wymieniony podmiot, który obejmuje również Pana pracodawcę) (dalej Klub).

2. Grupowego Ubezpieczenia oferowanego w ramach Klubu, na podstawie umowy ubezpieczenia zawartej pomiędzy Ubezpieczającym – (…), co było spowodowane zmianą wariantu ubezpieczenia i wysokością składek z tytułu grupowego ubezpieczenia typ (…) oraz grupowego ubezpieczenia (…).

Numer Pana polisy typ (…) to: A, a numer deklaracji typ (…) to B.

Ubezpieczenie to jest dla Pana ubezpieczeniem dobrowolnym. Koszty dwóch składek na ubezpieczenie ponosi Pan w całości samodzielnie.

Składka z tytułu grupowego ubezpieczenia typ (…) (wariant VI) miesięcznie wynosi obecnie 118,90 zł, natomiast składka z tytułu grupowego ubezpieczenia (…) (wariant II) miesięcznie wynosi 12 zł.

Pracodawca (jest Pan zatrudniony na umowę o pracę w Polsce) potrąca z Pana wynagrodzenia za pracę te dwie składki na ubezpieczenie, co dokumentuje w przesłanym e-mailu co miesiąc tzw. „pasku płacowym”, stanowiącym załącznik zabezpieczony hasłem do e-maila, w następujący sposób:

(…) - 118,90; (…) - 12,00.

14 marca 2025 r. w mieszkaniu doznał Pan rany ciętej palca III prawej ręki. Konieczna była interwencja chirurgiczna, założenie szwów, a także na dalszym etapie leczenia – konsultacje ambulatoryjne, zmiany opatrunków, odkażanie rany, zdjęcie szwów.

Po zakończonym leczeniu, 29 grudnia 2025 r. zgłosił się Pan do oddziału (…) celem zgłoszenia zdarzenia. Przedstawił Pan wówczas swój dokument tożsamości, opisał Pan ustnie zdarzenie, przedłożył Pan dokumentację medyczną, podał dane do wypłaty świadczenia, uzgodnił cel i zakres przetwarzania Pana danych osobowych. Został wówczas wystawiony dokument zatytułowany: informacja o dokumentach niezbędnych do ustalenia okoliczności zdarzenia ubezpieczeniowego oraz określenia zasadności roszczenia z tytułu umowy ubezpieczenia. Nadano numer sprawy: (…). W treści tego dokumentu jest wprowadzony pismem maszynowym zapis:

Zgodnie z art. 29 ust. 1 ustawy o działalności ubezpieczeniowej z dnia 11 września 2015 roku niniejsze pismo stanowi potwierdzenie przyjęcia zgłoszenia zdarzenia - trwały uszczerbek.

Dokument ten uzupełnił Pan o swój adres e-mail, a następnie podpisał Pan 29 lipca 2025 r.

30 lipca 2025 r. otrzymał Pan e-maila, do którego załącznikiem jest dokument w postaci elektronicznej zabezpieczony hasłem i zwierający informację o decyzji w sprawie (…). Z treści tego dokumentu wynika, że 30 lipca 2025 r. przekazano do wypłaty 1.000 zł w sprawie (…) oraz że świadczenie zostało przyznane z ubezpieczenia – dodatkowe grupowe ubezpieczenia na wypadek trwałego uszczerbku na zdrowiu spowodowanego nieszczęśliwym wypadkiem o numerze C w części: podstawy prawne znajduje się informacja, że świadczenie zostało przyznane na podstawie przepisów kodeksu cywilnego oraz ogólnych warunków obowiązujących w dniu zawarcia umowy ubezpieczenia/przystąpienia do umowy ubezpieczenia grupowego.

30 lipca 2025 r. na Pana rachunek w banku wpłynęła kwota 1.000 zł, gdzie nadawcą jest (…), tytuł przelewu (…) świadczenie (…) z polisy C.

Zauważył Pan, że (…) w tytule przelewu podało polisę C, który to numer jest inny aniżeli numer polisy typ (…) występujący na kopii deklaracji zmiany, tj. A. Na kopii deklaracji zmiany są jeszcze rubryki: numer polisy (…), numer deklaracji (…), które nie są uzupełnione danymi.

W czasie realizacji procedury związanej ze świadczeniem miał Pan (i ma Pan nadal) aktywną w (…) inną polisę jako ubezpieczony, jednak jest to polisa ubezpieczeniowa obejmująca ubezpieczenie jednostkowe na wypadek śmierci i dożycie wykupiona indywidualnie. Miesięczną składkę, z tytułu ubezpieczenia płaci Pan samodzielnie z własnych środków.

Pana pracodawca nie ma związku z tą polisą. Polisa ta ma numer rachunku inny, aniżeli C, A.

W czasie realizacji procedury związanej ze świadczeniem miał Pan jeszcze aktywną w (…) inną polisę jako ubezpieczony, jednak była to polisa ubezpieczenia odpowiedzialności cywilnej osób fizycznych w życiu prywatnym, roczna, wykupiona indywidulnie, a jednorazową składkę z tytułu ubezpieczenia zapłacił z własnych środków. Pana pracodawca nie miał związku z tą polisą. Numer tej polisy jest inny, aniżeli C, A. Następnie wykupił Pan indywidualnie analogiczną polisę na kolejny rok, której numer też jest inny aniżeli C, A.

Wskazał Pan ponadto, że grupowa polisa ubezpieczeniowa nie jest polisą związaną z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym (inwestycyjnym), a więc nie zawiera części inwestycyjnej, a jedynie część ochronną.

Pytania

1.Czy z otrzymanej kwoty świadczenia w wysokości 1.000 zł wystąpi w Pana przypadku obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych?

2.Czy w Pana przypadku wystąpi obowiązek wykazania otrzymanej kwoty świadczenia 1.000 zł w rocznym zeznaniu podatkowym PIT-37 albo w rocznym zeznaniu podatkowym PIT-36, a także w ewentualnych załącznikach do rocznego zeznania PIT-37 albo ewentualnych załącznikach do zeznania podatkowego PIT-36, nawet jeżeli przysługuje zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych albo w przypadku, gdyby ewentualnie (…) wystawiło dla Pana, a następnie doręczyło Panu informację o przychodach z innych źródeł oraz o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy (PIT-11)?

Pana stanowisko

Odpowiedź na pytanie Nr 1:

Zgodnie z treścią art. 9 ust. 1 u.p.do.f., opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Niniejsze świadczenie wystąpiło i zostało wypłacone na skutek zaistnienia szkody w postaci powstałego uszczerbku na zdrowiu i jest powiązane z ubezpieczeniem grupowym, a w niniejszym przypadku jest to również ubezpieczenie osobowe. Kwota tego świadczenia stanowi dla Pana m.in. zadośćuczynienie za ból i cierpienie doznane na skutek urazu części ciała.

Zgodnie z treścią art. 829 § 1 k.c., ubezpieczenie osobowe może w szczególności dotyczyć:

1) przy ubezpieczeniu na życie - śmierci osoby ubezpieczonej lub dożycia przez nią oznaczonego wieku,

2) przy ubezpieczeniu następstw nieszczęśliwych wypadków - uszkodzenia ciała, rozstroju zdrowia lub śmierci wskutek nieszczęśliwego wypadku.

Natomiast w myśl art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku dochodowego są kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, z wyjątkiem:

a) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowano zgodnie z art. 27 ust. 1 lub art. 30c,

b) dochodu, o którym mowa w art. 24 ust. 15 i 15a.

Nie wystąpi w Pana przypadku obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu otrzymania kwoty świadczenia w wysokości 1.000 zł od (…) Okoliczności i uwarunkowania uzyskania niniejszej kwoty świadczenia mieszczą się w zakresie interpretacji przepisu art. 21 ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.f.

Odpowiedź na pytanie Nr 2:

Załącznikami do rocznego zeznania podatkowego PIT-37 mogą być PIT/O, certyfikat rezydencji, PIT-2K, PIT/D.

Załącznikami do rocznego zeznania podatkowego PIT-36 mogą być: PIT-B, PIT/BR, PIT/DS,PIT-IP, SSE- R, PIT/SE, PIT/D,PIT-2K, PIT/M, PIT/O, PIT-ZG, PIT/Z, PIT/MIT, PIT/WOT, PIT/PM, PIT/NZI, Certyfikat rezydencji.

Przepis art. 21 ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.f. nie nakłada takiego obowiązku ani nie uzależnia zwolnienia od podatku dochodowego pod warunkiem wykazania uzyskanej kwoty świadczenia w rocznym zeznaniu podatkowym PIT-37 albo rocznym zeznaniu podatkowym PIT-36, a także w ewentualnych, a także w ewentualnych załącznikach do rocznego zeznania podatkowego PIT-37 albo w ewentualnych załącznikach do rocznego zeznania podatkowego PIT-36.

W formularzu do druku rocznego zeznania podatkowego PIT-37, a także w formularzach do druku wyszczególnionych załączników do zeznania podatkowego PIT-37, jak również w formularzu do druku rocznego zeznania podatkowego PIT-36, a także w formularzach do druku wyszczególnionych załączników do zeznania podatkowego PIT-36, i jednocześnie tych formularzu, które są dostępne na stronie https://www.podatki.gov.pl [dostęp 8 grudnia 2025 r.] oraz tych formularzy, które posiadają najwyższy numer wersji nie znalazł Pan rubryk, do których można wpisać kwotę dochodu (przychodu) podlegającego zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie przepisu art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Uważa Pan, że nie występuje w Pana przypadku obowiązek wykazania otrzymanej kwoty świadczenia w wysokości 1.000 zł w rocznym zeznaniu podatkowych PIT-37 albo w rocznym zeznaniu podatkowym PIT-36, a także w ewentualnych załącznikach do rocznego zeznania podatkowego PIT-37 albo w ewentualnych załącznikach do rocznego zeznania podatkowego PIT-36, nawet jeżeli przysługuje zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych.

W przypadku, gdyby ewentualnie (…) wystawiło dla Pana, a następnie doręczyło Panu informację o przychodach z innych źródeł oraz o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy (PIT- 11) z uwzględnieniem kwoty świadczenia w wysokości 1.000 zł, to w Pana przypadku nie wystąpi obowiązek wykazania kwoty tego świadczenia w wysokości 1.000 zł w niniejszej sprawie jako dochodu (przychodu) w rocznym zeznaniu podatkowym PIT-37 albo w rocznym zeznaniu podatkowym PIT-36, a także w ewentualnych załącznikach do rocznego zeznania podatkowego PIT- 37 albo w ewentualnych załącznikach do rocznego zeznania podatkowego PIT-36.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

W myśl art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Z treści tego przepisu wynika zatem, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody uzyskane przez podatnika, z wyjątkiem tych, które zostały enumeratywnie wymienione przez ustawodawcę w katalogu zwolnień przedmiotowych ustawy bądź, od których Minister Finansów zaniechał poboru podatku, w drodze rozporządzenia.

Stosownie do treści art. 11 ust. 1 ww. ustawy:

Źródła przychodów

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zawierają specyfikację źródeł przychodów, na podstawie których następuje przypisanie konkretnego przychodu do źródła przychodu. Przypisanie do konkretnego źródła przychodów jest istotne, ponieważ w zależności od ustalenia źródła przychodów, dla tego przychodu powstają dalsze skutki podatkowe prowadzące do obliczenia uzyskanego dochodu lub poniesionej straty w danym okresie rozliczeniowym.

W myśl art. 10 ust. 1 pkt 9 ww. ustawy:

Stosownie do art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Jak dowodzi użycie sformułowania „w szczególności” definicja przychodów z innych źródeł ma charakter otwarty i nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie art. 20 ust. 1 ww. ustawy, a które mieszczą się w ogólnej definicji przychodów, zawartej w art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. O przychodzie podatkowym z innych źródeł będziemy mówić zatem w każdym przypadku, kiedy u podatnika wystąpią realne korzyści majątkowe.

Jak stanowi art. 11 ust. 1 ww. ustawy:

O uzyskaniu przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych można więc mówić w każdej sytuacji, gdy podatnik na skutek otrzymania określonych wartości majątkowych (środków pieniężnych, świadczeń w naturze czy też innych nieodpłatnych świadczeń), jak również na skutek określonego zdarzenia powodującego zmniejszenie jego zobowiązań wobec innych podmiotów, uzyskuje określone przysporzenie majątkowe.

Zatem do przychodów z innych źródeł należy zaliczyć różnego rodzaju odszkodowania, zadośćuczynienia i inne tego typu świadczenia.

Środki wypłacone Panu przez ubezpieczyciela z polisy ubezpieczeniowej są więc dla Pana przychodem z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 w zw. z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zwolnienie przedmiotowe

Powstanie przychodu z innych źródeł nie oznacza automatycznie jego opodatkowania. Niektóre ze świadczeń - wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych, określonym w art. 21 ust. 1 omawianej ustawy, korzystają ze zwolnienia od podatku.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Ze zwolnienia wynikającego z powyższego przepisu korzystają środki wypłacone przez instytucję ubezpieczeniową z tytułu zawartej umowy ubezpieczenia.

W przepisie tym, ustawodawca posługuje się zwrotem „kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń”. Zatem jeżeli świadczenie wypłacone zostało z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych i nie mieści się ono w lit. a) i lit. b) tego przepisu, to takie świadczenie będzie podlegać zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Przez kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń objęte dyspozycją tego przepisu rozumie się świadczenia, do wypłaty których zobowiązany jest ubezpieczyciel w związku z zawartą umową ubezpieczenia. W przypadku tego zwolnienia bez znaczenia pozostaje, czy odszkodowanie wypłacane jest w drodze wyroku sądowego, ugody sądowej (sądowej i pozasądowej), czy też dobrowolnie przez ubezpieczyciela.

Stosownie do art. 24 ust. 15 ww. ustawy:

Według art. 24 ust. 15a tej ustawy:

Wskazał Pan, że grupowa polisa ubezpieczeniowa nie jest polisą związaną z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym (inwestycyjnym), a więc nie zawiera części inwestycyjnej, a jedynie część ochronną. Zatem wyłączenie wynikające z art. 24 ust. 15 i 15a nie będzie miało zastosowania.

W myśl art. 805 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.):

Zgodnie z art. 805 § 2 cytowanego kodeksu:

Zgodnie z art. 822 § 1 Kodeksu cywilnego

Pana skutki podatkowe z tytułu otrzymanego świadczenia

Z treści wniosku wynika, że 9 września 2021 r. złożył Pan swojemu pracodawcy uzupełnioną deklarację zmiany do deklaracji przystąpienia do Grupowego Ubezpieczenia oferowanego w ramach Klubu, na podstawie umowy ubezpieczenia zawartej pomiędzy Ubezpieczającym. Ubezpieczenie to jest dla Pana ubezpieczeniem dobrowolnym. Koszty dwóch składek na ubezpieczenie (składka z tytułu grupowego ubezpieczenia typ (…) (wariant VI) oraz składka z tytułu grupowego ubezpieczenia (…) (wariant II)) ponosi Pan w całości samodzielnie. Pracodawca (jest Pan zatrudniony na umowę o pracę w Polsce) potrąca z Pana wynagrodzenia za pracę te dwie składki na ubezpieczenie. 14 marca 2025 r. w mieszkaniu doznał Pan rany ciętej palca III prawej ręki. Konieczna była interwencja chirurgiczna, założenie szwów, a także na dalszym etapie leczenia – konsultacje ambulatoryjne, zmiany opatrunków, odkażanie rany, zdjęcie szwów. 30 lipca 2025 r. na Pana rachunek w banku wpłynęła kwota 1.000 zł od (…) Świadczenie zostało przyznane z ubezpieczenia – dodatkowe grupowe ubezpieczenia na wypadek trwałego uszczerbku na zdrowiu spowodowanego nieszczęśliwym wypadkiem. Świadczenie to zostało przyznane na podstawie przepisów kodeksu cywilnego oraz ogólnych warunków obowiązujących w dniu zawarcia umowy ubezpieczenia/przystąpienia do umowy ubezpieczenia grupowego. Grupowa polisa ubezpieczeniowa nie jest polisą związaną z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym (inwestycyjnym), a więc nie zawiera części inwestycyjnej, a jedynie część ochronną.

Mając na uwadze powyższe, świadczenie od towarzystwa ubezpieczeniowego wypłacone na Pana rzecz korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W konsekwencji, nie ma Pan obowiązku płacić podatku dochodowego od otrzymanej kwoty.

Stanowisko Pana w zakresie pytania Nr 1 jest prawidłowe.

Natomiast na podstawie art. 45 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W związku z tym, że otrzymana kwota jest zwolniona z opodatkowania, to nie wystąpi w Pana przypadku obowiązek wykazania tego świadczenia w rocznym zeznaniu podatkowych PIT-37 albo w rocznym zeznaniu podatkowym PIT-36, a także w ewentualnych załącznikach do rocznego zeznania podatkowego PIT-37 albo w ewentualnych załącznikach do rocznego zeznania podatkowego PIT-36. Obowiązek taki nie wystąpi również w sytuacji otrzymania przez Pana informacji PIT-11.

Pana stanowisko w zakresie pytania Nr 2 jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.