Interpretacja indywidualna z dnia 21 maja 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.380.2026.1.JK

Interpretacja indywidualna  – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 kwietnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 9 kwietnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i podlegającą w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

W latach 2015-2016 Wnioskodawca dokonał sprzedaży nieruchomości gruntowej stanowiącej jego własność. Dochód uzyskany z tej sprzedaży został rozliczony zgodnie z obowiązującymi wówczas przepisami prawa podatkowego i podatek należny został zapłacony w Polsce.

Część środków pochodzących z opodatkowanej sprzedaży nieruchomości Wnioskodawca przeznaczył na inwestycję w internetową platformę reklamową, prowadzoną przez podmiot mający siedzibę w Stanach Zjednoczonych Ameryki.

Inwestycja polegała na zakupie pakietów reklamowych, które według zasad działania platformy miały umożliwiać uzyskanie udziału w przychodach generowanych przez działalność reklamową platformy.

W roku 2016 działalność platformy została wstrzymana decyzją właściwych organów w Stanach Zjednoczonych, a środki zgromadzone w systemie zostały zamrożone w związku z postępowaniem sądowymi prowadzonym przed sądem federalnym w USA. W wyniku tego postępowania powołano zarządcę sądowego, którego zadaniem było zabezpieczenie majątku oraz późniejsze proporcjonalne rozliczenie roszczeń inwestorów.

Wnioskodawca w momencie wstrzymania działalności platformy nie uzyskał z tej inwestycji zwrotu środków przekraczającego wartość dokonanych wpłat. Wnioskodawca nie osiągnął realnego zysku z tej inwestycji.

Po wieloletnim postępowaniu sądowym, w roku 2026 Wnioskodawca otrzymał częściowy zwrot środków z tej inwestycji, wypłacony przez zarządcę sądowego w ramach rozliczenia majątku zabezpieczonego w toku postępowania sądowego w Stanach Zjednoczonych.

Łączna kwota otrzymanego zwrotu jest niższa niż suma środków uprzednio wpłaconych przez Wnioskodawcę do systemu.

Otrzymane środki stanowią zatem jedynie częściowy zwrot kapitału uprzednio zainwestowanego przez Wnioskodawcę.

Wnioskodawca nie uzyskał żadnego dodatkowego wynagrodzenia ani odsetek, a wypłacona kwota stanowi jedynie proporcjonalny zwrot części utraconych środków w związku z zakończeniem postępowania sądowego dotyczącego działalności tej platformy.

Środki zostały przekazane na rachunek bankowy Wnioskodawcy w Polsce w formie przelewu z zagranicy.

Pytanie

Czy otrzymany w 2026 roku przez Wnioskodawcę częściowy zwrot środków pieniężnych z inwestycji w platformę, który nie przekracza wartości pierwotnie zainwestowanego kapitału, stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce?

Pana stanowisko w sprawie

W Pana ocenie, otrzymany zwrot środków nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Zgodnie z zasadą wynikającą z przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych opodatkowaniu podlega dochód, czyli przysporzenie majątkowe powodujące zwiększenie majątku podatnika.

W niniejszej sprawie Wnioskodawca nie uzyskał takiego przysporzenia, ponieważ otrzymana kwota stanowi jedynie częściowy zwrot wcześniej zainwestowanych środków pieniężnych.

Otrzymanie przez Wnioskodawcę częściowego zwrotu kapitału nie powoduje powitania dochodu podatkowego, gdyż nie dochodzi do wzrostu majątku podatnika ponad wartość wcześniej zainwestowanych środków.

W związku z powyższym zdaniem Wnioskodawcy otrzymany zwrot środków stanowi jedynie odzyskanie części własnego kapitału i nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W szczególności nie powstał przychód z kapitałów pieniężnych ani z innych źródeł w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podsumowując Wnioskodawca wskazuje, że otrzymany w 2026 roku częściowy zwrot środków z inwestycji w platformę, w sytuacji gdy jego wartość nie przekracza kwoty uprzednio zainwestowanego kapitału, nie stanowi przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlega opodatkowaniu.

Inwestycja została dokonana przez Wnioskodawcę jako osobę prywatną, poza działalnością gospodarczą.

Przedstawiony stan faktyczny jest kompletny i nie ulegnie zmianie.

Wnioskodawca wnosi o rozpatrzenie sprawy na podstawie przedstawionego stanu faktycznego bez konieczności wzywania do uzupełnienia.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592):

Z przepisu tego wynika, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlega – co do zasady – każdy dochód osiągnięty przez osobę fizyczną. Zgodnie natomiast z definicją dochodu jest nim nadwyżka przychodów nad kosztami ich uzyskania.

Pojęciem pierwotnym dla dochodu jest więc pojęcie przychodu. Ten z kolei jest definiowany przez ustawodawcę w art. 11 ust. 1 ustawy:

Za przychody należy zatem uznać otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Dla celów podatkowych przyjmuje się, że nieodpłatne świadczenie obejmuje każde działanie lub zaniechanie na rzecz innej osoby oraz wszystkie zdarzenia prawne i zdarzenia gospodarcze w działalności podmiotów, których skutkiem jest przysporzenie majątku innej osoby, mające konkretny wymiar finansowy.

Z definicji przychodu można wywieść, że za przychody podatkowe mogą być uznane tylko takie świadczenia, które są określonym przyrostem majątkowym (zarówno zwiększającym aktywa, jak i zmniejszającym pasywa) – mają definitywny, a nie zwrotny charakter.

O uzyskaniu przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym do osób fizycznych można więc mówić w sytuacji, gdy podatnik – czy to na skutek otrzymania określonych wartości majątkowych (środków pieniężnych, świadczeń w naturze czy też innych nieodpłatnych świadczeń), czy też w wyniku określonego zdarzenia, które powoduje zmniejszenie jego zobowiązań wobec innych podmiotów – uzyskuje określone przysporzenie majątkowe.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.

Źródła te zostały wymienione w art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Są nimi m.in.:

§kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a-c (pkt 7);

§inne źródła (pkt 9).

W myśl art. 20 ust. 1 ww. ustawy:

Użycie w tym przepisie sformułowania „w szczególności” wskazuje, że katalog przychodów z innych źródeł ma otwarty charakter – nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie. O przychodzie podatkowym z innych źródeł będziemy mówić w każdym przypadku, kiedy u podatnika wystąpią realne korzyści majątkowe, które można przypisać do tego źródła.

Z opisu sprawy wynika, że inwestował Pan w internetową platformę reklamową, prowadzoną przez podmiot mający siedzibę w Stanach Zjednoczonych Ameryki. W roku 2016 działalność platformy została wstrzymana decyzją właściwych organów w Stanach Zjednoczonych, a środki zgromadzone w systemie zostały zamrożone w związku z postępowaniem sądowymi prowadzonym przed sądem federalnym w USA. Po wieloletnim postępowaniu sądowym, w roku 2026 otrzymał Pan częściowy zwrot środków z tej inwestycji, wypłacony przez zarządcę sądowego w ramach rozliczenia majątku zabezpieczonego w toku postępowania sądowego w Stanach Zjednoczonych. Łączna kwota otrzymanego zwrotu jest niższa niż suma środków uprzednio wpłaconych przez Pana do systemu.

Wobec powyższego, skoro kwota którą Pan otrzymał stanowi zwrot części wpłaconych wcześniej środków, to jej otrzymanie nie spowodowało po Pana stronie dodatkowego przysporzenia majątkowego.

W konsekwencji pieniądze te nie są Pana przychodem w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i ich uzyskanie nie skutkuje powstaniem po Pana stronie obowiązku zapłaty podatku dochodowego na podstawie żadnego z przepisów zawartych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.