Nieprawidłowości w zakresie księgowania spłaty odsetek od obligacji w księgach rachunkowych budżetu powiatu

OPIS NIEPRAWIDŁOWOŚCI

W wyniku kontroli prawidłowości ujęcia księgowego spłaty odsetek od wyemitowanych obligacji naliczonych przez bank zgodnie z umową w kwocie 1 600 000 zł, na podstawie harmonogramu płatności oraz przesyłanych z banku informacji dla płatności odsetek od wyemitowanych obligacji ustalono, że wydatki związane z obsługą wyemitowanych obligacji księguje się w starostwie powiatowym nieprawidłowo.

Wydatki związane z obsługą wyemitowanych obligacji księgowano w starostwie powiatowym następująco: naliczenie przez bank odsetek (przypis):

• w księgach rachunkowych budżetu na stronie Wn konta 909 „Rozliczenia międzyokresowe” oraz na stronie Ma konta 260 „Zobowiązania finansowe” (obligacje),
• w księgach rachunkowych urzędu/starostwa przypisem w dniu spłaty odsetek.

Zastosowanie takiego zapisu w jednostce powoduje sytuację, gdy nie występuje na tym etapie księgowanie na stronie Wn konta 751 „Koszty finansowe” oraz na stronie Ma konta 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”. Kolejno spłata odsetek została ujęta w księgach rachunkowych budżetu na stronie Wn konta 260 „Zobowiązania finansowe” (obligacje), na stronie Ma konta 909 „Rozliczenia międzyokresowe” (alternatywnie możliwe jest księgowanie na konto, na którym ujęto naliczenie odsetek).

Natomiast na stronie Wn konta 902 „Wydatki budżetowe” i na stronie Ma konta 223 „Rozliczenie wydatków budżetowych” dokonuje się księgowania tzw. dynamiki wydatków.

W tej sytuacji księgowania na stronie Wn konta 902 „Wydatki budżetowe” i na stronie Ma konta 133 „Rachunek budżetu” nie były wykonywane.