Komentarz do ustawy o CIT 2026 - Art. 25

I. Zaliczki miesięczne [art. 25 ust. 1]

[Obowiązek płacenia zaliczek] Ustawa o CIT nakłada na podatników obowiązek:

• samodzielnego obliczenia wysokości zaliczki na CIT oraz
• wpłacania zaliczki w określonym terminie w ciągu roku podatkowego.

Niezapłacenie zaliczki na podatek w określonym terminie powoduje powstanie zaległości podatkowej – a w konsekwencji powstanie odsetek za zwłokę.

Przy tym zobowiązanie z tytułu zaliczek na podatek dochodowy trwa aż do momentu złożenia zeznania rocznego. Dopiero z tym dniem brak jest podstaw do naliczania odsetek od zaległości z tytułu zaliczek, również w części przekraczającej wysokość podatku należnego.

Warto jednocześnie pamiętać, że nadpłata w CIT powstaje dopiero od dnia złożenia zeznania podatkowego, a nie wpłacenia zaliczki. Tym samym zapłata zbyt wysokiej zaliczki przez podatnika nie powoduje automatycznie powstania nadpłaty.

Ogólnych zasad płacenia zaliczek opisanych w art. 25 ustawy o CIT nie stosuje się przy tym do następujących form opodatkowania tym podatkiem:

1) podatku u źródła, który opłaca płatnik (art. 21 ustawy o CIT),

2) podatku od dywidendy i innych przychodów od osób prawnych, które pobiera płatnik (art. 22 ustawy o CIT),

3) podatku od zagranicznej spółki kontrolowanej (art. 24a ustawy o CIT),

4) podatku od dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (art. 24d ustawy o CIT),

5) podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków (art. 24f ustawy o CIT).

[Metody płacenia zaliczek] Ustawodawca reguluje w ustawie o CIT następujące metody wpłaty zaliczek:

a) miesięczne,

b) kwartalne,

c) w formie uproszczonej.

Wszystkie te formy płatności zaliczek zostaną omówione w dalszej części komentarza do tego przepisu.

[Obliczenie wysokości zaliczek] Podatnicy CIT mają obowiązek wpłacania zaliczek na podatek dochodowy w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu od początku roku podatkowego (tj. liczonym od różnicy między przychodem a kosztami jego uzyskania) a sumą zaliczek należnych za poprzednie miesiące. Podatnicy nie mają obowiązku składania miesięcznych deklaracji wskazujących wysokość osiągniętego dochodu lub straty podatkowej będących podstawą do wpłaty zaliczki.