Kiedy dokonać korekty kosztów podatkowych z tytułu zwrotu nadpłaty składek na ubezpieczenia społeczne finansowanych przez pracodawcę

PROBLEM

Spółka z o.o. (pracodawca) w latach 2022-2024 zatrudniała osobę na podstawie umowy o pracę i z tego tytułu odprowadzała składki na ubezpieczenia społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne. ZUS uznał umowę o pracę za pozorną (prawomocny wyrok sądu z listopada 2025 r.). Pracodawca podtrzymuje, że pracownik wykonywał pracę i nie zamierza dochodzić od pracownika zwrotu wypłaconego wynagrodzenia. W związku z wyrokiem konieczne było wyrejestrowanie pracownika z ZUS oraz skorygowanie deklaracji rozliczeniowych za lata 2022-2024. W wyniku dokonanych korekt na koncie płatnika w ZUS powstała nadpłata. Spółka wystąpiła o zwrot tej nadpłaty i otrzymała go w lutym 2026 r. Spółka zamierza przekazać pracownikowi część otrzymanego zwrotu odpowiadającą składkom na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, które były finansowane z jego wynagrodzenia. Opłacone składki społeczne w części finansowanej przez pracodawcę były zaliczane do kosztów uzyskania przychodu. Czy korekty kosztów uzyskania przychodów z tytułu zwrotu nadpłaty w części odpowiadającej składkom na ubezpieczenia społeczne finansowanym przez pracodawcę należy dokonać w dacie otrzymania zwrotu nadpłaty (luty 2026 r.), dacie uprawomocnienia się wyroku (listopad 2025 r.), czy w latach, w których zostały one zaliczone do kosztów uzyskania przychodu (2022-2024)?