tematy:

Interpretacja indywidualna z dnia 15 maja 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.313.2026.3.AKU

Podatnik przekazujący darowiznę na cele kultu religijnego za pośrednictwem systemu płatności elektronicznych, spełniając wymagania dokumentacyjne określone w art. 26 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ma prawo do jej odliczenia od dochodu na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. b) tej ustawy.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jestprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

7 marca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismami złożonymi: 4 maja 2026 r. i 12 maja 2026 r. (wpływ 13 maja 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca rozwija system umożliwiający przekazywanie darowizn na cele kultu religijnego przy użyciu elektronicznych urządzeń płatniczych instalowanych w kościołach.

System umożliwia darczyńcom utworzenie konta użytkownika. W trakcie rejestracji darczyńca podaje swoje dane identyfikacyjne, w szczególności imię i nazwisko oraz adres poczty elektronicznej.

W celu zapewnienia poprawności danych kontaktowych system może stosować mechanizm weryfikacji adresu poczty elektronicznej polegający na przesłaniu wiadomości zawierającej link weryfikacyjny.

Podczas dokonywania darowizny darczyńca identyfikuje się w urządzeniu przy użyciu identyfikatora powiązanego z jego kontem w systemie (np. kodu QR lub innego identyfikatora).

Następnie darczyńca dokonuje płatności kartą płatniczą lub inną bezgotówkową metodą płatności za pośrednictwem operatora płatności.

Każdej darowiźnie nadawany jest unikalny numer identyfikacyjny transakcji w systemie, który jest powiązany z identyfikatorem transakcji operatora płatności.

Po dokonaniu darowizny:

transakcja zostaje przypisana do konta darczyńcy,
środki pieniężne trafiają na rachunek bankowy parafii,
darczyńca otrzymuje dokument potwierdzający darowiznę.

System umożliwia również wygenerowanie zestawienia wszystkich darowizn przekazanych przez danego darczyńcę w danym roku podatkowym.

System informatyczny rejestruje dane każdej darowizny i umożliwia ich udostępnienie obdarowanemu w celu prowadzenia ewidencji darowizn oraz weryfikacji otrzymanych wpłat.

W pierwszym uzupełnieniu wniosku podał Pan następujące informacje.

Opisane zdarzenie przyszłe dotyczy wyłącznie Pana praw i obowiązków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, jako podatnika – darczyńcy przekazującego darowizny na cele kultu religijnego.

Łączna kwota odliczeń z tytułu darowizn na cele określone w art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przekroczy w roku podatkowym kwoty stanowiącej 6% dochodu uzyskanego przez Pana w tym roku.

Przekazanie środków pieniężnych na cele kultu religijnego za pośrednictwem opisanego systemu nie wiąże się z uzyskaniem przez Pana jakiegokolwiek dobra ani innego świadczenia – żadnych przywilejów, uprawnień ani innych korzyści.

Dokument potwierdzający darowiznę zawiera dane obdarowanego (nazwę parafii) oraz unikalny numer transakcji w systemie i identyfikator transakcji operatora płatności. Identyfikator transakcji operatora płatności nie zawiera bezpośrednio numeru rachunku bankowego parafii, umożliwia jednak jednoznaczne powiązanie dokumentu z konkretną operacją płatniczą poprzez raporty finansowe dostępne dla parafii na portalu operatora płatności. Parafia – jako odbiorca środków – ma dostęp do tych raportów i może na ich podstawie zweryfikować, że dana kwota wpłynęła na jej rachunek bankowy w związku z konkretną transakcją. Jednocześnie wskazał Pan, że środki pieniężne są przekazywane przez operatora płatności wyłącznie na rachunek bankowy parafii wskazany w umowie z operatorem. Przepływ środków do parafii jest zatem jednoznacznie określony i weryfikowalny, nawet jeśli numer rachunku nie jest wprost wymieniony w dokumencie potwierdzającym darowiznę. Powiązanie danych darczyńcy z transakcją następuje poprzez unikalny numer transakcji, który jest niezmiennie przypisany do określonej operacji płatniczej.

Wartość przekazanych darowizn nie zostanie zaliczona przez Pana do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie zostanie zaliczona do kosztów uzyskania przychodów na jakiejkolwiek innej podstawie, nie zostanie odliczona od dochodów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30c, nie zostanie odliczona od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, ani nie zostanie Panu zwrócona w jakiejkolwiek formie.

W drugim uzupełnieniu wniosku podał Pan następujące informacje.

Zawartość dokumentu potwierdzającego darowiznę

Dokument potwierdzający darowiznę generowany przez system zawiera następujące dane:

imię i nazwisko darczyńcy,
adres zamieszkania darczyńcy,
nazwę i adres parafii (obdarowanego),
numer rachunku bankowego parafii, na który operator płatności przekazuje środki pieniężne,
kwotę darowizny,
datę dokonania płatności,
cel darowizny: „darowizna na cele kultu religijnego”,
unikalny numer transakcji nadany w systemie,
identyfikator transakcji operatora płatności.

Numer rachunku bankowego parafii jest wprowadzany do systemu jako stały parametr konfiguracyjny urządzenia, ściśle powiązany z umową zawartą między parafią a operatorem płatności bezgotówkowych. Parametr ten jest zamieszczany na każdym generowanym dokumencie potwierdzającym darowiznę.

Cel darowizny wskazywany w dokumencie jako „darowizna na cele kultu religijnego” oznacza przekazanie środków na działalność kultu religijnego prowadzoną przez parafię, obejmującą w szczególności finansowanie praktyk, obrzędów i uroczystości religijnych oraz utrzymanie obiektów sakralnych.

Dokument zawiera dane darczyńcy pozyskane w sposób opisany we wniosku.

Na pytanie:

Czy poza ww. dokumentem będzie Pan posiadał także potwierdzenie od parafii otrzymania darowizny, z którego będzie wynikać, że darowizna wpłynęła na rachunek bankowy obdarowanego albo na rachunek bankowy lub rachunek płatniczy obdarowanego?

Odpowiedział Pan:

Nie. System został zaprojektowany w celu automatyzacji obsługi darowizn bezgotówkowych i odciążenia kancelarii parafialnych od konieczności wystawiania ręcznych zaświadczeń. Parafia nie będzie wystawiała odrębnych potwierdzeń otrzymania darowizny – rolę taką pełni dokument generowany automatycznie przez system, który zawiera wszystkie dane niezbędne do identyfikacji transakcji, w tym numer rachunku bankowego parafii, na który wpłynęły środki.

Na pytanie:

Czy będzie Pan posiadał umowę darowizny z parafią?

udzielił Pan odpowiedzi:

Nie. Darowizny przekazywane za pośrednictwem opisanego systemu nie będą poprzedzone zawarciem pisemnej umowy darowizny. System służy do obsługi drobnych, doraźnych darowizn bezgotówkowych składanych w kościołach i innych miejscach kultu religijnego, dla których zawarcie formalnej umowy nie jest praktykowane ani wymagane.

Pytanie

Czy jako podatnik – darczyńca ma Pan prawo odliczyć od dochodu darowiznę przekazaną przez siebie na cele kultu religijnego za pośrednictwem opisanego systemu z kodem QR, w którym Pana dane zostały przypisane do transakcji poprzez formularz internetowy, a darowizna udokumentowana potwierdzeniem zawierającym Pana dane, dane obdarowanego, kwotę darowizny, datę jej przekazania, dane identyfikujące rachunek bankowy odbiorcy, unikalny numer transakcji w systemie oraz identyfikator transakcji operatora płatności – na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 26 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Pana stanowisko w sprawie

Pana zdaniem, ma Pan prawo do odliczenia opisanej darowizny od dochodu na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Darowizna jest przekazywana w formie bezgotówkowej – środki trafiają bezpośrednio na rachunek bankowy obdarowanej parafii za pośrednictwem operatora płatności. Powiązanie Pana danych z konkretną transakcją następuje poprzez unikalny numer transakcji nadany w systemie, który jest niezmiennie przypisany do określonej operacji płatniczej. Dokument potwierdzający darowiznę zawiera wszystkie elementy wymagane przez art. 26 ust. 7 ww. ustawy, w tym dane identyfikujące rachunek bankowy odbiorcy, kwotę darowizny, datę przekazania oraz informację o celu (kult religijny). Obdarowany ma możliwość weryfikacji otrzymanej darowizny w systemie ewidencji transakcji.

Dokument potwierdzający darowiznę zawiera wszystkie elementy wymagane przez art. 26 ust. 7 ww. ustawy, tj. dowód wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego — numer tego rachunku jest wskazany wprost w dokumencie. Dokument identyfikuje darczyńcę, obdarowanego, kwotę, datę oraz cel darowizny. Środki są przekazywane w formie bezgotówkowej bezpośrednio na rachunek bankowy parafii za pośrednictwem operatora płatności.

W związku z powyższym uważa Pan, że spełnione są wszystkie przesłanki do odliczenia darowizny od dochodu.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592) jest zasada powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy.

Zgodnie z jego treścią:

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Brzmienie powyższego przepisu wskazuje, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają wszelkiego rodzaju dochody uzyskane przez podatnika, z wyjątkiem tych, które zostały enumeratywnie wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych zawartym w powyższej ustawie, bądź od których zaniechano poboru podatku.

Stosownie zaś do art. 9 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 23o, art. 23u, art. 24-24b, art. 24c, art. 24e, art. 30ca, art. 30da oraz art. 30f nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.

Przy czym art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że:

Podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 29-30cb, art. 30da-30dh, art. 30e-30g i art. 30j-30p, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 23o, art. 23u, art. 24 ust. 1, 2, 3b-3e, 4-4e, 6 i 21 lub art. 24b ust. 1 i 2, po odliczeniu kwot darowizn przekazanych na cele:

a)określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele, z zastrzeżeniem ust. 6e,

b)kultu religijnego,

c)krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi na podstawie ustawy z dnia 22 sierpnia 1997 r. o publicznej służbie krwi, w wysokości iloczynu kwoty rekompensaty określonej przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 tej ustawy i litrów oddanej krwi lub jej składników,

d)kształcenia zawodowego publicznym szkołom prowadzącym kształcenie zawodowe, o których mowa w art. 4 pkt 28a ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe, oraz publicznym placówkom i centrom, o których mowa w art. 2 pkt 4 tej ustawy,

e)określone w art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 11 sierpnia 2021 r. o przygotowaniu i realizacji inwestycji w zakresie odbudowy Pałacu Saskiego, Pałacu Brühla oraz kamienic przy ulicy Królewskiej w Warszawie (Dz.U. z 2024 r. poz. 578)

- w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwoty stanowiącej 6% dochodu.

W myśl zaś art. 888 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r., poz. 1071 ze zm.):

Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.

Bezpłatność świadczenia oznacza, że nie może ono mieć odpowiednika w świadczeniu drugiej strony umowy, albowiem umowa darowizny jest umową jednostronnie zobowiązującą, a podstawę świadczenia stanowi causa donandi, czyli chęć dokonania przysporzenia majątkowego. Tak więc świadczenie darczyńcy jest bezpłatne wtedy, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę. Nieodpłatność ta oznacza, że darczyńca nie może uzyskać jakiegokolwiek ekwiwalentu w zamian za dokonaną darowiznę ani w chwili jej dokonywania, ani też w przyszłości.

Stosownie do art. 26 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Łączna kwota odliczeń z tytułów określonych w ust. 1 pkt 9 nie może przekroczyć w roku podatkowym kwoty stanowiącej 6% dochodu, z tym że odliczeniu nie podlegają darowizny poniesione na rzecz:

1) osób fizycznych;

2) osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, prowadzących działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami.

Zgodnie z art. 26 ust. 6b cytowanej ustawy:

Podatnicy korzystający z odliczenia darowizn, o którym mowa w ust. 1 pkt 9 oraz wynikającego z odrębnych ustaw, są obowiązani wykazać w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1, kwotę przekazanej darowizny, kwotę dokonanego odliczenia oraz dane pozwalające na identyfikację obdarowanego.

Na mocy art. 26 ust. 6c ww. ustawy:

W przypadku zwrotu dokonanej darowizny, obdarowany jest obowiązany przekazać urzędowi skarbowemu informację o zwróconej podatnikowi darowiźnie, w terminie miesiąca od dnia dokonania zwrotu.

W myśl art. 26 ust. 6f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Odliczenia darowizn, o którym mowa w ust. 1 pkt 9, nie stosuje się w przypadku, gdy podatnik zaliczył wartość przekazanej darowizny do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 11.

Jak natomiast stanowi art. 26 ust. 7 pkt 1 komentowanej ustawy:

Wysokość wydatków na cele określone w ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 7c, ustala się na podstawie dowodu wpłaty na rachunek płatniczy obdarowanego lub jego rachunek w banku, inny niż rachunek płatniczy – w przypadku darowizny pieniężnej.

Przy czym, zgodnie z art. 26 ust. 13a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Wydatki na cele określone w ust. 1 podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały odliczone od dochodów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30c lub nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

Wobec powyższego odliczeniu od dochodu podlegają m.in. darowizny na cele kultu religijnego. Dla skorzystania z prawa do takiego odliczenia konieczne jest w szczególności:

·przekazanie darowizny na cele będące celami kultu religijnego;

·posiadanie stosownego udokumentowania wysokości wydatków poniesionych na te cele.

Przystępując do oceny możliwości odliczenia od dochodu przekazanej darowizny jako darowizny na cele kultu religijnego zauważyć należy, że ustawa o podatku dochodowym nie zawiera własnej definicji „kult religijny” ani nie odwołuje się w tym zakresie do odrębnych przepisów. Wobec braku definicji „kultu religijnego” w ustawie podatkowej, w celu ustalenia znaczenia tego pojęcia należy posłużyć się definicją słownikową lub encyklopedyczną.

Według Słownika języka polskiego (PWN Warszawa 1978 r.), kult religijny oznacza – zewnętrzny aspekt religii w odróżnieniu od teoretycznej doktryny; ogół obrzędów religijnych jakiejś religii, całokształt czynności religijnych. Kult w znaczeniu religioznawczym definiuje się jako całokształt praktyk obrzędowych, za których pośrednictwem wyznawcy religii manifestują cześć dla sacrum w aktach uwielbienia, błagania i dziękczynienia (...). W kulcie można wyodrębnić przedmiot kultu, osoby sprawujące kult, obiekty i sprzęty kultowe oraz czynności kultowe (...).

Przy czym, za przekazaną na taki cel nie może zostać uznana każda darowizna tylko dlatego, że przekazana została na rzecz odbiorcy, którym jest kościół lub związek wyznaniowy. Nie każda bowiem taka darowizna może zostać uznana za przekazaną na cele kultu, a tylko jej przeznaczenie na taki właśnie cel stanowi podstawę do dokonania odliczenia.

Za darowiznę na cele kultu może zatem zostać uznana taka darowizna, której adresatem są w szczególności: kościoły, związki religijne i kościelne osoby prawne (zakony, parafie, itp.) i która służyć będzie sfinansowaniu działań, odnoszących się do praktyk, obrzędów i uroczystości religijnych, jak też dotyczących obiektów sakralnych i związanej z nimi infrastruktury (wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 30 grudnia 2013 r. sygn. akt III SA/Wa 1126/13).

Jak podkreślił Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 20 kwietnia 2022 r. sygn. akt II FSK 706/20

(…) za wskazane w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. b) u.p.d.o.f. darowizny nie mogą być uznane darowizny, które tylko w założeniu darczyńcy miały cel ten realizować a w założeniu osoby działającej w imieniu obdarowanego podmiotu darowane pieniądze miały służyć zupełnie innym celom niezwiązanym z kultem religijnym. Zdaniem Naczelnego Sądu Administracyjnego wykładnia celowościowa tego przepisu wyklucza możliwość odliczenia na jego podstawie od dochodu darowizn pieniędzy, które po ich otrzymaniu przez obdarowanego przeznaczone zostały na inne cele niż cele kultu religijnego. (…)

Przy czym dla skorzystania z odliczenia, uregulowanego w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. b) kluczowe jest również wykonanie umowy darowizny. Udokumentowanie czynności przekazania przedmiotu darowizny pieniężnej na konto obdarowanego ma służyć właśnie wykazaniu, że w stanie faktycznym danej sprawy doszło rzeczywiście do wykonania umowy, o której mowa w art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego.

Innymi słowy, kluczowe jest również udokumentowanie transferu pieniężnego składnika majątku darczyńcy do majątku obdarowanego.

Dopiero po spełnieniu wszystkich warunków dotyczących charakteru przekazanego świadczenia, celu, obdarowanego oraz dokumentowania, podatnik może odliczyć od dochodu przekazaną darowiznę, pamiętając, że wysokość odliczenia w podatku dochodowym od osób fizycznych nie może przekroczyć 6% dochodu (dla wszystkich darowizn wymienionych w art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Z treści wniosku wynika, że będzie Pan w przyszłości przekazywał darowizny dla parafii na cele kultu religijnego. Darowizny będą przekazywane przy użyciu elektronicznych urządzeń płatniczych instalowanych w kościołach. System umożliwia darczyńcom utworzenie konta użytkownika. W trakcie rejestracji darczyńca podaje swoje dane identyfikacyjne, w szczególności imię i nazwisko oraz adres poczty elektronicznej. W celu zapewnienia poprawności danych kontaktowych system może stosować mechanizm weryfikacji adresu poczty elektronicznej polegający na przesłaniu wiadomości zawierającej link weryfikacyjny. Podczas dokonywania darowizny darczyńca identyfikuje się w urządzeniu przy użyciu identyfikatora powiązanego z jego kontem w systemie (np. kodu QR lub innego identyfikatora). Następnie darczyńca dokonuje płatności kartą płatniczą lub inną bezgotówkową metodą płatności za pośrednictwem operatora płatności. Każdej darowiźnie nadawany jest unikalny numer identyfikacyjny transakcji w systemie, który jest powiązany z identyfikatorem transakcji operatora płatności.

Po dokonaniu darowizny:

·transakcja zostaje przypisana do konta darczyńcy,

·środki pieniężne trafiają na rachunek bankowy parafii,

·darczyńca otrzymuje dokument potwierdzający darowiznę.

System umożliwia również wygenerowanie zestawienia wszystkich darowizn przekazanych przez danego darczyńcę w danym roku podatkowym. System informatyczny rejestruje dane każdej darowizny i umożliwia ich udostępnienie obdarowanemu w celu prowadzenia ewidencji darowizn oraz weryfikacji otrzymanych wpłat.

Dokument potwierdzający darowiznę generowany przez system zawiera następujące dane:

imię i nazwisko darczyńcy,
adres zamieszkania darczyńcy,
nazwę i adres parafii (obdarowanego),
numer rachunku bankowego parafii, na który operator płatności przekazuje środki pieniężne,
kwotę darowizny,
datę dokonania płatności,
cel darowizny: „darowizna na cele kultu religijnego”,
unikalny numer transakcji nadany w systemie,
identyfikator transakcji operatora płatności.

Identyfikator transakcji operatora płatności nie zawiera bezpośrednio numeru rachunku bankowego parafii, umożliwia jednak jednoznaczne powiązanie dokumentu z konkretną operacją płatniczą poprzez raporty finansowe dostępne dla parafii na portalu operatora płatności. Parafia – jako odbiorca środków – ma dostęp do tych raportów i może na ich podstawie zweryfikować, że dana kwota wpłynęła na jej rachunek bankowy w związku z konkretną transakcją. Środki pieniężne są przekazywane przez operatora płatności wyłącznie na rachunek bankowy parafii wskazany w umowie z operatorem. Powiązanie danych darczyńcy z transakcją następuje poprzez unikalny numer transakcji, który jest niezmiennie przypisany do określonej operacji płatniczej.

W roku podatkowym, w którym przekaże Pan darowizny, osiągnie zarówno dochód opodatkowany według skali podatkowej, jak i przychód opodatkowany zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych. Wartość przekazanych darowizn nie zostanie zaliczona przez Pana do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie zostanie zaliczona do kosztów uzyskania przychodów na jakiejkolwiek innej podstawie, nie zostanie odliczona od dochodów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30c, nie zostanie odliczona od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, ani nie zostanie Panu zwrócona w jakiejkolwiek formie.

Pana wątpliwości dotyczą możliwości odliczenia od dochodu darowizny przekazanej przez siebie na cele kultu religijnego za pośrednictwem opisanego systemu z kodem QR na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 26 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W konsekwencji, na tle przedstawionego opisu zdarzenia przyszłego należy uznać, że kwota darowizny przekazana na cele kultu religijnego będzie mogła zostać przez Pana odliczona w zeznaniu rocznym, składanym za rok podatkowy, w którym dokona Pan wpłaty, od Pana dochodu stanowiącego podstawę obliczenia podatku dochodowego, zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W sytuacji, gdy będzie Pan posiadał dokument potwierdzający przekazanie darowizny (środków pieniężnych) na cel kultu religijnego (wygenerowany przez opisany we wniosku system) zawierający dane: imię i nazwisko darczyńcy, adres zamieszkania darczyńcy, nazwę i adres parafii (obdarowanego), numer rachunku bankowego parafii, na który operator płatności przekazuje środki pieniężne, kwotę darowizny, datę dokonania płatności, cel darowizny: „darowizna na cele kultu religijnego”, unikalny numer transakcji nadany w systemie, identyfikator transakcji operatora płatności, to przy spełnieniu pozostałych warunków wynikających z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, będzie Panu przysługiwało prawo do odliczenia wskazanych wpłat od podstawy opodatkowania w rocznym zeznaniu podatkowym.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Podkreślam, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Wydając interpretacje opieram się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzę postępowania dowodowego. Postępowanie w sprawie wydania interpretacji indywidualnej ma na celu wyjaśnienie wątpliwości co do sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego materialnego do określonego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Przedmiotem interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622) jest sam przepis prawa. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego), stanowi to bowiem domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Organ nie prowadzi postępowania dowodowego, ograniczając się do analizy okoliczności podanych we wniosku.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.

Zobacz także