Interpretacja indywidualna z dnia 14 maja 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1.4011.280.2026.1.DB

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

•nieprawidłowe – w zakresie możliwości uwzględnienia wartości samochodu określonej w umowie darowizny jako kosztu uzyskania przychodu oraz

•prawidłowe – w pozostałym zakresie.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 marca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W lutym 2025 r. Wnioskodawca otrzymał od swojego syna w drodze darowizny samochód osobowy o wartości 95.000 zł. Darowizna została zgłoszona do właściwego urzędu skarbowego (...) w ustawowym terminie na formularzu SD-Z2.

Z uwagi na nagłe pogorszenie sytuacji rodzinnej, w szczególności związanej ze stanem zdrowia, Wnioskodawca został zmuszony do sprzedaży przedmiotowego samochodu. Sprzedaż nastąpiła w maju 2025 r. za kwotę 87.000 zł.

Przed dokonaniem sprzedaży Wnioskodawca udał się do Urzędu Skarbowego (...) w celu uzyskania informacji, w jaki sposób prawidłowo rozliczyć tę transakcję pod względem podatkowym. Wnioskodawca uzyskał informację, że sprzedaż powinna zostać rozliczona w rocznym zeznaniu podatkowym PIT. Zgodnie z uzyskaną informacją kwota uzyskana ze sprzedaży stanowi przychód, natomiast wartość samochodu wskazana w umowie darowizny stanowi koszt uzyskania przychodu. Różnica pomiędzy tymi kwotami stanowiłaby dochód podlegający opodatkowaniu.

Ze względu na zaistniałą sytuację rodzinną zależało Wnioskodawcy na szybkim dokonaniu sprzedaży pojazdu, dlatego cena sprzedaży była niższa od wartości rynkowej.

W celu potwierdzenia uzyskanych informacji Wnioskodawca skontaktował się również telefonicznie z infolinią Krajowej Informacji Skarbowej. Konsultant potwierdził sposób rozliczenia przedstawiony wcześniej przez pracownika urzędu skarbowego oraz wskazał, jakie kwoty powinny zostać wykazane w odpowiednich pozycjach zeznania podatkowego.

Obecnie Wnioskodawca znajduje się przed złożeniem rocznego zeznania podatkowego PIT za rok 2025 i chciałby upewnić się co do prawidłowości wskazanego sposobu rozliczenia.

Pytanie

Czy w opisanej sytuacji sprzedaż samochodu osobowego otrzymanego w drodze darowizny od syna, dokonana przed upływem 6 miesięcy od jego nabycia, powinna zostać rozliczona w rocznym zeznaniu PIT w taki sposób, że: kwota uzyskana ze sprzedaży stanowi przychód, wartość samochodu określona w umowie darowizny stanowi koszt uzyskania przychodu, różnica pomiędzy tymi kwotami stanowi dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Pana stanowisko w sprawie

W ocenie Wnioskodawcy, sprzedaż samochodu powinna zostać rozliczona w zeznaniu rocznym PIT jako odpłatne zbycie rzeczy, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nastąpiła przed upływem 6 miesięcy od końca miesiąca, w którym nastąpiło jego nabycie.

Jednocześnie Wnioskodawca uważa, że kosztem uzyskania przychodu powinna być wartość samochodu określona w umowie darowizny, tj. 95.000 zł. W związku z tym, ponieważ cena sprzedaży wyniosła 87.000 zł, nie powstał dochód do opodatkowania, lecz strata. Stanowisko to Wnioskodawca opiera na informacjach uzyskanych zarówno w Urzędzie Skarbowym (...), jak i na infolinii Krajowej Informacji Skarbowej. Zależy mu jednak na uzyskaniu oficjalnego potwierdzenia prawidłowości takiego sposobu rozliczenia, aby uniknąć ewentualnych błędów w rozliczeniu podatkowym.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest w części prawidłowe i w części nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:

a)nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,

b)spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

c)prawa wieczystego użytkowania gruntów,

d)innych rzeczy,

–jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.

Zatem źródłem przychodów, w rozumieniu przywołanego przepisu, jest tylko taka sprzedaż rzeczy ruchomych, która nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i została dokonana przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie tych rzeczy.

Stosownie do art. 888 § 1 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071):

Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.

Istotą umowy darowizny jest więc dokonanie świadczenia na rzecz innego podmiotu nieodpłatnie, tj. tytułem darmym. Darowizna to czynność, której skutkiem darczyńca dokonuje przysporzenia majątkowego na rzecz obdarowanego, nie otrzymując za to ekwiwalentu gospodarczego dokonanej czynności. Celem tej czynności jest zazwyczaj realizacja wyższych uczuć i postaw darczyńcy (J. Jezioro, w: E. Gniewek, P. Machnikowski, Komentarz KC, 2021, art. 888, Nb 1).

W przypadku darowizny mamy zatem do czynienia z nieodpłatnym, jednostronnym świadczeniem. W związku z umową darowizny darczyńca nie otrzymuje żadnych wartości pieniężnych ani innego przysporzenia majątkowego.

Mając powyższe na względzie, skoro sprzedaż samochodu nastąpiła w maju 2025 r., a samochód ten otrzymał Pan darowizną od syna w lutym 2025 r., to sprzedaż ta nastąpiła przed upływem sześciu miesięcy licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie. W konsekwencji uzyskany przez Pana przychód ze sprzedaży wskazanego we wniosku samochodu osobowego jest przychodem ze źródła przychodów, określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ww. ustawy, którego uzyskanie powoduje powstanie obowiązku zapłaty podatku dochodowego na zasadach ogólnych, tj. według skali podatkowej wskazanej w art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Na podstawie art. 19 ust. 1 i 3 ustawy:

Przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy w wysokości wartości rynkowej. Przepis art. 14 ust. 1 zdanie drugie stosuje się odpowiednio.

Wartość rynkową, o której mowa w ust. 1, rzeczy lub praw majątkowych określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca odpłatnego zbycia.

Jednocześnie dochód uzyskany ze sprzedaży samochodu, który otrzymał Pan w drodze darowizny, należy ustalić w oparciu o przepis art. 24 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym:

Dochodem z odpłatnego zbycia rzeczy określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d, jeżeli przychód z odpłatnego zbycia nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, jest różnica pomiędzy przychodem uzyskanym z odpłatnego zbycia rzeczy a kosztem ich nabycia, zmniejszona o wartość nakładów poczynionych w czasie posiadania rzeczy.

W związku z tym, przychodem ze zbycia Pana samochodu jest przychód stanowiący wartość wyrażoną w cenie określonej w umowie jego sprzedaży, pomniejszony o koszty odpłatnego zbycia. Natomiast – wbrew Pana przekonaniu – nie może Pan pomniejszyć przychodu uzyskanego z tytułu sprzedaży samochodu o wartość samochodu określoną w umowie darowizny, bowiem nabył Pan ten samochód nieodpłatnie, a więc nie poniósł Pan wydatku na jego nabycie.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dniu zaistnienia zdarzenia.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1)z zastosowaniem art. 119a;

2)w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3)z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.