Interpretacja indywidualna z dnia 3 marca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL3.4012.50.2026.6.KFK

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 stycznia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 21 stycznia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT z faktury dokumentującej zakup okularów.

Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwania – pismami z 10 lutego 2026 r. (wpływ 10 lutego 2026 r.) oraz 13 lutego 2026 r. (wpływ 13 lutego 2026 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w branży IT. Zakres działalności obejmuje (…).

Charakter działalności powoduje, że:

·100% czasu pracy wykonywane jest przy monitorze ekranowym,

·100% przychodów osiąganych jest wyłącznie z pracy przy komputerze,

·brak możliwości wykonywania działalności bez użycia wzroku w korekcji.

Wnioskodawca posiada zaświadczenie od lekarza okulisty, z którego wynika, że:

·wada wzroku ujawniła się i/lub pogłębia w związku z długotrwałą pracą przy monitorze ekranowym,

·stosowanie okularów korekcyjnych do pracy przy komputerze jest medycznie zalecane.

Planowany zakup dotyczy:

·okularów korekcyjnych przeznaczonych wyłącznie do pracy przy komputerze (tzw. okulary biurowe/blue light),

·okularów nienadających się do komfortowego użytku prywatnego (parametry dobrane stricte pod odległość monitora),

·zakupu udokumentowanego fakturą VAT wystawioną na firmę (NIP).

Zakup okularów ma na celu:

·umożliwienie dalszego świadczenia usług IT,

·ograniczenie ryzyka pogorszenia wzroku,

·zabezpieczenie źródła przychodów poprzez utrzymanie zdolności do pracy.

Pismami z 10 lutego 2026 r. (wpływ 10 lutego 2026 r.) oraz 13 lutego 2026 r. (wpływ 13 lutego

2026 r.) doprecyzował Pan opis sprawy, udzielając odpowiedzi na następujące pytania:

1.Czy jest Pan czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług?

Odpowiedź:

Jest Pan czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług.

2.Czy okulary, które zamierza Pan zakupić, będą wykorzystywane do czynności:

a)opodatkowanych podatkiem od towarów i usług,

b)zwolnionych od podatku od towarów i usług,

c)niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?

Odpowiedź:

Okulary korekcyjne będą wykorzystywane wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

3.Jeśli zakupione okulary będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, to proszę wskazać, w jaki sposób ich zakup przełoży się na prowadzoną przez Pana działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem VAT.

Odpowiedź:

Zakup okularów przełoży się na prowadzoną działalność gospodarczą opodatkowaną VAT w ten sposób, że umożliwi dalsze świadczenie usług informatycznych i programistycznych, które są w całości czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług.

4.Czy zakupione okulary będą posiadały status wyrobu medycznego w rozumieniu ustawy z dnia 7 kwietnia 2022 r. o wyrobach medycznych?

Odpowiedź:

Zakupione okulary będą posiadały status wyrobu medycznego w rozumieniu ustawy z dnia 7 kwietnia 2022 r. o wyrobach medycznych.

5.Jaki jest związek (bezpośredni/pośredni) pomiędzy prowadzoną przez Pana działalnością gospodarczą a zakupem okularów korekcyjnych?

Odpowiedź:

Związek pomiędzy prowadzoną przez Pana działalnością gospodarczą a planowanym zakupem okularów korekcyjnych ma charakter bezpośredni. Prowadzona działalność w zakresie programowania, prac badawczo-rozwojowych oraz doradztwa IT wykonywana jest w 100% przy monitorze ekranowym. Okulary są niezbędne do wykonywania czynności składających się na świadczone usługi, a tym samym do osiągania przychodów z działalności gospodarczej.

6.Czy bez zakupu okularów będzie Pan mógł nadal prowadzić swoją działalność gospodarczą?

Odpowiedź:

Bez zakupu okularów korekcyjnych nie byłby Pan w stanie prowadzić działalności gospodarczej w dotychczasowym zakresie. Brak korekcji wzroku uniemożliwia długotrwałą pracę przy monitorze ekranowym i prowadzi do dalszego pogorszenia stanu zdrowia, co w praktyce oznaczałoby brak możliwości wykonywania usług programistycznych.

7.Czy konieczność zakupu okularów korekcyjnych wynika z jakiegoś rozporządzenia, czy innych aktów wykonawczych? Jeśli tak, to proszę wskazać, z jakich dokumentów to wynika.

Odpowiedź:

Konieczność stosowania okularów wynika z zaleceń lekarza okulisty, wydanych w związku z długotrwałą pracą przy monitorze ekranowym. Zakup nie wynika bezpośrednio z przepisów wykonawczych, lecz z medycznej konieczności związanej z warunkami wykonywania działalności gospodarczej.

8.Czy zakupione okulary będą służyły do korekty wzroku?

Odpowiedź:

Zakupione okulary będą służyły do korekty wzroku podczas pracy przy komputerze. Są to okulary przeznaczone wyłącznie do pracy przy monitorze ekranowym, o parametrach niedostosowanych do użytku prywatnego.

9.Na kogo (jako nabywcę) zostanie wystawiona faktura dokumentująca zakup okularów korekcyjnych.

Odpowiedź:

Faktura dokumentująca zakup okularów korekcyjnych zostanie wystawiona na Pana jako przedsiębiorcę, z podaniem numeru NIP.

Pytanie w zakresie podatku od towarów i usług

Czy Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej zakup wskazanych okularów, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT?

Pana stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy, przysługuje Jemu prawo do odliczenia VAT, ponieważ:

·jest podatnikiem VAT czynnym,

·zakup jest udokumentowany fakturą VAT wystawioną na firmę,

·towar jest wykorzystywany wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT,

·spełniona jest podstawowa zasada neutralności VAT (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT).

Zakupione okulary nie są wykorzystywane do celów prywatnych, a ich zastosowanie ogranicza się do pracy przy monitorze w ramach działalności gospodarczej.

Podsumowanie stanowiska

Wnioskodawca stoi na stanowisku, że:

·wydatek na okulary korekcyjne opisane w stanie faktycznym może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów,

·przysługuje Jemu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy ich zakupie.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą. Zgodnie z tym przepisem:

Na mocy art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy:

Z powyższego wynika, iż prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, tzn. takich, których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).

Przedstawiona wyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystania do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających temu podatkowi.

Prawo do odliczenia podatku naliczonego, jako integralna część systemu VAT, w zasadzie nie może być ograniczane ani pod względem czasu, ani też pod względem zakresu przedmiotowego. Nie jest to bowiem wyjątkowy przywilej podatnika, lecz jego fundamentalne prawo. Możność wykonania tego prawa powinna być zapewniona niezwłocznie i względem wszystkich kwot podatku, które zostały pobrane (naliczone) od transakcji związanych z zakupami.

Ustawa ustanawia zasadę tzw. niezwłocznego odliczenia podatku naliczonego. Zasada ta wyraża się tym, że podatnik, aby skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego nie musi czekać aż nabyty towar lub usługa zostaną odsprzedane lub efektywnie wykorzystane na potrzeby działalności opodatkowanej.

Istotna jest intencja nabycia – jeśli dany towar (usługa) ma służyć wykonywaniu czynności opodatkowanych, wówczas, po spełnieniu wymienionych w art. 86 ustawy wymogów formalnych, odliczenie jest prawnie dozwolone, oczywiście jeżeli nie wyłączają go inne przepisy ustawy lub aktów wykonawczych.

Biorąc pod uwagę, że prawo do odliczenia powinno być realizowane natychmiast po powstaniu podatku naliczonego, decydujące znaczenie dla oceny istnienia prawa do odliczenia ma zamierzony (deklarowany) związek podatku naliczonego z czynnościami opodatkowanymi. Przy czym, związek ten może mieć charakter bezpośredni lub pośredni.

O związku bezpośrednim dokonywanych zakupów z działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy nabywane towary służą np. dalszej odsprzedaży (towary handlowe) lub też nabywane towary i usługi są niezbędne do wytworzenia towarów lub usług będących przedmiotem dostawy. Bezpośrednio wiążą się więc z czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi przez podatnika.

Natomiast o pośrednim związku nabywanych towarów i usług z działalnością przedsiębiorcy można mówić wówczas, gdy ponoszone wydatki wiążą się z całokształtem funkcjonowania przedsiębiorstwa – mają pośredni związek z działalnością gospodarczą, a tym samym z osiąganym przez podatnika obrotem opodatkowanym. Aby jednak można było wskazać, że określone zakupy mają chociażby pośredni związek z działalnością podmiotu, istnieć musi związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy dokonanymi zakupami towarów i usług a powstaniem obrotu. O pośrednim związku dokonanych zakupów z działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy zakup towarów i usług nie przyczynia się bezpośrednio do uzyskania obrotu przez podatnika, np. poprzez ich odsprzedaż, lecz poprzez wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości, przyczynia się do generowania przez podmiot obrotu.

Ponadto, podkreślić należy, iż ustawodawca zapewnił podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Jedno z takich ograniczeń zostało wskazane w art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy, zgodnie z którym:

Oznacza to, że podatnik nie może skorzystać z prawa do odliczenia w odniesieniu do podatku, który jest należny wyłącznie z tego względu, że został wykazany na fakturze w sytuacji, gdy transakcja nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.

Natomiast według przepisu art. 88 ust. 4 ustawy:

Z przedstawionego opisu zdarzenia przyszłego wynika, że jest Pan czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług i prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą w branży IT. Charakter prowadzonej działalności powoduje, że 100% czasu pracy wykonywane jest przy monitorze ekranowym, 100% przychodów osiąganych jest wyłącznie z pracy przy komputerze i nie ma Pan możliwości wykonywania działalności bez użycia wzroku w korekcji. Posiada Pan zaświadczenie od lekarza okulisty, z którego wynika, że wada wzroku ujawniła się i/lub pogłębia w związku z długotrwałą pracą przy monitorze ekranowym, a stosowanie okularów korekcyjnych do pracy przy komputerze jest medycznie zalecane.

Planowany zakup dotyczy okularów korekcyjnych przeznaczonych wyłącznie do pracy przy komputerze (tzw. okulary biurowe/blue light) i nienadających się do komfortowego użytku prywatnego.

Zakup okularów ma na celu umożliwienie dalszego świadczenia usług IT, ograniczenie ryzyka pogorszenia wzroku i zabezpieczenie źródła przychodów poprzez utrzymanie zdolności do pracy.

Konieczność stosowania okularów wynika z zaleceń lekarza okulisty, wydanych w związku z długotrwałą pracą przy monitorze ekranowym. Zakup nie wynika bezpośrednio z przepisów wykonawczych, lecz z medycznej konieczności związanej z warunkami wykonywania działalności gospodarczej. Zakupione okulary będą posiadały status wyrobu medycznego w rozumieniu ustawy o wyrobach medycznych.

W Pana opinii, związek pomiędzy prowadzoną przez Pana działalnością gospodarczą a planowanym zakupem okularów korekcyjnych ma charakter bezpośredni. Prowadzona działalność w zakresie programowania, prac badawczo-rozwojowych oraz doradztwa IT wykonywana jest w 100% przy monitorze ekranowym. Okulary są niezbędne do wykonywania czynności składających się na świadczone usługi, a tym samym do osiągania przychodów z działalności gospodarczej.

Pana wątpliwości w analizowanej sprawie dotyczą ustalenia, czy zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy przysługuje Panu prawo do odliczenia podatku VAT z faktury dokumentującej zakup opisanych okularów.

Zgodnie z przepisami ustawy oraz Dyrektywą Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347 z 11 grudnia 2006 r. str.1 ze zm.) – dalej Dyrektywa VAT, możliwe jest odliczenie podatku od nabywanych towarów i usług, które są związane z prowadzoną przez podatnika opodatkowaną działalnością gospodarczą.

Natomiast, w odniesieniu do przedstawionego opisu sprawy należy wskazać, że w analizowanej sprawie zakupu okularów korekcyjnych nie będzie można zaliczyć do wydatków związanych – ani bezpośrednio, ani pośrednio – z opodatkowaną działalnością gospodarczą.

Zakup okularów korekcyjnych, które mogą być niezbędne przy prowadzeniu działalności gospodarczej, jest uwarunkowany bowiem stanem zdrowia podatnika. W sytuacji posiadania wady wzroku, osoba fizyczna jest zmuszona do zakupu okularów korekcyjnych niezależnie od tego, czy prowadzi działalność gospodarczą, czy też działalności takiej nie prowadzi. Tak więc, bezpośrednim celem, jaki jest związany z ponoszeniem tego rodzaju wydatków, jest ochrona wzroku. Wydatki na poprawę zdrowia należą do wydatków o charakterze osobistym (w tym celu wydatki te ponoszą również inne osoby) i są związane z funkcjonowaniem danej jednostki w życiu społecznym, a ich poniesienie uwarunkowane jest innymi względami, aniżeli wzrost sprzedaży opodatkowanej. Dlatego też, zakup okularów korekcyjnych, będący wydatkiem o charakterze osobistym, niezależnym od prowadzenia działalności gospodarczej, nie będzie stanowił podstawy do odliczenia podatku naliczonego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

W związku z powyższym, w analizowanej sprawie nie będzie zachodzić przesłanka, o której mowa w art. 86 ust. 1 ustawy i nie będzie przysługiwało Panu prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej zakup okularów korekcyjnych. Zakupu okularów korekcyjnych nie będzie można zatem uznać za wydatek mający racjonalny wpływ na prowadzoną działalność gospodarczą i związany z generowaniem obrotu opodatkowanego podatkiem VAT.

Podsumowując stwierdzam, że nie przysługuje Panu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej zakup okularów korekcyjnych, przeznaczonych wyłącznie do pracy przy komputerze i wykorzystywanych wyłącznie podczas wykonywania czynności zawodowych w jednoosobowej działalności gospodarczej.

Tym samym, Pana stanowisko uznałem za nieprawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Przedmiotem wydanej interpretacji jest ocena Pana stanowiska w zakresie pytania dotyczącego podatku od towarów i usług. Natomiast w zakresie pytania dotyczącego podatku dochodowego od osób fizycznych zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.

Zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem zdarzenia przyszłego. Ponosi Pan ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym jego przedstawieniem. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty opis sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Pana w złożonym wniosku. Zatem, wydając przedmiotową interpretację oparłem się na wynikającym z treści wniosku opisie zdarzenia przyszłego. W przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych. Ponadto, w sytuacji zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.