Interpretacja indywidualna z dnia 30 kwietnia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.58.2026.2.KD

Interpretacja indywidualna

- stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego:

·w zakresie określenia stawki ryczałtu w odniesieniu do przychodu ze zbycia ruchomych składników majątku środków trwałych ujętych w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych – jest prawidłowe;

·w zakresie określenia stawki ryczałtu w odniesieniu do przychodu ze zbycia wartości firmy – jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 stycznia 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie określenia stawki ryczałtu z tytułu sprzedaży ZCP. Uzupełnił Pan wniosek pismem z 4 marca 2026 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca posiada miejsce zamieszkania w Polsce i tym samym podlega w Polsce opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów - niezależnie od miejsca ich osiągania, tj. posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce.

Wnioskodawca jest wspólnikiem (…) Spółka jawna (dalej: Spółka), którą reprezentuje samodzielnie. Spółka jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług w rozumieniu ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: „VAT”), posiada siedzibę w Polsce. Rok obrotowy Spółki pokrywa się z rokiem kalendarzowym.

Spółka nie jest podatnikiem na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych, jest tzw. podmiotem transparentnym podatkowo, tzn. że przychody z udziału w Spółce Wnioskodawca określa proporcjonalnie do Jego prawa do udziału w zysku.

Wnioskodawca jest podatnikiem podatku od osób fizycznych, który od 1 stycznia 2022 r. rozlicza się w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (opodatkowanych zgodnie z ustawą z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, dalej: Ryczałt) i w związku z tym prowadzi ewidencję przychodów w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności.

Spółka w ramach prowadzonego przez siebie przedsiębiorstwa, zamierza wyodrębnić dokumentem wewnętrznym Wydział.

Wnioskodawca jest komandytariuszem w Spółce komandytowej (dalej: Spółka komandytowa). Wnioskodawca, jako komandytariusz, nie prowadzi spraw Spółki komandytowej - są one prowadzone przez komplementariusza. Zakres obowiązków i czynności Wnioskodawcy ogranicza się do tych, które wynikają z przepisów Kodeksu spółek handlowych, w szczególności do uczestnictwa w zysku spółki oraz odpowiedzialności za jej zobowiązania wobec wierzycieli - do wysokości sumy komandytowej.

Spółka dokona sprzedaży (umowa sprzedaży) na rzecz Spółki komandytowej wyodrębnionego jako Wydział posiadanego zespołu składników niematerialnych i materialnych, za pomocą którego prowadzi działalność gospodarczą (dalej: ZCP).

Wnioskodawca zakłada, że cena sprzedaży ZCP, która będzie odzwierciedlała wartość rynkową ZCP, będzie jednocześnie przewyższała wartość rynkową poszczególnych składników majątkowych wchodzących w skład zbywanego ZCP, konsekwentnie powstanie tzw. wartość firmy (dalej: Wartość Firmy).

Zgodnie z art. 16g ust. 2 ustawy CIT, wartość początkową firmy stanowi dodatnia różnica między ceną nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, ustaloną zgodnie z ust. 3 i 5, albo nominalną wartością wydanych udziałów (akcji) w zamian za wkład niepieniężny a wartością rynkową składników majątkowych wchodzących w skład kupionego, przyjętego do odpłatnego korzystania albo wniesionego do spółki albo spółki niebędącej osobą prawną przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, odpowiednio z dnia kupna, przyjęcia do odpłatnego korzystania albo wniesienia do spółki albo spółki niebędącej osobą prawną.

Konsekwentnie wartość firmy stanowi różnicę pomiędzy ceną nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, a wartością rynkową składników majątkowych wchodzących w skład przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części.

Wnioskodawca podkreśla, że ZCP jest zorganizowanym zespołem składników niematerialnych i materialnych, za pomocą którego Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą.

W skład ZCP, która będzie przedmiotem sprzedaży wejdą.

1)ruchome składniki majątku tj. środki trwałe ujęte w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych);

2)prawa i obowiązki wynikające z umów leasingowych, na których cesję wyrazi zgodę firma leasingowa - dotyczy to niektórych samochodów;

3)prawa i obowiązki wynikające z umów o pracę i umów cywilnoprawnych;

4)zobowiązania wynikające z funkcjonowania ZCP;

5)księgi i dokumenty związane z prowadzeniem ZCP;

6)tajemnice ZCP.

Pomimo tego, że Spółka nie ma takiego obowiązku, to jest w stanie przygotować oddzielny bilans i rachunek wyników dotyczący działalności ZCP. Nabywca ZCP, po jego nabyciu, będzie miał faktyczną oraz prawną możliwość nieprzerwanego kontynuowania działalności związanej z usługami świadczonymi przez Wnioskodawcę w oparciu o majątek i zasoby ludzkie nabyte w ramach ZCP.

Wnioskodawca jednocześnie wskazuje, że podejmowane działania reorganizacyjne, których jednym z elementów jest opisany we wniosku stan faktyczny, były przedmiotem złożonego wniosku o wydanie opinii zabezpieczającej w trybie art. 119w ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa, dalej: Ordynacja podatkowa. W rezultacie Szef KAS wydał opinię zabezpieczającą sygnatura: DKP3.8082.2.2025.

Uzupełnienie wniosku

Spółka jawna powstała z przekształcenia spółki cywilnej i została wpisana do Krajowego Rejestru Sądowego w dnia 14 stycznia 2004 r., więc od tej daty prowadzi Pan działalność gospodarczą w formie spółki jawnej.

Przedmiotem działalności Spółki jawnej jest świadczenie usług w zakresie najmu nieruchomości, przesyłu i dystrybucji energii elektrycznej, a także sprzedaży i transportu.

Przychody osiągane przez Wnioskodawcę z tytułu działalności gospodarczej prowadzonej w ramach Spółki są opodatkowane według stawek: 5,5%, 8,5%, 12,5%.

Wydział, o którym mowa we wniosku już został wyodrębniony.

Przyczyną planowanego wyodrębnienia, a następnie sprzedaży będącej przedmiotem wniosku zorganizowanej części przedsiębiorstwa są działania reorganizacyjne obejmujące nabycie przez Spółkę komandytową dwóch zorganizowanych części przedsiębiorstwa (ZCP): jednej od Wnioskodawcy, a drugiej od Spółki jawnej powiązanej z Wnioskodawcą.

Celem reorganizacji jest skonsolidowanie majątku operacyjnego w ramach jednego podmiotu - Spółki komandytowej - co pozwoli na ograniczenie korzystania z usług podmiotów zewnętrznych i zwiększenie efektywności prowadzonej działalności.

W kolejnym etapie Spółka komandytowa planuje wybór opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (tzw. CIT estoński).

Przedmiotem działania wyodrębnionego Wydziału będącego zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa (ZCP) jest świadczenie usług w zakresie sprzedaży oraz transportu.

Nabycie ZCP przez Spółkę komandytową umożliwi jej zwiększenie zasobów majątkowych niezbędnych do prowadzenia działalności gospodarczej. Dzięki temu Spółka ograniczy zależność od podmiotów zewnętrznych, ponieważ będzie dysponować własną infrastrukturą umożliwiającą realizację tych usług wewnętrznie.

Sprzedaż ZCP jest planowana w tym roku, tj. 2026.

Zbycie nastąpi w wyniku sprzedaży, która będzie dotyczyć zespołu składników niematerialnych i materialnych wyodrębnionego Wydziału.

W skład zespołu składników niematerialnych i materialnych wejdą:

1) ruchome składniki majątku, tj. środki trwałe ujęte w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych związane z działalnością Wydziału:

·środki trwałe ujęte pod KŚT grupa 741 - samochody osobowe,

·środki trwałe ujęte pod KŚT grupa 742 - samochody ciężarowe,

·środki trwałe ujęte pod KŚT grupa 491 - sprzęt komputerowy,

·środki trwałe ujęte pod KŚT grupa 620- centrala telefoniczna i telewizor,

·środki trwałe ujęte pod KŚT grupa 659 - urządzenia przemysłowe,

·środki trwałe ujęte pod KŚT grupa 669 - urządzenia nieprzemysłowe,

·środki trwałe ujęte pod KŚT grupa 760 - wózki jezdniowe,

·środki trwałe ujęte pod KŚT grupa 808 – meble;

2) prawa i obowiązki wynikające z umów leasingowych, na których cesję wyrazi zgodę firma leasingowa;

3) prawa i obowiązki wynikające z umów o pracę i umów cywilnoprawnych;

4) zobowiązania wynikające z funkcjonowania ZCP;

5) księgi i dokumenty związane z prowadzeniem ZCP;

6) tajemnice ZCP.

W rezultacie zostanie sprzedany cały zespół składników jako całość. Co istotne, poza powyżej wskazanym majątkiem, nie będzie innego majątku, który zostanie przeniesiony.

Pytania

1.Czy przypadku sprzedaży ZCP, w części w jakiej przychód zostanie osiągnięty z tytułu „Wartości Firmy” - to czy ten przychód należy opodatkować według stawki 10%?

2.Czyw przypadku sprzedaży ZCP, w części w jakiej przychód zostanie osiągnięty z tytułu ruchomych składników majątku „środków trwałych ujętych w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych” - to czy ten przychód należy opodatkować według stawki 3%?

Pana stanowisko w sprawie

W Pana ocenie – w zakresie pytania 1 – w przypadku sprzedaży ZCP, w części w jakiej przychód zostanie osiągnięty z tytułu „Wartości Firmy” - to należy go opodatkować według stawki 10%.

W Pana ocenie – w zakresie pytania 2 – w przypadku sprzedaży ZCP, w części w jakiej przychód zostanie osiągnięty z tytułu ruchomych składników majątku wykazanych w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych - to należy go opodatkować według stawki 3%.

Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e i 1f, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką” (art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym).

Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zależą od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Rodzaje działalności zostały określone w art. 12 Ryczałtu.

Ryczałt nie przewiduje szczególnych regulacji, które odnosiłyby się do sprzedaży przedsiębiorstwa albo zorganizowanej części przedsiębiorstwa. W rezultacie, nie wprowadza odrębnej stawki dla takiej transakcji. Ponadto, nie przewiduje, że przychód uzyskany z takiej sprzedaży musi być opodatkowany według jednej stawki podatku.

Stosownie do art. 12 ust. 10 Ryczałtu, w przypadku odpłatnego zbycia praw majątkowych lub nieruchomości będących:

1)środkami trwałymi albo wartościami niematerialnymi i prawnymi, podlegającymi ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,

2)składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa, ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku dochodowym, nie przekracza 1 500 zł,

3)składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych,

4)składnikami majątku stanowiącymi spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego lub udział w takim prawie, które nie podlegają ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,

5)składnikami majątku przedsiębiorstwa w spadku

- bez względu na okres ich nabycia - ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 10% uzyskanego przychodu, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z pozarolniczej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującym po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat.

Powyższy przepis odnosi się do pojęć uregulowanych w ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz.U. z 2022 r. poz. 2647, ze zm., dalej: PIT). Konsekwentnie, co jest „środkami trwałymi albo wartościami niematerialnymi i prawnymi, podlegającymi ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych” rozstrzyga art. 22d ust. 2 PIT.

Zgodnie z tym przepisem, składniki majątku, o których mowa w art. 22a-22c PIT, z wyłączeniem składników wymienionych w ust. 1, wprowadza się do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zgodnie z art. 22n, najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania. Późniejszy termin wprowadzenia uznaje się za ujawnienie środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 4.

Obowiązkowi wprowadzenia do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (czyli ujęciu w tej ewidencji) podlegają „składniki majątku, o których mowa w art. 22a-22c”. Do tej kategorii należą:

·środki trwałe podlegające amortyzacji - wskazane w art. 22a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych;

·wartości niematerialne i prawne podlegające amortyzacji - wskazane w art. 22b tej ustawy;

·środki trwałe niepodlegające amortyzacji oraz wartości niematerialne i prawne niepodlegające amortyzacji - wskazane w art. 22c ustawy.

Wartością niematerialną i prawną niepodlegającą amortyzacji jest m.in. - wskazana w art. 22c pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - wartość firmy, jeżeli wartość ta powstała w inny sposób niż określony:

·w art. 22b ust. 2 pkt 1 - inny niż w wyniku nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w drodze kupna albo przyjęcia do odpłatnego korzystania, gdy odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający,

·w art. 22b ust. 2 pkt 1a - gdy wartość firmy powstała w związku z przeniesieniem na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa (została opodatkowana w państwie członkowskim Unii Europejskiej podatkiem równoważnym do podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków, o którym mowa w art. 30da).

Obowiązkowi wprowadzania do ewidencji - w drodze wyjątku - nie podlegają składniki majątku wymienione w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Są to składniki majątku, o których mowa w art. 22a i 22b, których wartość początkowa nie przekracza 10 000 zł, w odniesieniu do których podatnik podjął decyzję o niedokonywaniu odpisów amortyzacyjnych.

Mając na uwadze powyższe, w związku ze sprzedażą przedsiębiorstwa, po stronie Spółki komandytowej powstanie wartość firmy, która podlega ujęciu w ewidencji.

W rezultacie, przychód ze sprzedaży przedsiębiorstwa - w części, w jakiej wynika z wartości firmy - należy opodatkować ryczałtem według stawki 10%, stosownie do art. 12 ust. 10 pkt 1 Ryczałtu (jako przychód ze sprzedaży prawa majątkowego będącego wartością niematerialną i prawną, podlegającą ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych).

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. f) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynosi 3,0% dla przychodów z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z tej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat, będących:

·środkami trwałymi podlegającymi ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,

·składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa, ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku dochodowym, nie przekracza 1 500 zł,

·składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy rokowi lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych.

W związku z powyższym, w części za wynagrodzenie dotyczące środków trwałych Wnioskodawcy właściwą stawką ryczałtu będzie 3%.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest w części prawidłowe i w części nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):

Według art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stosownie do art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Omawiana ustawa nie zawiera szczególnych regulacji, które odnosiłyby się do sprzedaży przedsiębiorstwa albo zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Nie wprowadza odrębnej stawki ryczałtu dla takiej transakcji. Nie przewiduje również, że przychód uzyskany z takiej sprzedaży musi być opodatkowany według jednej stawki podatku.

Sprzedaż przedsiębiorstwa albo jego zorganizowanej części powinna być zatem rozliczona tak, jak sprzedaż poszczególnych składników, które tworzyły przedsiębiorstwo albo jego zorganizowaną część.

Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zależą od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Zostały one określone w art. 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

I tak, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. b), art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a) oraz art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. f) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Jak stanowi natomiast do art. 12 ust. 10 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Powołane przepisy odnoszą się do pojęć uregulowanych w ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.).

Zgodnie z art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 22d ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Obowiązkowi wprowadzenia do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (czyli ujęciu w tej ewidencji) podlegają „składniki majątku, o których mowa w art. 22a-22c”. Do tej kategorii należą:

·środki trwałe podlegające amortyzacji – wskazane w art. 22a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych;

·wartości niematerialne i prawne podlegające amortyzacji – wskazane w art. 22b tej ustawy;

·środki trwałe niepodlegające amortyzacji oraz wartości niematerialne i prawne niepodlegające amortyzacji – wskazane w art. 22c ustawy.

Obowiązkowi wprowadzania do ewidencji – w drodze wyjątku – nie podlegają składniki majątku wymienione w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Są to składniki majątku, o których mowa w art. 22a i 22b, których wartość początkowa nie przekracza 10 000 zł, w odniesieniu do których podatnik podjął decyzję o niedokonywaniu odpisów amortyzacyjnych.

Do tego rodzaju składników odnoszą się art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. f) tiret drugie oraz art. 12 ust. 10 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Przy czym przepisy te stanowią, że przychód ze sprzedaży takich składników majątku podlega odpowiednio stawce 3% (w przypadku ruchomości) albo stawce 10% (w przypadku nieruchomości i praw majątkowych), jeśli ich wartość początkowa, ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku dochodowym, przekracza 1 500 zł.

Wartością niematerialną i prawną niepodlegającą amortyzacji jest m.in. – wskazana w art. 22c pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – wartość firmy, jeżeli wartość ta powstała w inny sposób niż określony:

·w art. 22b ust. 2 pkt 1 – inny niż w wyniku nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w drodze kupna albo przyjęcia do odpłatnego korzystania, gdy odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający,

·w art. 22b ust. 2 pkt 1a – gdy wartość firmy powstała w związku z przeniesieniem na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa (została opodatkowana w państwie członkowskim Unii Europejskiej podatkiem równoważnym do podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków, o którym mowa w art. 30da).

Jak wskazuje orzecznictwo sądowe, tj. Uchwała NSA z 21 lutego 2022 r., sygn. akt III FPS 2/21:

Wobec powyższego, wartość firmy, która powstanie w związku ze sprzedażą przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa nie stanowi dla sprzedającego, na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jak i ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, wartości niematerialnej i prawnej.

Zatem na podstawie zacytowanych przepisów:

·w przypadku zbycia ruchomych składników majątku, wymienionych w art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. f) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, zastosowanie znajdzie stawka ryczałtu w wysokości 3%,

·w przypadku zbycia składników majątku, wymienionych w art. 12 ust. 10 ww. ustawy, zastosowanie znajdzie stawka ryczałtu w wysokości 10%,

·w przypadku sprzedaży innych składników niż wymienione wyżej, dla których nie ma wprost uregulowania w art. 12, właściwą stawką są stawki mające zastosowanie do opodatkowania przychodów z tytułu prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej, z którą jest związany zbywany składnik majątku.

Ocena skutków podatkowych Pana sytuacji

Mając na względzie powołane wyżej przepisy oraz przedstawiony opis sprawy stwierdzić należy, że w przypadku planowanej sprzedaży ZCP właściwe będzie zastosowanie stawek ryczałtu w odniesieniu do poszczególnych składników, tj.:

·w odniesieniu do części przychodu z tytułu zbycia ZCP, jaka dotyczyć będzie ruchomych składników majątku środków trwałych ujętych w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, zastosowanie znajdzie stawka ryczałtu w wysokości 3%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. f) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne;

·w odniesieniu do części przychodu z tytułu zbycia ZCP, jaka dotyczyć będzie wartości firmy, zastosowanie znajdzie stawka ryczałtu właściwa dla przychodów z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej, z którą jest związany zbywany składnik majątku, a w przypadku uzyskiwania przez Pana przychodów z działalności gospodarczej opodatkowanych różnymi stawkami ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, przychody te należy opodatkować proporcjonalnie do uzyskiwanych przychodów w ramach działalności gospodarczej (w Pana sytuacji 5,5%, 8,%/12,5%).

Reasumując - Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego:

·w zakresie określenia stawki ryczałtu w odniesieniu do przychodu ze zbycia ruchomych składników majątku środków trwałych ujętych w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych - jest prawidłowe;

·w zakresie określenia stawki ryczałtu w odniesieniu do przychodu ze zbycia wartości firmy - jest nieprawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.