Interpretacja indywidualna z dnia 16 kwietnia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDWP.4011.78.2026.2.MG
Rodzice dziecka z orzeczoną niepełnosprawnością, ponoszący udokumentowane koszty zabiegów rehabilitacyjnych, mogą odliczyć te wydatki od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, pod warunkiem wyodrębnienia ich na fakturach zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 6b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
28 marca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismami z 7 kwietnia 2026 r. , 13 kwietnia 2026 r. oraz 14 kwietnia 2026 r. – w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego
Jest Pan rodzicem dziecka z orzeczoną niepełnosprawnością (autyzm dziecięcy). Pański syn (ur. 28 sierpnia 2019 r.) posiada:
- aktualne orzeczenie o niepełnosprawności,
- orzeczenie o potrzebie kształcenia specjalnego,
- opinię o potrzebie wczesnego wspomagania rozwoju dziecka (WWRD).
Stan faktyczny:
Obecnie Pański syn uczęszcza do niepublicznego przedszkola terapeutycznego. W ramach czesnego dziecko realizuje intensywny program terapeutyczny (logopedia, integracja sensoryczna, TUS, terapia ręki, zajęcia z psychologiem i pedagogiem), wynikający z zaleceń zawartych w w/w orzeczeniach. Wszystkie koszty pokrywa pan z własnych środków.
Zdarzenie przyszłe:
Zgodnie z rocznikiem, we wrześniu 2026 r. Pański syn powinien rozpocząć realizację obowiązku szkolnego. Jednak ze względu na deficyty rozwojowe wynikające z autyzmu, podjęto decyzję o odroczeniu obowiązku szkolnego (na podstawie opinii poradni psychologiczno-pedagogicznej).
W związku z powyższym, od września 2026 r. Pański syn będzie kontynuował pobyt w przedszkolu terapeutycznym. Pobyt ten nie będzie pełnił funkcji wyłącznie opiekuńczej, lecz będzie stanowił kluczowy etap rehabilitacji ciągłej, mający na celu umożliwienie dziecku podjęcie nauki w szkole w terminie późniejszym. Zamierza Pan w dalszym ciągu ponosić koszty czesnego, dokumentowane fakturami, które nie będą dofinansowane ze środków publicznych (PFRON, NFZ itp.).
Pański syn posiada orzeczenie o niepełnosprawności, które jest ważne do 21.05.2029. Orzeczenie to obowiązywało w dacie poniesienia dotychczasowych wydatków i będzie obowiązywało w okresie planowanych wydatków objętych zapytaniem
Obecnie czesne obejmuje koszt prowadzenia zajęć terapeutycznych, opiekę przedszkolną oraz wyżywienie. Po uzyskaniu potwierdzenia prawa do odliczenia – planuje Pan zmianę sposobu rozliczania z placówką, tak aby faktury wyszczególniały odrębnie koszt samych zajęć terapeutycznych i rehabilitacyjnych, a odrębnie pozostałe koszty. Przedmiotem wniosku o odliczenie w ramach ulgi rehabilitacyjnej będą wyłącznie wydatki poniesione na zajęcia terapeutyczne i rehabilitacyjne.
Będzie Pan posiadał faktury wystawiane przez przedszkole, które będą zawierać: kwotę zapłaty, wskazanie rodzaju usługi (z wyszczególnieniem konkretnych terapii), moje dane osobowe, dane osobowe syna oraz dane przedszkola.
Obecnie faktury opiewają na jedną kwotę pod nazwą „Wychowanie przedszkolne”. Posiada Pan natomiast zapewnienie od organu prowadzącego przedszkole o możliwości zmiany fakturowania tak, aby faktury wyszczególniały odrębnie koszty za konkretne zajęcia terapeutyczne (zabiegi rehabilitacyjne) oraz odrębnie koszty pobytu i wyżywienia. Interpretacja ma potwierdzić prawo do odliczenia wydatków w oparciu o tak wyszczególnione pozycje na fakturach.
Uzyskuje Pan dochody z tytułu stosunku pracy (umowa o pracę), które są opodatkowane w Polsce według skali podatkowej, co pozwala na skorzystanie z odliczeń w ramach ulgi rehabilitacyjnej.
Wszystkie zajęcia terapeutyczne, w których uczestniczy Pański syn w przedszkolu, są prowadzone przez osoby posiadające stosowne kwalifikacje tj. logopedów, psychologów, pedagogów specjalnych.
Wskazuje Pan, że zajęcia będące przedmiotem zapytania są zabiegami rehabilitacyjnymi. Mają one na celu przywracanie sprawności organizmu, naukę umiejętności społecznych oraz niwelowanie deficytów wynikających ze zdiagnozowanego autyzmu dziecięcego.
Przedszkole terapeutyczne nie jest zarejestrowane jako podmiot wykonujący działalność leczniczą w rozumieniu ustawy o działalności leczniczej. Jest to placówka oświatowo-terapeutyczna realizująca cele rehabilitacyjne.
Wydatki będące przedmiotem wniosku są finansowane w całości z własnych dochodów. Nie zostały i nie zostaną sfinansowane (ani dofinansowane) ze środków PFRON, NFZ, zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, ZFŚS ani nie zostały Panu zwrócone w jakiejkolwiek innej formie. Wydatki te nie zostały i nie zostaną zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, nie zostały odliczone od dochodów opodatkowanych podatkiem liniowym (art. 30c) ani nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Pytanie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu)
Czy teraźniejsze oraz przyszłe wydatki na zajęcia o charakterze terapeutyczno-rehabilitacyjnym, realizowane w ramach pobytu mojego niepełnosprawnego syna w przedszkolu terapeutycznym i udokumentowane odrębnymi pozycjami na fakturach, mogę rozliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej?
Pana stanowisko w sprawie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu)
Teraźniejsze oraz przyszłe wydatki na zajęcia o charakterze terapeutyczno-rehabilitacyjnym, realizowane w ramach pobytu mojego niepełnosprawnego syna w przedszkolu terapeutycznym i udokumentowane odrębnymi pozycjami na fakturach, mogę rozliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 29-30cb i art. 30da-30f, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 23o, art. 23u, art. 24 ust. 1, 2, 3b-3e, 4-4e, 6 i 21 lub art. 24b ust. 1 i 2, po odliczeniu kwot wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne.
Rodzaje wydatków na cele rehabilitacyjne uprawniające do odliczeń od dochodu przed opodatkowaniem zostały wymienione w art. 26 ust. 7a ustawy, zaś zasady i warunki dokonywania tych odliczeń określone zostały w ust. 7 i 7b-7g tego artykułu.
Z art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że:
Za wydatki, o których mowa w ust. 1 pkt 6, uważa się wydatki m.in.: poniesione na:
1) adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności;
2) przystosowanie pojazdów mechanicznych do potrzeb wynikających z niepełnosprawności;
2a) zakup, naprawę lub najem wyrobów medycznych wymienionych w wykazie wyrobów medycznych określonym w przepisach wydanych na podstawie art. 38 ust. 4 ustawy z dnia 12 maja 2011 r. o refundacji leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 930) oraz wyposażenia umożliwiającego ich używanie zgodnie z przewidzianym zastosowaniem, z wyjątkiem pieluchomajtek, pieluch anatomicznych, chłonnych majtek, podkładów i wkładów anatomicznych;
3) zakup, naprawę lub najem indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, oraz wyposażenia umożliwiającego ich używanie zgodnie z przewidzianym zastosowaniem, niewymienionych w wykazie, o którym mowa w pkt 2a, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego;
3a) pieluchomajtki, pieluchy anatomiczne, chłonne majtki, podkłady, wkłady anatomiczne, w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2.280 zł;
4) zakup wydawnictw i materiałów (pomocy) szkoleniowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności;
5) odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym;
6) odpłatność za pobyt w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładzie opiekuńczo-leczniczym, zakładzie pielęgnacyjno-opiekuńczym;
6a) odpłatność za pobyt opiekuna osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I grupy inwalidztwa lub dzieci niepełnosprawnych do lat 16, przebywającego z osobą niepełnosprawną na turnusie rehabilitacyjnym, w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego lub zakładzie rehabilitacji leczniczej;
6b) odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne lub leczniczo-rehabilitacyjne;
7) opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa, w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2.280 zł;
8) utrzymanie psa asystującego, o którym mowa w ustawie o rehabilitacji zawodowej, w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2.280 zł;
9) opiekę pielęgniarską w domu nad osobą niepełnosprawną w okresie przewlekłej choroby uniemożliwiającej poruszanie się oraz usługi opiekuńcze świadczone dla osób niepełnosprawnych zaliczonych do I grupy inwalidztwa;
10) opłacenie tłumacza języka migowego;
11) kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25. roku życia;
12) leki, o których mowa w ustawie z dnia 6 września 2001 r. - Prawo farmaceutyczne (Dz. U. z 2024 r. poz. 686) - w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł, jeżeli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować stale lub czasowo te leki;
13) odpłatny przewóz:
a) osoby niepełnosprawnej - karetką transportu sanitarnego,
b) osoby niepełnosprawnej, zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa, oraz dzieci niepełnosprawnych do lat 16 - również innymi środkami transportu niż wymienione w lit. a;
14) używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną albo dziecko niepełnosprawne, które nie ukończyło 16. roku życia - w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł;
15) odpłatne przejazdy środkami transportu publicznego związane z pobytem:
a) na turnusie rehabilitacyjnym,
b) w zakładach, o których mowa w pkt 6,
c) na koloniach i obozach dla dzieci i młodzieży, o których mowa w pkt 11,
d) opiekuna osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I grupy inwalidztwa lub dzieci niepełnosprawnych do lat 16, przebywającego z osobą niepełnosprawną na turnusie rehabilitacyjnym lub w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, lub zakładzie rehabilitacji leczniczej.
Katalog ulg wymienionych w art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest katalogiem zamkniętym. Odliczeniu podlegają jedynie wydatki enumeratywnie w nim wymienione. Rozszerzająca interpretacja przepisu art. 26 ust. 7a ww. ustawy jest niedozwolona. Zgodnie z zasadą przyjętą w orzecznictwie sądów administracyjnych, jak i w doktrynie prawa podatkowego, ulgi podatkowe są wyjątkiem od zasady równości i powszechności opodatkowania. Przepisy regulujące prawo do ulgi powinny być interpretowane ściśle, niedopuszczalna jest ich interpretacja rozszerzająca.
Z art. 26 ust. 7b wskazanej ustawy wynika, że:
Wydatki, o których mowa w ust. 7a, podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, zakładowego funduszu aktywności, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. W przypadku, gdy wydatki były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną) z tych funduszy (środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.
Stosownie do art. 26 ust. 7 pkt 4 powołanej ustawy:
Wysokość wydatków na cele określone w ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 7c, ustala się na podstawie dokumentu stwierdzającego ich poniesienie, zawierającego w szczególności: dane identyfikujące kupującego (odbiorcę usługi lub towaru) i sprzedającego (towar lub usługę), rodzaj zakupionego towaru lub usługi oraz kwotę zapłaty – w przypadkach innych niż wymienione w pkt 1-3.
Według art. 26 ust. 7d cytowanej ustawy:
Warunkiem odliczenia wydatków, o których mowa w ust. 7a, jest posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek:
1) orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach, lub
2) decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, albo
3) orzeczenia o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydanego na podstawie odrębnych przepisów.
W świetle art. 26 ust. 7e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Przepisy ust. 7a-7d i 7g stosuje się odpowiednio do podatników, na których utrzymaniu w roku podatkowym pozostają następujące osoby niepełnosprawne: osoba będąca w stosunku do podatnika lub jego małżonka osobą zaliczoną do I grupy podatkowej w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn lub dziecko obce przyjęte na wychowanie przez podatnika lub jego małżonka, pod warunkiem że uzyskane w roku podatkowym dochody tych osób niepełnosprawnych nie przekraczają dwunastokrotności kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej, w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego. Do dochodów, o których mowa w zdaniu pierwszym, nie zalicza się alimentów na rzecz dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4c, z uwzględnieniem art. 6 ust. 4e, świadczenia uzupełniającego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 100a, dodatku energetycznego, o którym mowa w art. 5c ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. - Prawo energetyczne, dodatku osłonowego, o którym mowa w art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 17 grudnia 2021 r. o dodatku osłonowym (Dz. U. z 2024 r. poz. 953), dodatku węglowego, o którym mowa w art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 5 sierpnia 2022 r. o dodatku węglowym (Dz. U. z 2024 r. poz. 1207), dodatku dla gospodarstw domowych z tytułu wykorzystywania niektórych źródeł ciepła i dodatku dla niektórych podmiotów niebędących gospodarstwami domowymi z tytułu wykorzystywania niektórych źródeł ciepła, o których mowa w art. 1 pkt 2 i 3 ustawy z dnia 15 września 2022 r. o szczególnych rozwiązaniach w zakresie niektórych źródeł ciepła w związku z sytuacją na rynku paliw (Dz. U. z 2024 r. poz. 1509), dodatku elektrycznego, o którym mowa w art. 27 ustawy z dnia 7 października 2022 r. o szczególnych rozwiązaniach służących ochronie odbiorców energii elektrycznej w 2023 roku oraz w 2024 roku w związku z sytuacją na rynku energii elektrycznej (Dz. U. z 2024 r. poz. 1288 i 1831), refundacji kwoty odpowiadającej podatkowi VAT, o której mowa w art. 18 ustawy z dnia 15 grudnia 2022 r. o szczególnej ochronie niektórych odbiorców paliw gazowych w 2023 r. oraz w 2024 r. w związku z sytuacją na rynku gazu (Dz. U. z 2024 r. poz. 303, 834, 859 i 1635), bonu energetycznego, o którym mowa w art. 2 ustawy z dnia 23 maja 2024 r. o bonie energetycznym oraz o zmianie niektórych ustaw w celu ograniczenia cen energii elektrycznej, gazu ziemnego i ciepła systemowego (Dz. U. poz. 859 i 1831 oraz z 2025 r. poz. 290), bonu ciepłowniczego, o którym mowa w ustawie z dnia 12 września 2025 r. o bonie ciepłowniczym oraz o zmianie niektórych ustaw w celu ograniczenia wysokości cen energii elektrycznej (Dz. U. poz. 1302), oraz przyznanych na podstawie odrębnych przepisów zasiłku pielęgnacyjnego, dodatkowego rocznego świadczenia pieniężnego dla emerytów i rencistów oraz kolejnego dodatkowego rocznego świadczenia pieniężnego dla emerytów i rencistów.
Jak wynika zaś z art. 26 ust. 7f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ilekroć w przepisach ust. 7a jest mowa o osobach zaliczonych do:
I grupy inwalidztwa – należy przez to rozumieć odpowiednio osoby, w stosunku do których, na podstawie odrębnych przepisów, orzeczono:
a)całkowitą niezdolność do pracy oraz niezdolność do samodzielnej egzystencji albo
aa) niezdolność do samodzielnej egzystencji, albo
b)znaczny stopień niepełnosprawności;
II grupy inwalidztwa – należy przez to rozumieć odpowiednio osoby, w stosunku do których, na podstawie odrębnych przepisów, orzeczono:
a)całkowitą niezdolność do pracy albo
b) umiarkowany stopień niepełnosprawności.
Natomiast, na gruncie postanowień art. 26 ust. 13a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Wydatki na cele określone w ust. 1 podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały odliczone od dochodów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30c lub nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.
Należy zaznaczyć, że wszelkiego rodzaju ulgi i zwolnienia są wyjątkiem od konstytucyjnej zasady równości i powszechności opodatkowania, dlatego winny być interpretowane ściśle z literą prawa. Niedopuszczalna jest zatem ich interpretacja rozszerzająca. Zatem wydatki poniesione na inne cele - nawet wówczas gdy zostały poniesione w związku z niepełnosprawnością - nie korzystają z odliczeń w ramach omawianej ulgi.
Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że jest Pan rodzicem dziecka urodzonego w 2019 r. z orzeczoną niepełnosprawnością. Posiada Pan aktualne orzeczenie o niepełnosprawności dziecka, orzeczenie o potrzebie kształcenia specjalnego oraz opinię o potrzebie wczesnego wspomagania rozwoju dziecka (WWRD). Pański syn uczęszcza do niepublicznego przedszkola terapeutycznego. W ramach czesnego dziecko realizuje intensywny program terapeutyczny (logopedia, integracja sensoryczna, TUS, terapia ręki, zajęcia z psychologiem i pedagogiem), wynikający z zaleceń zawartych w w/w orzeczeniach. Wszystkie zajęcia terapeutyczne, w których uczestniczy Pański syn w przedszkolu, są prowadzone przez osoby posiadające stosowne kwalifikacje tj. logopedów, psychologów, pedagogów specjalnych. Wskazuje Pan, że zajęcia te są zabiegami rehabilitacyjnymi. Mają one na celu przywracanie sprawności organizmu, naukę umiejętności społecznych oraz niwelowanie deficytów wynikających ze zdiagnozowanego autyzmu dziecięcego. Wszystkie koszty pokrywa Pan z własnych środków. Nie zostały i nie zostaną one sfinansowane (ani dofinansowane) ze środków PFRON, NFZ, zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, ZFŚS ani nie zostały Panu zwrócone w jakiejkolwiek innej formie.
Odnosząc się do możliwości odliczenia przez Pana w ramach ulgi rehabilitacyjnej wydatków poniesionych na zajęcia o charakterze terapeutyczno-rehabilitacyjnym w prywatnym przedszkolu terapeutycznym, w którym realizowane są różne formy terapii, wskazać należy, że przepis art. 26 ust. 7a pkt 6b ww. ustawy stanowi, że wydatkami, które uprawniają do skorzystania z przedmiotowej ulgi, są wydatki poniesione na odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne lub leczniczo-rehabilitacyjne.
Wskazał Pan, że zajęcia, w których uczestniczy Pana syn w przedszkolu są zabiegami rehabilitacyjnymi. Mają one na celu przywracanie sprawności organizmu, naukę umiejętności społecznych oraz niwelowanie deficytów wynikających ze zdiagnozowanego autyzmu dziecięcego.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera definicji pojęcia „zabieg” i „rehabilitacja”. Zgodnie z definicją tych pojęć zawartą w „Słowniku wyrazów obcych” (PWN, Warszawa 1991 r.) oraz „Encyklopedii” PWN, zabieg stanowi interwencję mającą na celu wywołanie określonego skutku, zwykle będącą środkiem zaradczym przeciwdziałającym czemuś (np. skutkom choroby); rehabilitacja jest to przywrócenie choremu sprawności fizycznej i psychicznej poprzez stosowanie odpowiednich zabiegów leczniczych.
Zabiegi rehabilitacyjne Pana syna w przedszkolu terapeutycznym prowadzone są wyłącznie przez osoby posiadające stosowne kwalifikacje tj. logopedów, psychologów, pedagogów specjalnych. Będzie posiadał Pan faktury wystawiane przez przedszkole, które będą zawierać: kwotę zapłaty, wskazanie rodzaju usługi (z wyszczególnieniem konkretnych terapii), Pana dane osobowe, dane osobowe syna oraz dane przedszkola. Posiada Pan zapewnienie od organu prowadzącego przedszkole o możliwości zmiany fakturowania tak, aby faktury wyszczególniały odrębnie koszty za konkretne zajęcia terapeutyczne (zabiegi rehabilitacyjne) oraz odrębnie koszty pobytu i wyżywienia. Interpretacja ma potwierdzić Pana prawo do odliczenia wydatków w oparciu o tak wyszczególnione pozycje na fakturach, które dotyczyć będą wyłącznie wydatków poniesionych na zajęcia terapeutyczne i rehabilitacyjne.
Należy zauważyć, że prawo do odliczenia nie jest uzależnione od wieku dziecka ani etapu edukacji, lecz od charakteru ponoszonych wydatków.
Wobec tego, wydatki ponoszone przez Pana obecnie i w przyszłości na zajęcia o charakterze terapeutyczno-rehabilitacyjnym ww. prywatnym przedszkolu terapeutycznym, w którym realizowane są różne formy terapii, zgodnie z orzeczeniem o potrzebie kształcenia specjalnego w sytuacji, gdy faktury będą jednoznacznie wyodrębniały koszty zajęć rehabilitacyjnych od pozostałych opłat, stanowią wydatki, o których mowa w art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i ma Pan prawo do ich odliczenia od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, o ile spełnione są pozostałe ustawowe przesłanki do skorzystania z tej ulgi.
Zatem ma Pan prawo do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej w odniesieniu do wydatków na zajęcia o charakterze terapeutyczno-rehabilitacyjnym Pańskiego syna, zarówno obecnie, jak i w przyszłości po odroczeniu obowiązku szkolnego, o ile spełnione będą wskazane wyżej warunki, w szczególności odpowiednie wyodrębnienie kosztów zabiegów rehabilitacyjnych na fakturach.
Zatem Pana stanowisko uznano za prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny/zdarzenie przyszłe sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym/zdarzeniem przyszłym podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
- Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
- Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
- Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm., dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
- w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
- w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
POTRZEBUJESZ POMOCY?