Interpretacja indywidualna z dnia 2 kwietnia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.145.2026.1.MN

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 lutego 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą w zakresie pośrednictwa w obrocie nieruchomościami. Zakres tej działalności obejmuje wyłącznie czynności pośrednictwa, wykonywane odpłatnie na podstawie umów zawieranych z klientami.

Niezależnie od prowadzonej działalności gospodarczej, od 2023 r. Wnioskodawczyni udziela nieodpłatnej pomocy o charakterze organizacyjno-technicznym dobremu znajomemu, osobie fizycznej – która na stałe mieszka za granicą, nie posługuje się językiem polskim i nie zna zasad funkcjonowania polskich instytucji oraz obowiązków administracyjno-podatkowych.

Pomoc ta nie jest wykonywana w ramach prowadzonej przez Wnioskodawczynię działalności gospodarczej, nie jest przedmiotem żadnej umowy cywilnoprawnej ani umowy o świadczenie usług, nie jest również w żaden sposób reklamowana ani oferowana innym osobom. Ma ona charakter incydentalny i prywatny.

Zakres tej pomocy obejmuje w szczególności:

•dokonywanie w imieniu tej osoby bieżących płatności związanych z utrzymaniem mieszkań (czynsze do administracji, opłaty za energię elektryczną, Internet),

•dokonywanie wpłat podatku z tytułu najmu,

•przekazywanie informacji oraz pomoc organizacyjną.

W związku z powyższym:

•płatności te są realizowane z rachunku bankowego Wnioskodawczyni,

•następnie właściciel mieszkań zwraca Wnioskodawczyni dokładnie równowartość poniesionych kosztów,

•zwracane kwoty nie obejmują żadnego wynagrodzenia, prowizji ani marży,

•otrzymywane środki mają charakter refundacji poniesionych wydatków.

Wnioskodawczyni nie uzyskuje z tego tytułu żadnego dochodu, nie powstaje po jej stronie przysporzenie majątkowe, a czynności te nie są ujęte w ewidencji działalności gospodarczej ani rozliczane jako przychód firmowy.

Jednocześnie, ze względu na regularność i wysokość wpływów będących zwrotem kosztów, powstała wątpliwość, czy otrzymywane środki mogą zostać uznane za przychód podatkowy albo przychód z działalności gospodarczej, mimo że faktycznie stanowią jedynie zwrot poniesionych wydatków.

Pytania

1.Czy kwoty otrzymywane przez Wnioskodawczynię od właścicieli mieszkań, stanowiące wyłącznie zwrot poniesionych przez Wnioskodawczynię wydatków (czynsz, media, podatki), bez doliczania jakiegokolwiek wynagrodzenia, stanowią przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

2.Czy opisane czynności pomocowe, wykonywane nieodpłatnie i poza zakresem prowadzonej działalności gospodarczej, mogą zostać uznane za działalność gospodarczą lub świadczenie usług podlegających opodatkowaniu?

3.Czy fakt, że Wnioskodawca prowadzi odrębną działalność gospodarczą w zakresie pośrednictwa w obrocie nieruchomościami powoduje obowiązek kwalifikowania opisanych czynności pomocowych jako działalności gospodarczej, mimo że nie są one wykonywane w ramach tej działalności i nie są odpłatne?

Pani stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy, otrzymywane środki pieniężne stanowiące zwrot poniesionych wydatków nie stanowią przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie powodują trwałego przysporzenia majątkowego. Wnioskodawca nie uzyskuje żadnego dochodu ani korzyści ekonomicznej, a otrzymywane kwoty jedynie kompensują wcześniej poniesione wydatki, które zostały dokonane w cudzym imieniu i na cudzy rachunek.

Opisane czynności nie spełniają również przesłanek działalności gospodarczej, ponieważ:

•nie są wykonywane w sposób zarobkowy,

•nie są wykonywane w sposób zorganizowany ani ciągły w celu osiągnięcia dochodu,

•nie są związane z zakresem prowadzonej działalności gospodarczej.

Sam fakt prowadzenia działalności gospodarczej w innym zakresie nie powoduje automatycznie uznania wszelkich prywatnych czynności podatnika za działalność gospodarczą. W związku z powyższym Wnioskodawca stoi na stanowisku, że po jego stronie nie powstaje obowiązek podatkowy z tytułu otrzymywanych zwrotów kosztów ani obowiązek wykazywania ich jako przychodu.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f – w myśl art. 11 ust. 1 ww. ustawy – są:

otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Do przychodów podatkowych zalicza się tylko takie przychody, które w danym momencie są trwałe, definitywne i bezwarunkowe. Nie będą to zatem jakiekolwiek przychody, lecz przychody, które stanowić będą trwałe przysporzenie majątkowe. Co do zasady więc o zaliczeniu danego przysporzenia majątkowego do przychodów podlegających opodatkowaniu decyduje definitywny charakter tego przysporzenia w tym sensie, że w sposób ostateczny faktycznie powiększa ono majątek podatnika (takie, którymi może rozporządzać jak właściciel).

Aby określić, czy otrzymana albo należna do otrzymania kwota jest przychodem podatnika, należy zidentyfikować stosunek prawny leżący u podstaw otrzymania albo prawa do otrzymania tej kwoty. W niektórych przypadkach kwoty otrzymane przez podatnika mogą nie być kwotami jemu należnymi. Dotyczyć to może w szczególności tych czynności prawnych, w których podatnik występuje jako szeroko rozumiany pośrednik (przedstawiciel, pełnomocnik, zastępca pośredni itp.). W przypadkach, gdy podatnik działa na rzecz kogoś innego, kwotami jemu należnymi nie są kwoty otrzymywane od osoby, która jest drugą stroną umowy zawieranej i wykonywanej przez pośrednika, lecz wynagrodzenie wypłacane mu przez osobę, na rzecz której działa.

Z opisu okoliczności faktycznych sprawy wynika, że

· udziela Pani nieodpłatnej, prywatnej pomocy znajomemu mieszkającemu na stałe za granicą,

· pomoc ta ma charakter organizacyjno-techniczny w związku z tym, że Pani znajomy nie posługuje się językiem polskim, nie zna zasad funkcjonowania polskich instytucji, nie zna obowiązków administracyjno-podatkowych;

· pomocy tej nie udziela Pani w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej,

· dokonuje Pani płatności z własnego rachunku bankowego, następnie właściciel mieszkań dokonuje zwrotu równowartości poniesionych przez Panią wydatków,

· zwracane kwoty nie obejmują żadnego dla Pani wynagrodzenia, prowizji ani marży.

Z uwagi na charakter wykonywanych przez Panią czynności, tj. okoliczność, że jedynie techniczno-organizacyjnie i nieodpłatnie pośredniczy Pani w realizowanych płatnościach, które ponosi Pani z własnego rachunku bankowego w imieniu i na rzecz Pani znajomego, a których równowartość jest Pani przez znajomego zwracana, takie zwrotne świadczenie pieniężne nie stanowi dla Pani trwałego przysporzenia majątkowego. Kwoty, które Pani otrzymuje mają charakter zwrotny wcześniej poniesionych przez Panią wydatków w imieniu i na rzecz Pani znajomego. Charakter zwrotny wypłaty środków w istocie decyduje o braku przysporzenia rozpatrywanego w kategoriach przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Skoro otrzymywane środki pieniężne stanowią zwrot od Pani znajomego równowartości wydatków poniesionych przez Panią w jego w imieniu i na jego rzecz, a tym samym nie stanowią przychodu w rozumieniu art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie podlegają one analizie w kontekście ich kwalifikacji do właściwego źródła przychodu, o których mowa w art. 10 ust. 1 analizowanej ustawy.

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Z opisu okoliczności faktycznych sprawy wynika, że Pani znajomy jest właścicielem mieszkań – to jemu udziela Pani nieodpłatnej pomocy w formie pośredniczenia w płatnościach w związku z ich wynajmem. Tym samym, zawarte w pytaniu sformułowanie, że otrzymuje Pani kwoty od „właścicieli” mieszkań uznano za oczywistą omyłkę.

Organ interpretacyjny nie ma uprawnień do przeprowadzania postępowania dowodowego, a informacje niezbędne do wydania interpretacji mogą być przyjmowanie wyłącznie z przedstawionego przez Panią opisu stanu faktycznego. Jeżeli przedstawiony we wniosku stan faktyczny będzie się różnił od stanu występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie Pani chroniła w zakresie dotyczącym rzeczywiście zaistniałego stanu faktycznego.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1)z zastosowaniem art. 119a;

2)w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3)z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.