Interpretacja indywidualna z dnia 29 kwietnia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-3.4012.93.2026.1.JG

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 lutego 2026 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia, czy Spółka dochowa ustawowego terminu wysyłki pliku xml do KSeF i nie uchybi normatywnym zasadom fakturowania ustrukturyzowanego w sytuacji, gdy Spółka, już po upływie terminu płatności za usługę uzyska od klienta informacje, że dokonał on zakupu usługi jako podatnik VAT i wskaże w fakturze ustrukturyzowanej, w polu P_1 strukturę Fa(3), datę wystawienia nie późniejszą niż dzień w którym przypadał termin płatności, jednocześnie przesyłając dokument xml do KSeF nie później niż w następnym dniu roboczym po dniu jego wytworzenia, ale później niż w następnym dniu roboczym po dacie wskazanej w polu P_1 struktury Fa(3).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

(…) S.A. z siedzibą w (...) przy ul. (…) (dalej zamiennie „Spółka”, „Wnioskodawca”) posiada status czynnego podatnika VAT.

W ramach wykonywanej działalności Spółka świadczy m.in. usługi najmu miejsc parkingowych. Usługi takie świadczone są na zamkniętym, ogrodzonym obszarze parkingu płatnego niestrzeżonego, czynnego całą dobę, 7 dni w tygodniu, zarządzanym przez Spółkę. Usługi wykonywane są na podstawie REGULAMINU RUCHU SAMOCHODOWEGO (RRS) NA TERENIE (…) (dalej: „regulamin”), na zastosowanie, którego użytkownik pojazdu wyraża zgodę poprzez wjazd na teren parkingu. W ramach usługi udostępniane są oznakowane miejsca parkingowe znajdujących się na parkingu. Potwierdzenie zakończenia świadczenia usługi parkingowej i uiszczenie zapłaty za nią identyfikowane jest na podstawie numeru rejestracyjnego pojazdu, za pomocą którego użytkownik korzysta z usługi. W ramach usługi wjazd i wyjazd pojazdu na teren parkingu rejestrowany jest przez system automatyczny a jedynie w razie jego awarii przez pracowników ochrony (standardowo stosowany automatyczny odczyt w celu otwarcia szlabanu przy wjeździe i wyjeździe z parkingu) i na podstawie godziny wjazdu kalkulowane jest wynagrodzenie należne Spółce.

Wysokość opłaty za usługę parkingową naliczanej wg cennika warunkowana jest czasem postoju. Automatyczna kasa parkingowa nie stanowi kasy rejestrującej w znaczeniu ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz.U. z 2025 r. poz. 775 ze zm. – dalej „ustawa o VAT”) i przepisów wykonawczych.

W interpretacji indywidualnej z dnia 9 września 2025 r. nr 0114-KDIP1-3.4012.549.2025.1.LM Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził możliwości korzystania przez Spółkę w odniesieniu do rzeczonych usług ze zwolnienia z obowiązku stosowania kas rejestrujących do 31 marca 2027 r. W ww. interpretacji organ wskazał, że obowiązek podatkowy w VAT dla takiej usługi powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT, a faktury wystawiane są w terminie określonym w art. 106i ust. 3 pkt 4 ustawy o VAT.

Ponadto, w powołanej powyżej interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazał, że „Spółka będzie zobowiązana do wystawienia faktury VAT wyłącznie w sytuacji, gdy opłata parkingowa została uiszczona przez podmiot będący podatnikiem podatku VAT.”

Ze względu na specyfikę świadczonych usług, zasady oraz okoliczności ich realizacji (w szczególności wykorzystanie do dokonania rozliczenia urządzeń automatycznych niebędących kasami rejestrującymi) jedynym sposobem na uzyskanie przez Wnioskodawcę wiedzy na temat statusu nabywcy dla potrzeb VAT, tj., że nabywa usługę działając jako podatnik VAT, jest uzyskanie takiej informacji poprzez oświadczenia samego klienta.

Przy braku odrębnej informacji Wnioskodawca przyjmuje, że nabywca nie działa jako podatnik VAT. W przypadku gdy już po wykonaniu usługi, co oznacza, że również po upływie terminu płatności klient poinformuje Spółkę, iż zakupił usługę jako podatnik Spółka, działając zgodnie z przepisami ustawy o VAT oraz wykładnią zaprezentowaną w przywołanej powyżej interpretacji indywidualnej, wystawi fakturę.

Dla zachowania terminu fakturowania określonego w art. 106i ust. 3 pkt 4 ustawy o VAT, wystawiając fakturę ustrukturyzowaną Spółka wskaże w polu P_1 struktury Fa (3) lub jego odpowiedniku w kolejnych wersjach struktury takiego dokumentu datę wystawienia nie późniejszą niż termin płatności. Faktura będzie przesłana do Krajowego Systemu e-Faktur (dalej „KSeF) niezwłocznie, nie później niż w następnym dniu roboczym po dniu jej wytworzenia wskazanym w polu DataWytworzeniaFa struktury faktury ustrukturyzowanej. To może w praktyce skutkować tym, iż dokument taki będzie przesłany do KSeF później niż w następnym dniu roboczym następującym po dniu wskazanym w polu P_1 struktury Fa (3) lub jego odpowiednika w kolejnych wersjach struktury, ale nie później niż w dniu następnym roboczym następującym po dniu wytworzenia takiego dokumentu, wskazanym w polu DataWytworzeniaFa struktury faktury ustrukturyzowanej.

Taki termin wytworzenia faktury oraz jej wysyłka do KSeF powodowany będzie wyłącznie tym, że Spółka poweźmie informację o statusie nabywcy już po upływie terminu płatności wynagrodzenia za świadczoną usługę.

Pytanie

Czy w przypadku gdy Spółka, już po upływie terminu płatności za usługę uzyska od klienta informację, że dokonał on zakupu usługi jako podatnik VAT (żądanie wystawienia faktury) i by dochować warunków normatywnych dotyczących terminu fakturowania wskaże w fakturze ustrukturyzowanej, w polu P_1 (zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT) struktury Fa(3) lub jego odpowiedniku w kolejnych wersjach struktury, datę wystawienia nie późniejszą niż dzień w którym przypadał termin płatności, jednocześnie przesyłając dokument xml do KSeF nie później niż w następnym dniu roboczym po dniu jego wytworzenia (DataWytworzeniaFa), ale później niż następnym dniu roboczym po dacie wskazanej w polu P_1 struktury Fa(3) lub jego odpowiedniku w kolejnych wersjach struktury, dochowa ustawowego terminu wysyłki pliku xml do KSeF i nie uchybi normatywnym zasadom fakturowania ustrukturyzowanego?

Państwa stanowisko w sprawie

Opisany we wniosku sposób fakturowania, z uwzględnieniem terminu wysyłki pliku xml do KSeF należy uznać zgodny z zasadami określonymi w przepisach ustawy o VAT, nie uchybiający takim zasadom.

Uzasadniając zaprezentowane przez Spółkę stanowisko w sprawie należy w pierwszej kolejności wskazać, iż zgodnie z art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, w przypadku odpłatnego świadczenia usług, których miejsce opodatkowania znajduje się w Polsce obowiązek fakturowania z mocy prawa powstaje jedynie wówczas, gdy nabywcą jest podatnik VAT, podatnik podatku od wartości dodanej albo podatku o podobnym charakterze, a także osoba prawna niebędąca podatnikiem. W żadnym z przepisów ustawy o VAT prawodawca nie wprowadził ogólnego domniemania, iż usługi są świadczone na rzecz wskazanych w poprzednim zdaniu podmiotów, co skutkowałoby obowiązkowym fakturowaniem usług.

W konsekwencji, należy przyjąć, iż obowiązek fakturowania powstanie dopiero wówczas, gdy świadczący usługę ma wiedzę na temat tego, iż nabywca spełnia warunki określone w art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT - brak takiej informacji oznacza jednocześnie brak obowiązku fakturowania. Po uzyskaniu informacji na temat statusu nabywcy Spółka będzie zobligowana do wystawienia faktury, przy czym w przypadku relacji pomiędzy podatnikami VAT prawodawca nie ogranicza terminu, w jakim nabywca może poinformować sprzedawcę o swoim statusie i zażądać fakturowania.

Biorąc pod uwagę powyższe rozważania należy stwierdzić, że w przypadku, gdy dopiero po wykonaniu usługi świadczący dowie się, iż nabywca jest podmiotem wskazanym w art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, wówczas jest on zobowiązany do wystawienia faktury dokumentującej wykonanie usługi.

W przypadku usługi, której dotyczy niniejszy wniosek ustawodawca wiąże termin fakturowania z terminem płatności – art. 106i ust. 3 pkt 4 ustawy o VAT.

Skoro w analizowanej sytuacji umowny termin płatności określony został na moment zakończenia parkowania i korzystania z usługi, to w zasadzie najpóźniej w tym terminie winna być wystawiona faktura (gdyby istniał taki obowiązek).

Wystawiając fakturę ustrukturyzowaną Spółka dochowa ustawowego terminu fakturowania określonego w art. 106i ust. 3 pkt 4 ustawy o VAT, wskazując zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, w polu P_1 struktury Fa (3) lub jego odpowiedniku w kolejnych wersjach struktury, datę wystawienia nie późniejszą niż dzień, w którym przypadał termin płatności.

W każdym przypadku, bez względu na powód i klasyfikację prawnopodatkową, jeżeli wysyłka faktury ustrukturyzowanej (pliku xml) do KSeF będzie miała miejsce w innym dniu niż ten wskazany w samym dokumencie na podstawie art. 106e ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT (w polu P_1 struktury Fa (3) lub jego odpowiednika w kolejnych wersjach struktury), za formalną datę wystawienia takiej faktury ustrukturyzowanej należało będzie uznać tę datę, która została zaprezentowana w polu P_1 struktury Fa (3) lub jego odpowiednika w kolejnych wersjach struktury.

Zostało to potwierdzone w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 3 grudnia 2025 r. nr 0112-KDIL1-3.4012.760.2025.1.MR: „Biorąc pod uwagę powołane regulacje prawne, należy stwierdzić, że w analizowanej sprawie, jeśli wystawią Państwo fakturę z datą, która odpowiada momentowi powstania obowiązku podatkowego lub dacie sprzedaży, natomiast fakturę wyślą Państwo do systemu KSeF następnego dnia roboczego, wówczas ww. faktura zostanie automatycznie przekwalifikowana jako faktura wystawiona do jednego z trybów offline - najczęściej offline24. W takiej sytuacji, jeśli data przesłania faktury do KSeF będzie późniejsza niż data wskazana na fakturze przez podatnika w polu P_1, to - zgodnie z art. 106nda ust. 16 ustawy - datą wystawienia faktury, o której mowa w art. 106e ust. 1 pkt 1 ustawy, będzie data wskazana przez podatnika na fakturze w polu P_1 (a nie data przesłania jej do KSeF).”

W sytuacji, gdy w okolicznościach opisanych w niniejszym wniosku data wysyłki faktury do KSeF będzie późniejsza niż data wskazana w polu P_1 struktury Fa (3) lub jego odpowiednika w kolejnych wersjach struktury, dokument taki będzie fakturą, której mowa w art. 106nda ust. 16 ustawy o VAT.

W odniesieniu do faktury, o której mowa w art. 106nda ust. 16 ustawy o VAT prawodawca wskazał na konieczność odpowiedniego stosowania przepisów ust. 4, ust. 6 pkt 1, ust. 8-10, 12 i 13 art. 106nda ustawy o VAT.

Ze względu na brak wskazania na obowiązek odpowiedniego stosowania regulacji art. 106nda ust. 2 ustawy o VAT należy przyjąć, iż nie ma do faktury wystawionej na podstawie art. 106nda ust. 16 ustawy o VAT obowiązku wysyłki takiej faktury do KSeF nie później niż w następnym dniu roboczym po dniu jej wystawienia. Oczywiście, aby dokument zyskał status faktury ustrukturyzowanej niezbędnym jest nadanie mu numeru KSeF (art. 2 pkt 32a ustawy o VAT), a za datę jego wystawienia uznaje się datę, o której mowa w art. 106e ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, wskazaną przez Spółkę na tej fakturze (art. 106nda ust. 16 i odpowiednio zastosowany art. 106nda ust. 10 ustawy o VAT), jednak brak wskazania na odpowiednie stosowanie do niego regulacji art. 106nda ust. 2 ustawy o VAT, ponad wszelką wątpliwość przesądza o tym, iż nie ma do takiego dokumentu obowiązku wysyłki do KSeF nie później niż w następnym dniu roboczym po dniu jej wystawienia.

Jednocześnie działanie ustawodawcy jest racjonalne i spójne z istotą regulacji art. 106nda ust. 16 ustawy o VAT. Skoro bowiem w regulacji takiej nie zostało dokonane zastrzeżenie, iż chodzi wyłącznie o faktury, których data przesłania do KSeF jest późniejsza niż data, o której mowa w art. 106e ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, ale jednocześnie nie późniejsza niż następny dzień roboczy po dniu wskazanym zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, żądanie by w każdym przypadku faktura taka była przesłana do KSeF nie później niż w następnym dniu roboczym następującym po dniu wskazanym w art. 106e ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT stałoby w sprzeczności z istotą regulacji.

Skoro każdą fakturą, o której mowa w art. 106nda ust. 16 ustawy o VAT jest każda faktura przesłana do KSeF później niż w dniu wskazanym w polu P_1 struktury Fa (3) lub jego odpowiednika w kolejnych wersjach struktury, to żądanie by bezwzględnie i w każdym przypadku była ona przesłana do KSeF nie później niż w następnymi dniu roboczym jest nieracjonalne, a jego spełnienie niemożliwe (a przecież racjonalny ustawodawca bierze pod uwagę, że: Ad impossibilia nemo obligatur).

Za słusznością powyższej tezy przemawia również fakt, że w nagłówku faktury ustrukturyzowanej - pliku xml zgodnym ze strukturą Fa (3) lub jego odpowiednikiem w kolejnych wersjach struktury, prezentowana będzie data i czas wytworzenia takiego dokumentu.

Jak zostało opisane w broszurze informacyjnej Ministra Finansów: „Podaje się datę i godzinę wytworzenia faktury (pliku xml), w formacie RRRR-MM-DDTGG:MM: SS (np.: 2026-02-01T09:30:47Z; gdzie T oznacza „Time”).

Z – ZULU – jest to określenie strefy czasowej, odpowiadającej uniwersalnemu czasowi koordynowanemu (UTC).” Ponadto zapisane zostało, że „DataWytworzeniaFa może być inna niż data wskazana w polu P_1 oraz może być inna niż data faktycznego przesłania faktury do KSeF.”

Zatem, organ podatkowy ma możliwość weryfikacji, kiedy faktura została wytworzona i przesłana do KSeF.

Wobec tego, opisany we wniosku sposób fakturowania, z uwzględnieniem terminu wysyłki pliku xml do KSeF należy uznać zgodny z zasadami określonymi w przepisach ustawy o VAT, nie uchybiający takim zasadom.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.) zwanej dalej „ustawą”:

Art. 7 ust. 1 ustawy o VAT stanowi:

Na postawie art. 8 ust. 1 ustawy o VAT:

Na podstawie art. 2 pkt 22 ustawy:

Natomiast zgodnie z art. 2 pkt 31 ustawy:

Stosownie do art. 2 pkt 32 ustawy:

Według art. 2 pkt 32a ustawy:

Zasady wystawiania faktur regulują przepisy działu XI. Dokumentacja.

Zgodnie z art. 106b ust. 1 ustawy:

W myśl art. 106b ust. 3 ustawy:

Faktura jest dokumentem potwierdzającym zaistnienie zdarzenia gospodarczego (potwierdzeniem nabycia określonych towarów i usług lub też otrzymania zaliczki). Wystawienie faktury należy rozumieć jako sporządzenie ww. dokumentu oraz jego przekazanie innemu podmiotowi (nabywcy), a przez to wprowadzenie faktury do obrotu prawnego.

W świetle przepisów dotyczących podatku od towarów i usług, faktury są dokumentami potwierdzającymi rzeczywiste transakcje gospodarcze dokonywane przez podatnika. Faktura pełni szczególną rolę dowodową w prawidłowym wymiarze podatku VAT, dlatego też niezwykle istotne jest prawidłowe oznaczenie wszystkich elementów faktury.

Na podstawie art. 106e ust. 1 pkt 1-5 ustawy:

Na mocy art. 106i ust. 1 ustawy:

W myśl z art. 106i ust. 3 pkt 4 ustawy o VAT:

Z kolei jak stanowi art. 106i ust. 7 ustawy:

Stosownie do art. 106ga ust. 1 ustawy:

Zgodnie z art. 106ga ust. 2 ustawy:

W myśl art. 106gb ust. 8 ustawy:

Według art. 106na ust. 1 ustawy:

Jak stanowi art. 106na ust. 3 ustawy:

W myśl art. 106nc ust. 1 ustawy:

Zgodnie z art. 106nh ust. 1 i 2 ustawy:

W tym miejscu należy wskazać, że ustawą z dnia 5 sierpnia 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2025 r. poz. 1203) został wprowadzony do ustawy m.in. art. 106nda, który określa procedury związane ze stosowaniem trybu offline24.

Zgodnie z art. 106nda ustawy:

Z wniosku wynika, że Spółka świadczy usługi najmu miejsc parkingowych. Wysokość opłaty za usługę parkingową naliczanej wg cennika warunkowana jest czasem postoju. Ze względu na specyfikę świadczonych usług, zasady oraz okoliczności ich realizacji jedynym sposobem na uzyskanie przez Spółkę wiedzy na temat statusu nabywcy dla potrzeb VAT, jest uzyskanie takiej informacji poprzez oświadczenia samego klienta. Przy braku odrębnej informacji Spółka przyjmuje, że nabywca nie działa jako podatnik VAT. W przypadku gdy już po wykonaniu usługi, co oznacza, że również po upływie terminu płatności klient poinformuje Spółkę, iż zakupił usługę jako podatnik, Spółka działając zgodnie z przepisami ustawy o VAT, wystawi fakturę. Dla zachowania terminu fakturowania Spółka wskaże w polu P_1 struktury Fa (3) lub jego odpowiedniku w kolejnych wersjach struktury takiego dokumentu datę wystawienia nie późniejszą niż termin płatności. Faktura będzie przesłana do Krajowego Systemu e-Faktur niezwłocznie, nie później niż w następnym dniu roboczym po dniu jej wytworzenia wskazanym w polu DataWytworzeniaFa struktury faktury ustrukturyzowanej. To może w praktyce skutkować tym, iż dokument taki będzie przesłany do KSeF później niż w następnym dniu roboczym następującym po dniu wskazanym w polu P_1 struktury Fa (3) lub jego odpowiednika w kolejnych wersjach struktury, ale nie później niż w dniu następnym roboczym następującym po dniu wytworzenia takiego dokumentu, wskazanym w polu DataWytworzeniaFa struktury faktury ustrukturyzowanej. Taki termin wytworzenia faktury oraz jej wysyłka do KSeF powodowany będzie wyłącznie tym, że Spółka poweźmie informację o statusie nabywcy już po upływie terminu płatności wynagrodzenia za świadczoną usługę.

Państwa wątpliwości dotyczą ustalenia, czy Spółka dochowa ustawowego terminu wysyłki pliku xml do KSeF i nie uchybi zasadom fakturowania ustrukturyzowanego w sytuacji, gdy Spółka, już po upływie terminu płatności za usługę uzyska od klienta informacje, że dokonał on zakupu usługi jako podatnik VAT i wskaże w fakturze ustrukturyzowanej, w polu P_1 strukturę Fa(3), datę wystawienia nie późniejszą niż dzień w którym przypadał termin płatności, jednocześnie przesyłając dokument xml do KSeF nie później niż w następnym dniu roboczym po dniu jego wytworzenia, ale później niż w następnym dniu roboczym po dacie wskazanej w polu P_1 struktury Fa(3).

Powołany wyżej art. 106na ust. 1 ustawy stanowi, że datą wystawienia faktury ustrukturyzowanej jest data przesłania faktury do KSeF – przy założeniu, że data wystawienia faktury, wskazana przez podatnika w polu P_1 jest tożsama z datą przesłania faktury do KSeF. Dotyczy to wyłącznie faktury wystawionej w trybie online. Fakturę uznaje się za wystawioną w trybie online, jeśli data przesłania faktury do KSeF będzie zgodna z datą wystawienia faktury zadeklarowaną przez podatnika w polu P_1 pliku xml faktury.

Element Fa zawiera szczegółowe informacje dotyczące transakcji dokumentowanej fakturą. W szczególności są to elementy faktury wynikające z treści obowiązujących przepisów, jak również elementy dotyczące m.in. rozliczenia, płatności oraz warunków transakcji.

Na strukturę elementu Fa składa się m.in. pole P_1 (data wystawienia, z zastrzeżeniem art. 106na ust. 1 ustawy). Zatem w polu P_1 podaje się datę wystawienia faktury, o której mowa w art. 106e ust. 1 pkt 1 ustawy.

Dodatkowo, istnieje szereg przypadków, w których data wystawienia faktury, o której mowa w art. 106e ust. 1 pkt 1 ustawy, wskazana przez podatnika w polu P_1 stanowi formalną datę wystawienia faktury (kluczową dla weryfikacji terminowości wystawienia faktury). Mowa tu jest o:

• fakturze wystawionej w trybie „offline24” (art. 106nda ust. 10 ustawy),
• fakturze wystawionej w trybie „offline”, gdy data przesłania faktury do KSeF będzie późniejsza niż data wystawienia faktury, wskazana przez podatnika w polu P_1 (art. 106nda ust. 16 ustawy),
• fakturze wystawionej w trybie „offline” w związku z niedostępnością KSeF (art. 106nda ust. 10 w związku z art. 106nh ust. 4 ustawy),
• fakturze wystawionej w trybie awaryjnym w związku z awarią KSeF (art. 106nf ust. 9 ustawy).

Zgodnie z art. 106nda ust. 1 i ust. 2 ustawy, podatnik ma możliwość wystawienia faktury w postaci elektronicznej, pod warunkiem że faktura zostanie wystawiona zgodnie ze wzorem faktury ustrukturyzowanej udostępnionym na podstawie art. 106gb ust. 8 ustawy oraz niezwłocznie przesłana do KSeF, nie później niż w następnym dniu roboczym po jej wystawieniu. Za datę wystawienia faktury, o której mowa w ust. 1 – stosownie do art. 106nda ust. 10 ustawy – uznaje się datę, o której mowa w art. 106e ust. 1 pkt 1, wskazaną przez podatnika na tej fakturze. Dodatkowo, za fakturę o której mowa w ust. 1, uznaje się także fakturę ustrukturyzowaną, jeżeli data jej przesłania do Krajowego Systemu e-Faktur jest późniejsza niż data, o której mowa w art. 106e ust. 1 pkt 1, wskazana na tej fakturze.

Jeśli data przesłania faktury do KSeF będzie późniejsza niż data wskazana na fakturze przez podatnika w polu P_1, to w myśl art. 106nda ust. 16 ustawy, faktura zostanie uznana za fakturę wystawioną w trybie offline, a datą jej wystawienia będzie data wskazana przez podatnika na fakturze w polu P_1 (a nie data przesłania jej do KSeF). W przypadku faktur wystawionych w trybach offline24, do którego odnosi się art. 106nda ustawy, datą wystawienia faktury jest zawsze data wskazana przez podatnika na tej fakturze w polu P_1.

Co do zasady, zgodnie z art. 106nda ust. 2 ustawy, faktury wystawione w trybie offline24 podatnicy obowiązani będą niezwłocznie, nie później niż w następnym dniu roboczym po dniu jej wystawienia, przesyłać do KSeF w celu przydzielenia numeru identyfikującego tę fakturę w KSeF.

Jednakże, biorąc pod uwagę powołane regulacje prawne, należy stwierdzić, że w analizowanej sprawie, jeśli wystawią Państwo fakturę z datą, która odpowiada dacie sprzedaży (wskazali Państwo, że, Spółka wystawi fakturę nie późniejszą niż w terminie płatności), natomiast fakturę wyślą Państwo do systemu KSeF następnego dnia roboczego, po dniu jej wytworzenia, wówczas ww. faktura zostanie automatycznie przekwalifikowana jako faktura wystawiona do jednego z trybów offline. W takiej sytuacji, jeśli data przesłania faktury do KSeF będzie późniejsza niż data wskazana na fakturze w polu P_1, to – zgodnie z art. 106nda ust. 16 ustawy – datą wystawienia faktury, o której mowa w art. 106e ust. 1 pkt 1 ustawy, będzie data wskazana przez Spółkę na fakturze w polu P_1 (a nie data przesłania jej do KSeF).

Mając na uwadze powyższe wyjaśnienia, należy wskazać, że opisany we wniosku sposób fakturowania, z uwzględnieniem terminu wysyłki pliku xml do KSeF należy uznać za zgodny z zasadami określonymi w przepisach ustawy o VAT.

W efekcie odpowiadając na pytanie Spółki należy wskazać, że w przypadku, gdy Spółka już po upływie terminu płatności za usługę uzyska od klienta informację, że dokonał on zakupu usługi jako podatnik VAT, wystawi na jego rzecz fakturę i wskaże na niej, w polu P_1 datę wystawienia nie późniejszą niż dzień w którym przypadał termin płatności, jednocześnie przesyłając dokument xml do KSeF nie później niż w następnym dniu roboczym po dniu jego wystawienia, ale później niż w następnym dniu roboczym po dacie wskazanej w polu P_1, dochowa ustawowego terminu wysyłki pliku xml do KSeF.

Tym samym Państwa stanowisko uznaję za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Państwa i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.