Jaka stawka VAT dla sprzedaży herbat owocowych

PROBLEM

Czy do sprzedaży detalicznej i hurtowej herbat owocowych o składzie "świeże mrożone maliny - 40%, naturalny syrop malinowy - 50%, ekstrakt z herbaty - 5%, Miód Naturalny - 5%" można zastosować stawkę 8% VAT na podstawie poz. 5 załącznika nr 3 ustawy o VAT?

RADA

Sprzedaż wskazanych herbat owocowych nie korzysta z opodatkowania podatkiem VAT według stawki 8%. Sprzedaż taka jest zdaniem autora opodatkowana podatkiem VAT według stawki podstawowej 23%.

UZASADNIENIE

Z posiadanej przeze autora wiedzy wynika, że przetwory na bazie ekstraktów z herbaty klasyfikowane są w grupowaniu CN 2101 20, tj. w grupowaniu obejmującym ekstrakty, esencje i koncentraty herbaty lub maté (herbaty paragwajskiej) i przetwory na bazie tych ekstraktów, esencji lub koncentratów, lub na bazie herbaty, lub maté (herbaty paragwajskiej). Towary należące do tego grupowania nie należą do towarów opodatkowanych podatkiem VAT według jednej z obniżonych stawek podatku VAT, a w konsekwencji są opodatkowane podatkiem VAT według stawki podstawowej 23% (na podstawie art. 41 ust. 1 w zw. z art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT).

Zatem dostawy (sprzedaż) wskazanych herbat owocowych nie korzystają z opodatkowania podatkiem VAT według stawki 8% (np. na podstawie art. 41 ust. 2 w zw. z poz. 5 załącznika nr 3 w zw. z art. 146ef ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT) ani innej obniżonej stawki podatku VAT. Dostawy te są zdaniem autora opodatkowane podatkiem VAT według stawki podstawowej 23%.

Zastrzec jednak należy, że znane są autorowi wiążące informacje stawkowe, z których wynika, że właściwą dla herbat owocowych stawką VAT jest stawka 8% (zob. przykładowo wiążące informacje stawkowe Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 12 lipca 2023 r. – sygn. 0115-KDST1-1.440.212.2023.1.DM oraz z dnia 19 listopada 2024 r. – sygn. 0115-KDST1-1.440.411.2024.1.DM). Niestety z ich opublikowanej treści nie wynika czy dotyczą herbat owocowych zawierających ekstrakt z herbaty, a w konsekwencji czy mogą mieć odpowiednie zastosowanie w przedstawionej sytuacji. Dlatego też w celu uzyskania pewności w przedmiotowej kwestii zalecałbym wystąpienie do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z wnioskiem o wydanie wiążącej informacji stawkowej w omawianym zakresie.

Tomasz Krywan

doradca podatkowy, specjalista w zakresie prawa podatkowego. Autor wielu praktycznych odpowiedzi na pytania z zakresu prawa podatkowego i licznych publikacji na ten temat