Jak wykazać pożyczkę BGK w sprawozdaniu Rb-Z

Pytanie: Zastanawiamy się, jak należy ująć w sprawozdaniu pożyczkę z BGK, jeśli został przekroczony okres 365 dni od dnia zaciągnięcia zobowiązania. Czy jeśli zrobimy to w wierszu E2.1 „kredyty i pożyczki krótkoterminowe”, naruszymy przepisy sprawozdawcze?

Odpowiedź: W sprawozdaniu Rb-Z pożyczka, której spłata przekracza okres jednego roku, powinna być wykazana w wierszu E2.2 „kredyty i pożyczki długoterminowe”, a nie w wierszu E2.1.

Charakter prawny zobowiązania

W pierwszej kolejności należy przypomnieć, że pożyczka stanowi jeden z tzw. tytułów dłużnych, o których mowa w ustawie o finansach publicznych. Z kolei rozporządzenie ministra finansów z 28 grudnia 2011 r. w sprawie szczegółowego sposobu klasyfikacji tytułów dłużnych zaliczanych do państwowego długu publicznego w par. 3, określa, że tytuły dłużne zaliczane do państwowego długu publicznego, sklasyfikowane zgodnie z par. 2 pkt 1, dzielą się na kredyty i pożyczki. Do tej kategorii oprócz umów kredytu i pożyczek zalicza się również umowy o partnerstwie publiczno-prywatnym oraz umowy o poprawę efektywności energetycznej, które mają wpływ na poziom długu publicznego, dłużne papiery wartościowe, których zbywalność jest ograniczona, umowy sprzedaży, w których cena jest płatna w ratach, umowy leasingu zawarte z producentem lub finansującym, w których ryzyko i korzyści z tytułu własności są przeniesione na korzystającego z rzeczy, a także umowy nienazwane o terminie zapłaty dłuższym niż rok, związane z finansowaniem usług, dostaw, robót budowlanych, które wywołują skutki ekonomiczne podobne do umowy pożyczki lub kredytu, z uwzględnieniem podziału na: