Jak rozliczyć zaliczki po przejęciu realizacji usług przez inną spółkę

PROBLEM

W kwietniu 2025 r. spółka X pobrała zaliczki od kontrahentów B2C oraz B2B na poczet realizacji usług organizacji urodzin w sali zabaw, które miały odbyć się w maju. Dla kontrahentów B2B wystawiono faktury zaliczkowe, natomiast zaliczki otrzymane od klientów B2C zostały zaewidencjonowane na kasie fiskalnej. Od maja spółka X wynajęła lokal spółce Y wraz z całym wyposażeniem. W konsekwencji to spółka Y będzie realizowała usługi, na poczet których zaliczki wcześniej otrzymała spółka X.

W związku z powyższym pojawiają się następujące pytania:

1. W jaki sposób prawidłowo rozliczyć pomiędzy spółkami oraz klientami otrzymane wcześniej zaliczki?
2. Czy spółka Y powinna wystawić na rzecz spółki X fakturę sprzedaży z VAT na kwotę odpowiadającą wartości przejętych zaliczek?
3. Czy spółka X powinna skorygować wcześniej wystawione faktury zaliczkowe dla kontrahentów B2B?

RADA

Aby rozliczenie było prawidłowe, konieczne jest ustalenie, czy doszło do przejęcia zobowiązań wobec klientów przez spółkę Y oraz czy środki pieniężne odpowiadające zaliczkom zostały przekazane spółce Y. Założyłam, że nie.

UZASADNIENIE

Spółka X powinna dokonać korekty wcześniej rozliczonych zaliczek wobec klientów, ponieważ finalnie nie wykona usług, na poczet których pobrała wpłaty. W odniesieniu do kontrahentów B2B konieczne będzie wystawienie faktur korygujących do zera do uprzednio wystawionych faktur zaliczkowych oraz jednocześnie ujęcia zwrotów do paragonów.

Zgodnie z art. 106j ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT, gdy po wystawieniu faktury nastąpił zwrot całości lub części zapłaty albo zmiana podstawy opodatkowania.

Korekta VAT należnego następuje zgodnie z art. 29a ust. 10 pkt 3 ustawy o VAT poprzez zmniejszenie podstawy opodatkowania.

Monika Brzostowska

doradca podatkowy