Jakie są konsekwencje zastosowania błędnego kursu walutowego w wystawionej fakturze

Przepisy ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT) nie sprzeciwiają się wystawianiu faktur w walucie obcej w transakcjach przeprowadzanych zarówno między podmiotami krajowymi, jak i podmiotami zagranicznymi. Faktury w walucie obcej są również wystawiane w KSeF. Kwota VAT musi być jednak podana w złotych. Ewentualny błąd w przeliczeniu kwot wyrażonych w walucie obcej może wiązać się z poważnymi konsekwencjami, w tym zaniżeniem kwoty zobowiązania podatkowego.

Faktury obejmujące czynności realizowane w ramach transakcji transgranicznych z reguły wystawiane są w walucie obcej. Przepisy ustawy o VAT nie wykluczają możliwości stosowania cen wyrażonych w walucie obcej również między krajowymi podatnikami VAT. Faktury takie traktowane są analogicznie jak tradycyjne faktury wystawiane w złotych.

1. Faktury wystawiane w walucie obcej w KSeF

Sporządzenie faktury w KSeF wymaga każdorazowo uzupełnienia odpowiednich pól związanych z rodzajem zastosowanej waluty. Można wypełnić pola pozwalające na wpisanie zastosowanego kursu. Są to następujące pola:

• KodWaluty – wskazujące, w jakiej walucie faktura jest sporządzana,

Kod waluty należy podawać w standardzie ISO 4217, ustalającym trzyliterowe kody dla poszczególnych walut, tj. przykładowo EUR dla waluty euro, USD dla dolara amerykańskiego czy GBP dla funta brytyjskiego.

• KursWaluty – służące do przeliczenia kwoty podatku od towarów i usług na złote.

Jeśli wypełniamy pole KursWaluty, to podajemy kurs waluty właściwy dla danego wiersza faktury.

W przypadku faktur zaliczkowych podatnik wypełnia pole KursWalutyZ, a faktury korygującej – pole KursWalutyZK.

W KSeF przewidziano również możliwość wskazania umownej waluty oraz umownego kursu waluty, uzgodnionych między stronami transakcji. Pola WalutaUmowna oraz KursUmowny mają jednak charakter fakultatywny i nie wpływają w żaden sposób na wartości wykazywane w fakturze. Sprzedawca może wypełnić te pola w sytuacji, gdy wystawia fakturę w złotych, lecz uzgodnił z kontrahentem przeliczenie ceny towaru lub usługi według kursu określonej waluty obcej. Wskazanie waluty umownej oraz kursu umownego w fakturze ustrukturyzowanej pełni tym samym rolę wyłącznie informacyjną. Pomimo dobrowolnego charakteru sekwencji WalutaUmowna oraz KursUmowny, jeżeli podatnik decyduje się na jej stosowanie, musi wypełnić oba te pola jednocześnie.