Interpretacja indywidualna z dnia 13 maja 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.404.2026.1.AKU

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 kwietnia 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego (zawarty częściowo we własnym stanowisku)

W związku z chorobą nowotworową od marca do sierpnia 2023 r. przeszła Pani kurs chemioterapii, we wrześniu 2023 r. została przeprowadzona operacja mastektomii radykalnej z usunięciem węzłów chłonnych pachowych po stronie prawej. W związku z mutacją BRCA-1, w lipcu 2024 r. przeszła Pani operację obustronnego usunięcia jajników i jajowodów.

W okresie, którego dotyczy stan faktyczny, posiadała Pani orzeczenie o stopniu niepełnosprawności umiarkowanym, symbol przyczyny niepełnosprawności – 09-M, wydane przez Miejski Zespół do Spraw Orzekania o Niepełnosprawności w X, ustalony okres niepełnosprawności datuje się od 16 stycznia 2024 r., orzeczenie wydane do 28 lutego 2026 r. Decyzją tego samego Zespołu z 2 marca 2026 r. orzeczenie o niepełnosprawności w stopniu umiarkowanym zostało przedłużone do 31 marca 2028 r.

W okresie październik 2024 r. – styczeń 2025 r. został przeprowadzony remont łazienki, a w 2025 r. zostały zamontowane markizy zewnętrzne na oknach w mieszkaniu spółdzielczym własnościowym, znajdującym się w zasobach Spółdzielni Mieszkaniowej … w Y, którego jest Pani właścicielką. Remont miał na celu adaptację lokalu do potrzeb osoby z niepełnosprawnością.

Umowa z wykonawcą remontu łazienki została zawarta na okres 28 października 2024 r. – 16 listopada 2024 r. Poinformowała Pani SM … o rozpoczęciu remontu pocztą elektroniczną w dniu 25 października 2024 r. Jednak z powodu choroby wykonawcy oraz opóźnienia w dostawie niektórych towarów, remont łazienki nie skończył się w planowanym terminie, tylko 12 stycznia 2025 r., o czym również poinformowała Pani SM … mailowo. Zakupy elementów wyposażenia łazienki potwierdzone fakturami dotyczą zarówno roku 2024, jak i 2025.

Remont łazienki polegał m.in. na wymianie wanny na kabinę prysznicową, zainstalowaniu stelaża podtynkowego do WC, zamontowaniu toalety myjącej, położeniu płytek na ścianach i podłodze.

Kabina prysznicowa jest kwadratowa, składa się z dwóch rozsuwanych ścianek, dwie ścianki stanowią ściany łazienki wyłożone płytkami. W kabinie znajduje się zestaw natryskowy z baterią łazienkową oraz siedzisko dla osoby niepełnosprawnej przymocowane do ściany. Z uwagi na uwarunkowania techniczne budynku i bezpieczeństwo korzystania z prysznica dla Pani i sąsiadów na niższych kondygnacjach budynku, niemożliwe było wykonanie odpływu liniowego, dlatego został zamontowany brodzik z konglomeratu marmurowego posiadający powierzchnię o właściwościach antypoślizgowych o wysokości 30 mm.

W celu zabezpieczenia ścian łazienki przed wilgocią na ścianach położone zostały płytki ceramiczne, a na podłodze płytki antypoślizgowe.

W WC zamontowany został zestaw podtynkowy, który umożliwił zamontowanie toalety myjącej na odpowiedniej wysokości.

W 2025 r. na oknach pokoju, kuchni i sypialni zostały zamontowane markizy firmy … zewnętrzne ręczne, które ograniczają nagrzewanie się pomieszczeń, zwłaszcza w okresie wiosenno-letnim.

Zakres prac przeprowadzonych w mieszkaniu, tj. remont łazienki i zamontowanie rolet zewnętrznych, są związane z adaptacją i wyposażeniem mieszkania stosownie do potrzeb wynikających z Pani niepełnosprawności w następujący sposób:

·kabina prysznicowa … 80x80 – wymiana wanny na kabinę ułatwia wykonywanie codziennych czynności higienicznych;

·brodzik …. 80x80, wysokość 30 mm – zamontowanie brodzika zapewnia hydroizolację, chroni przed zalaniem łazienki, antypoślizgowa powierzchnia zwiększa bezpieczeństwo korzystania z prysznica, niskie brzegi brodzika ułatwiają wchodzenie i wychodzenie oraz utrzymanie brodzika w czystości;

·bateria prysznicowa oraz bateria umywalkowa – w związku z wymianą wanny na prysznic konieczne było zainstalowanie nowych urządzeń, odpowiednich do nowych przyłączy hydraulicznych;

·siedzisko osoby niepełnosprawnej – składane krzesełko zamontowane do ściany w kabinie prysznicowej ułatwia korzystanie z prysznica;

·płytki ścienne i płytki podłogowe antypoślizgowe – remont w łazience wymagał skucia starych płytek, na ścianach położone zostały płytki ceramiczne, a na podłodze gresowe płytki antypoślizgowe;

·szafka z umywalką, mocowanie umywalki, syfon umywalkowy – w wyniku remontu niezbędne było zastąpienie umywalki starego typu nową;

·farby – pomalowanie sufitu i framugi drzwi wejściowych do łazienki po remoncie;

·zestaw podtynkowy WC – umożliwił zamontowanie toalety myjącej na odpowiedniej wysokości;

·toaleta myjąca z deską wolnoopadającą – umożliwia zapewnienie odpowiedniego poziomu higieny intymnej oraz zmniejszenie ryzyka infekcji;

·oświetlenie, gniazdka – niezbędne elementy wyposażenia łazienki;

·koszty robocizny – na przeprowadzenie remontu została podpisana umowa z wykonawcą remontu, która zawierała spis prac niezbędnych do wykonania w trakcie remontu;

·zamontowanie markiz zewnętrznych ręcznych na oknach – biorąc pod uwagę fakt, że mieszkanie jest jednostronne z ekspozycją okien we wszystkich pomieszczeniach (kuchnia, sypialnia, pokój) na południowy wschód, zainstalowanie markiz zewnętrznych zwiększyło komfort termiczny przebywania w mieszkaniu, szczególnie w okresie letnim, w sytuacji, gdy po przebytych zabiegach operacyjnych istnieje wskazanie do unikania przegrzewania organizmu i przebywania w zbyt wysokich temperaturach. Na zamontowanie rolet zewnętrznych na oknach posiada Pani pisemną zgodę Inspektora Technicznego SM ….

Wydatki na zakup materiałów i koszty robocizny zostały w całości sfinansowane z Pani środków.

Uzyskuje Pani dochody z tytułu zatrudnienia na podstawie umowy o pracę na czas nieokreślony w …. oraz na podstawie umowy zlecenia w … w Y.

Wydatki poniesione na remont stanowią wydatki na przystosowanie łazienki i zamontowanie rolet zewnętrznych w mieszkaniu spółdzielczym własnościowym, w celu ułatwienia Pani wykonywania czynności życiowych.

Na wydatki poniesione na remont łazienki i zamontowanie rolet zewnętrznych posiada Pani umowę z wykonawcą remontu łazienki oraz imienne faktury VAT wystawione na Panią, faktury zawierają dane sprzedającego, rodzaj zakupionego towaru lub usługi oraz kwotę zapłaty.

Wydatki na remont nie zostały sfinansowane ani dofinansowane ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, zakładowego funduszu aktywności, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych albo nie zostały zwrócone Pani w jakiejkolwiek formie.

Pytania

1.Czy w związku z remontem łazienki może Pani odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej w zeznaniu rocznym koszty robocizny, materiałów i zakup elementów wyposażenia łazienki, zwłaszcza brodzika o wysokości 30 mm oraz toalety myjącej?

2.Czy w ramach ulgi rehabilitacyjnej może Pani rozliczyć w rozliczeniu rocznym PIT koszty związane z zamontowaniem markiz zewnętrznych na oknach w 3 pomieszczeniach w mieszkaniu (pokój, sypialnia, kuchnia)?

3.Czy za wydatki dotyczące remontu i adaptacji mieszkania poniesione w roku 2024 może Pani dokonać korekty rozliczenia rocznego PIT za 2024 r., złożony w 2025?

4.Czy za wydatki dotyczące remontu i adaptacji mieszkania poniesione w roku 2025 może Pani dokonać korekty rozliczenia rocznego PIT za 2025, które złożyła Pani w roku 2026?

Pani stanowisko w sprawie

Uważa Pani, że koszty poniesione na remont łazienki i zainstalowanie markiz zewnętrznych ręcznych może odliczyć w rozliczeniu rocznym PIT i dokonać korekty rozliczeń za rok 2024 i 2025.

Zakres prac przeprowadzonych w mieszkaniu, tj. remont łazienki i zamontowanie rolet zewnętrznych, są związane z adaptacją i wyposażeniem mieszkania stosownie do potrzeb wynikających z Pani niepełnosprawności.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osóbfizycznych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.; Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Rodzaje wydatków na cele rehabilitacyjne uprawniające do odliczeń od dochodu przed opodatkowaniem zawiera art. 26 ust. 7a ww. ustawy, zaś zasady i warunki dokonywania tych odliczeń określone zostały w ust. 7 i 7b – 7g tego artykułu.

Stosownie do art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 26 ust. 7d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W myśl art. 26 ust. 7f ww. ustawy:

Zauważyć należy, że odliczeniu od dochodu podlegają co do zasady wydatki poniesione od daty uzyskania orzeczenia o niepełnosprawności, chyba że w orzeczeniu tym wskazano, że niepełnosprawność datowana jest wcześniej niż data wydania orzeczenia. W takiej sytuacji podatnik może odliczyć wydatki poniesione po dniu wskazanym w orzeczeniu jako data ustalenia niepełnosprawności.

Ponadto, zgodnie z art. 26 ust. 7g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do treści art. 26 ust. 7 pkt 4 ww. ustawy:

Zgodnie z art. 26 ust. 7c ww. ustawy:

Na podstawie art. 26 ust. 7b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 26 ust. 13a ww. ustawy:

Z przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego wynika, że posiada Pani orzeczenie o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności, wydane przez Miejski Zespół do Spraw Orzekania o Niepełnosprawności. W orzeczeniu wskazano symbole przyczyny niepełnosprawności: 09-M, natomiast ustalony okres niepełnosprawności datuje się od 16 stycznia 2024 r., orzeczenie wydane do 28 lutego 2026 r. Decyzją tego samego Zespołu z 2 marca 2026 r. orzeczenie o niepełnosprawności w stopniu umiarkowanym zostało przedłużone do 31 marca 2028 r. W okresie od października 2024 r. do stycznia 2025 r. został przeprowadzony remont łazienki, a w 2025 r. zostały zamontowane markizy zewnętrzne na oknach w mieszkaniu, którego jest Pani właścicielką. Remont miał na celu adaptację lokalu do potrzeb osoby z niepełnosprawnością. Remont łazienki polegał m.in. na wymianie wanny na kabinę prysznicową, zainstalowaniu stelaża podtynkowego do WC, zamontowaniu toalety myjącej, położeniu płytek na ścianach i podłodze. W celu zabezpieczenia ścian łazienki przed wilgocią na ścianach położone zostały płytki ceramiczne, a na podłodze płytki antypoślizgowe. W WC zamontowany został zestaw podtynkowy, który umożliwił zamontowanie toalety myjącej na odpowiedniej wysokości. Na oknach pokoju, kuchni i sypialni zostały zamontowane markizy zewnętrzne ręczne, które ograniczają nagrzewanie się pomieszczeń, zwłaszcza w okresie wiosenno-letnim. Zakres prac przeprowadzonych w mieszkaniu, tj. remont łazienki i zamontowanie rolet zewnętrznych, są związane z adaptacją i wyposażeniem mieszkania stosownie do potrzeb wynikających z Pani niepełnosprawności.

Odnosząc powyższe do zacytowanych powyżej przepisów należy wskazać, że odliczeniu od dochodu podlegają wydatki na cele rehabilitacyjne oraz związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, w tym m.in. wydatki poniesione na adaptację i wyposażenie budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności.

Rozpatrując, czy wymienione przez Panią wydatki na dostosowanie łazienki do potrzeb osoby niepełnosprawnej, w szczególności poprzez likwidację wanny i montaż kabiny prysznicowej z niskim brodzikiem oraz zamontowanie markiz zewnętrznych na oknach w mieszkaniu, mieszczą się w pojęciu adaptacji i wyposażenia mieszkań lub budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, należy ustalić znaczenie użytych w przepisie pojęć „adaptacja” i „wyposażenie”.

Zgodnie z językowym znaczeniem terminu – „adaptacja” to „przystosowanie do innego użytku, przerobienie dla nadania innego charakteru, np. w budownictwie przeróbka budynku” (Mały słownik języka polskiego, Warszawa 1994). Natomiast „wyposażenie” to urządzenia potrzebne do prawidłowego funkcjonowania czegoś.

Adaptacją mieszkania lub budynku mieszkalnego jest zatem przeróbka, mająca mu nadać inny charakter, przystosować do innego użytku, natomiast wyposażenie mieszkania oraz budynku mieszkalnego – to przydanie jemu rzeczowych elementów zwiększających jego walory użytkowe. Zatem, adaptacja i wyposażenie lokalu (budynku) mieszkalnego musi ułatwiać osobie niepełnosprawnej egzystowanie w tym lokalu (budynku), biorąc pod uwagę rodzaj niepełnosprawności. Stąd też, w przypadku każdej osoby niepełnosprawnej wydatki na adaptację i wyposażenie lokalu (budynku) mieszkalnego mogą być inne, gdyż powinny odzwierciedlać potrzeby wynikające z niepełnosprawności.

Z treści wniosku wynika, że w okresie od października 2024 r. do stycznia 2025 r. zostały wykonane prace remontowe w łazience, polegające m.in. na wymianie wanny na kabinę prysznicową, zainstalowaniu stelaża podtynkowego do WC, zamontowaniu toalety myjącej, położeniu płytek na ścianach i podłodze oraz zamontowane markizy zewnętrzne ręczne na oknach pokoju, kuchni i sypialni. Celem wykonanych prac było zaadaptowanie i wyposażenie mieszkania stosownie do potrzeb wynikających z Pani niepełnosprawności w następujący sposób:

·kabina prysznicowa – wymiana wanny na kabinę ułatwia wykonywanie codziennych czynności higienicznych;

·brodzik wysokość 30 mm – zamontowanie brodzika zapewnia hydroizolację, chroni przed zalaniem łazienki, antypoślizgowa powierzchnia zwiększa bezpieczeństwo korzystania z prysznica, niskie brzegi brodzika ułatwiają wchodzenie i wychodzenie oraz utrzymanie brodzika w czystości;

·bateria prysznicowa oraz bateria umywalkowa – w związku z wymianą wanny na prysznic konieczne było zainstalowanie nowych urządzeń, odpowiednich do nowych przyłączy hydraulicznych;

·siedzisko osoby niepełnosprawnej – składane krzesełko zamontowane do ściany w kabinie prysznicowej ułatwia korzystanie z prysznica;

·płytki ścienne i płytki podłogowe antypoślizgowe – remont w łazience wymagał skucia starych płytek, na ścianach położone zostały płytki ceramiczne, a na podłodze gresowe płytki antypoślizgowe;

·szafka z umywalką, mocowanie umywalki, syfon umywalkowy – w wyniku remontu niezbędne było zastąpienie umywalki starego typu nową;

·farby – pomalowanie sufitu i framugi drzwi wejściowych do łazienki po remoncie;

·zestaw podtynkowy WC – umożliwił zamontowanie toalety myjącej na odpowiedniej wysokości;

·toaleta myjąca z deską wolnoopadającą – umożliwia zapewnienie odpowiedniego poziomu higieny intymnej oraz zmniejszenie ryzyka infekcji;

·oświetlenie, gniazdka – niezbędne elementy wyposażenia łazienki;

·zamontowanie markiz zewnętrznych ręcznych na oknach – biorąc pod uwagę fakt, że mieszkanie jest jednostronne z ekspozycją okien we wszystkich pomieszczeniach (kuchnia, sypialnia, pokój) na południowy wschód, zainstalowanie markiz zewnętrznych zwiększyło komfort termiczny przebywania w mieszkaniu, szczególnie w okresie letnim, w sytuacji, gdy po przebytych zabiegach operacyjnych istnieje wskazanie do unikania przegrzewania organizmu i przebywania w zbyt wysokich temperaturach.

Dokonując wykładni zawartego w art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych pojęcia adaptacji i wyposażenia mieszkań (budynków mieszkalnych), stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, należy wskazać, że w doktrynie zwraca się uwagę, że przez adaptację i wyposażenie, o których mowa w powyższym przepisie, należy rozumieć takie przystosowanie mieszkania (budynku), które umożliwia lub ułatwia życie w nim osobie niepełnosprawnej (por. A. Bartosiewicz, R. Kubacki, PIT. Komentarz, Lex, 2010, wyd. II). Należy zwrócić uwagę, że pojęcie „adaptacja” rozumieć należy jako „przystosowanie”, które jednak niekoniecznie oznaczać musi „ulepszenie”, czy „przekształcenie” zaistniałego stanu rzeczy – w tym przypadku warunków mieszkaniowych dla potrzeb osoby niepełnosprawnej – wyrok WSA we Wrocławiu z dnia 29 czerwca 2011 r., sygn. akt I SA/Wr 667/11.

Dokonanie adaptacji mieszkania lub budynku mieszkalnego do innych potrzeb i jego wyposażenie w nowe elementy rzeczowe ma – dla uznania wydatków poniesionych na nie za wydatki na cele rehabilitacyjne – znaczenie tylko o tyle, o ile u podstaw takiej adaptacji lub wyposażenia leżą potrzeby wynikające z niepełnosprawności podatnika.

W związku z przytoczonym przepisem art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za wydatki takie można uznać wydatki poniesione na np. likwidację barier architektonicznych, budowę podjazdów dla osób poruszających się na wózkach inwalidzkich, „poszerzenie drzwi”, likwidację progów, założenie okien zamykanych z niskiego poziomu, położenie terakoty antypoślizgowej, likwidację wanny i zainstalowanie brodzika z panelem prysznicowym i siedziskiem dla osób niepełnosprawnych ruchowo, założenie „wiszącego” sedesu oraz umywalki „bez nogi” umożliwiających swobodne podjechanie wózkiem, także montaż wszelkiego rodzajów uchwytów, specjalnych baterii dla osób z niepełnosprawnymi dłońmi, montaż drzwi przesuwnych.

Wydatki na adaptację i wyposażenie mieszkań (budynków mieszkalnych), w przeciwieństwie do wydatków z tytułu zakupu sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych nie muszą mieć indywidualnego charakteru. Istotne jest jedynie czy wydatki te są podyktowane potrzebami osoby niepełnosprawnej związanymi z tą niepełnosprawnością.

Pogląd ten potwierdził m.in. WSA w Łodzi w wyroku z dnia 17 lutego 2012 r., sygn. akt I SA/Łd 1541/11, stwierdzając, że „nie można zgodzić się z tą częścią dokonanej przez organ wykładni art. 26 ust. 7a pkt 1 i 3 pdf, wedle której wydatki na adaptację i wyposażenie mieszkań muszą mieć, tak samo jak sprzęt rehabilitacyjny, indywidualny charakter. Z gramatycznego brzmienia pierwszego unormowania wynika bowiem, że wymóg „indywidualnego przeznaczenia” w ogóle nie dotyczy wydatków na adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych. Jedynym warunkiem zastosowania tego odliczenia, stosownie do treści art. 26 ust. 7a pkt 1 pdf, jest to by adaptacja (wyposażenie) mieszkania (budynku) odpowiadała potrzebom wynikającym z niepełnosprawności. Uwzględniając regulację zawartą w art. 26 ust. 1 pkt 6 pdf należy tego rodzaju wydatkom stawiać nadto warunek by służyły rehabilitacji osoby niepełnosprawnej lub ułatwiały jej wykonywanie czynności życiowych. Są to jedyne ustawowe wymogi stawiane wspomnianym wydatkom”.

Mając na uwadze powołane wyżej przepisy prawa oraz przedstawiony we wniosku opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego należy stwierdzić, że poniesione przez Panią w 2024 i 2025 r. wydatkina materiały i robociznę w celu przystosowania łazienki do potrzeb osoby niepełnosprawnej oraz na zamontowanie rolet zewnętrznych, jako związane z dostosowaniem lokalu mieszkalnego do potrzeb wynikających z Pani niepełnosprawności, stanowią wydatki na adaptację mieszkania w myśl art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przyczynią się bowiem do ułatwienia wykonywania przez Panią codziennych czynności życiowych.

Zatem, powyższe wydatki, które Pani poniosła w 2024 r. i 2025 r. na ww. adaptację, można zaliczyć do wydatków poniesionych na cele rehabilitacyjne, o których mowa art. 26 ust. 1 pkt 6 w zw. z art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie przez Panią. Tym samym, będzie Pani mogła odliczyć ww. wydatki od dochodu w zeznaniach podatkowych składanych za 2024 r. oraz za 2025 r., przy spełnieniu pozostałych warunków wynikających z powołanych przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Odnosząc się natomiast do Pani wątpliwości dotyczących prawa do złożenia korekty zeznań rocznych za 2024 r. i 2025 r. wskazuję, że zgodnie z treścią art. 81 § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622):

Stosownie do art. 81 § 2 ww. ustawy:

Przy czym, w myśl z art. 3 pkt 5 tej ustawy:

Korekta deklaracji może dotyczyć każdej jej pozycji, o ile odrębne przepisy nie stanowią inaczej. Może więc ona dotyczyć kwot odliczeń od dochodu z tytułu ulgi podatkowej. Skorygowanie deklaracji polega na ponownym poprawnym wypełnieniu formularza z zaznaczeniem, że w tym przypadku mamy do czynienia z korektą uprzednio złożonej deklaracji.

Korektę deklaracji składa się wówczas, gdy następują – w wyniku jakichkolwiek zdarzeń gospodarczych – zmiany w zakresie danych wykazanych w tych deklaracjach (np. po stronie przychodów, kosztów ich uzyskania, zwolnień, odliczeń, wysokości podatku należnego).

Przepisy Ordynacji podatkowej nie określają szczególnych terminów, w których przysługuje powyższe uprawnienie. Należy więc powiązać tę możliwość ze zobowiązaniem podatkowym, którego deklaracja (zeznanie) dotyczy. Prawo do korekty deklaracji (zeznania) istnieje tak długo, jak długo istnieje zobowiązanie podatkowe, czyli 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.

Zgodnie natomiast z art. 75 § 3 ustawy Ordynacja podatkowa:

Jeżeli zatem, skutkiem dokonanej korekty będzie powstanie nadpłaty, to zgodnie z art. 75 § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, należy złożyć wraz ze skorygowanym zeznaniem rocznym również wniosek o jej stwierdzenie do właściwego organu podatkowego.

W konsekwencji, przysługuje Pani prawo do złożenia korekt zeznań podatkowych za 2024 r. i 2025 r., stosownie do art. 70 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, w których dokona Pani odliczenia wydatków poniesionych na materiały i robociznę w celu przystosowania łazienki do potrzeb osoby niepełnosprawnej oraz na zamontowanie rolet zewnętrznych, jako związanych z dostosowaniem lokalu mieszkalnego do potrzeb wynikających z Pani niepełnosprawności, w ramach ulgi rehabilitacyjnej.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.

Podkreślam, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Wydając interpretację opieram się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzę postępowania dowodowego. Postępowanie w sprawie wydania interpretacji indywidualnej ma na celu wyjaśnienie wątpliwości co do sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego materialnego do określonego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Przedmiotem interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622) jest sam przepis prawa. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego), stanowi to bowiem domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Nie prowadzę postępowania dowodowego, ograniczając się do analizy okoliczności podanych we wniosku.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisuprawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.