Interpretacja indywidualna z dnia 23 czerwca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-2.4011.358.2026.2.PSZ

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 kwietnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 20 kwietnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 24 maja 2026 r. (wpływ 24 maja 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Na podstawie art. 14b Ordynacji podatkowej zwraca się Pan z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej.

Jest Pan osobą fizyczną podlegającą nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. W 2022 r. nabył Pan lokal mieszkalny za kwotę (…) zł. Planuje Pan jego sprzedaż przed upływem 5 lat od końca roku nabycia, za kwotę około (…) zł. W grudniu 2026 r. planuje Pan nabycie domu jednorodzinnego za kwotę około (…) zł, który będzie służył zaspokojeniu Pana własnych potrzeb mieszkaniowych. Zakup nieruchomości zostanie sfinansowany częściowo ze środków własnych w kwocie około (…) zł, a w pozostałej części z pożyczki w kwocie około (…) zł udzielonej przez spółkę mającą siedzibę na terytorium Niemiec. Pożyczka będzie miała charakter odpłatny i zostanie udzielona na podstawie umowy zawartej przed nabyciem nieruchomości. Środki z pożyczki zostaną przelane na Pana rachunek bankowy prowadzony w Niemczech, a następnie przekazane na Pana rachunek bankowy w Polsce, z którego zostanie dokonana zapłata za nabywaną nieruchomość. Po sprzedaży mieszkania, planuje Pan przeznaczyć całość środków uzyskanych ze sprzedaży na spłatę części zadłużenia wynikającego z pożyczki zaciągniętej na zakup domu jednorodzinnego.

W piśmie z 24 maja 2026 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, uzupełnił Pan opis sprawy, w odpowiedzi na pytania z wezwania, o następujące informacje:

1.Czy prowadzi Pan działalność gospodarczą w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w szczególności w zakresie obrotu nieruchomościami?

W przypadku odpowiedzi twierdzącej proszę wskazać, czy planowana sprzedaż lokalu mieszkalnego nastąpi w ramach wykonywania tej działalności?

Odpowiedź: Nie prowadzi i nie prowadził Pan nigdy działalności gospodarczej.

2.Jaki tytułprawny przysługuje Panu do lokalu mieszkalnego, który zamierza Pan sprzedać (np. lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, inny – jaki)?

Odpowiedź: Lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość.

3.Czy ww. lokal mieszkalny służył/służy realizacji Pana potrzeb mieszkaniowych, tj. czy mieszka Pan w tym lokalu?

Odpowiedź: Tak, obecnie mieszka Pan w tym lokalu.

4.Proszę o wskazanie planowanej daty sprzedaży tego lokalu (miesiąc i rok).

Odpowiedź: Planowana data sprzedaży lokalu to lipiec 2027 r.

5.Czy cała wartość przychodu uzyskanego ze sprzedaży lokalu mieszkalnego zostanie wydatkowana w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpi odpłatne zbycie tej nieruchomości, na Pana własne cele mieszkaniowe, tj. na spłatę pożyczki zaciągniętej na zakup domu jednorodzinnego – o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Odpowiedź: Cała wartość przychodu zostanie przeznaczona na spłatę pożyczki, która ma zostać zaciągnięta od firmy, w której Pan pracuje (relacja pracownik-pracodawca).

6.Jakie jest/będzie miejsce położenia domu jednorodzinnego, na który zaciągnie Pan pożyczkę? Czy jest/będzie to Polska, czy też inny kraj (proszę wskazać jaki?)?

Odpowiedź: Polska.

7.Jaki tytuł prawny będzie przysługiwał Panu do domu jednorodzinnego, na który zaciągnie Pan pożyczkę (np. prawo własności, współwłasności)?

Odpowiedź: Współwłasność (razem z Pana małżonką).

8.W odniesieniu do pożyczki, którą zamierza Pan zaciągnąć na zakup domu jednorodzinnego, proszę wskazać:

a)kiedy (proszę o wskazanie daty – dd-mm-rrrr) zostanie zaciągnięta ww. pożyczka?

b)czy w umowie pożyczki zostanie określony cel, na jaki zostanie ona zaciągnięta, jeżeli tak, to jaki cel będzie wynikał z tej umowy?

c)czy będzie Pan stroną umowy pożyczki i czy będzie odpowiadał Pan za spłatę ww. pożyczki solidarnie, a więc do pełnej wysokości?

d)we wniosku wskazał Pan:

wobec powyższego proszę o doprecyzowanie, czy pożyczka zostanie zaciągnięta w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej?

Odpowiedź:

a)Pożyczka zostanie zaciągnięta w grudniu 2026 r.

b)Cel w umowie pożyczki nie przewiduje być określony.

c)Tak, jest Pan stroną i odpowiada Pan za spłatę solidarnie do pełnej wartości.

d)Pożyczka zostanie zaciągnięta od niemieckiego pracodawcy.

Pytanie

Czy w przedstawionym zdarzeniu przyszłym dochód uzyskany ze sprzedaży mieszkania będzie korzystał ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, w sytuacji gdy środki ze sprzedaży zostaną przeznaczone na spłatę pożyczki zaciągniętej na zakup własnej nieruchomości mieszkaniowej, mimo że zakup tej nieruchomości nastąpił przed sprzedażą mieszkania?

Pana stanowisko w sprawie

Pana zdaniem, dochód uzyskany ze sprzedaży mieszkania powinien korzystać ze zwolnienia z opodatkowania. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, zwolnieniu podlega dochód w części odpowiadającej wydatkom poniesionym na własne cele mieszkaniowe. Za takie wydatki uznaje się również spłatę kredytu lub pożyczki zaciągniętej na cele mieszkaniowe. W niniejszej sprawie pożyczka zostanie zaciągnięta przed sprzedażą mieszkania i zostanie przeznaczona na nabycie nieruchomości służącej zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych. Środki uzyskane ze sprzedaży mieszkania zostaną przeznaczone na spłatę tej pożyczki w ustawowym terminie. W Pana ocenie, przepisy nie uzależniają prawa do zwolnienia od kolejności zdarzeń, lecz od przeznaczenia środków na cele mieszkaniowe.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ww. ustawy:

Powyższy przepis formułuje generalną zasadę, że nienastępujące w wykonywaniu działalności gospodarczej odpłatne zbycie nieruchomości, jej części, udziału w nieruchomości lub praw wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ww. ustawy, przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, rodzi obowiązek podatkowy w postaci zapłaty podatku dochodowego.

W świetle powyższego, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości lub ww. praw majątkowych następuje przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie i nie zostaje dokonane w wykonywaniu działalności gospodarczej stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zatem, w przypadku nienastępującego w wykonywaniu działalności gospodarczej odpłatnego zbycia nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy, decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych uzyskanego z tego tytułu dochodu ma ustalenie momentu oraz sposobu ich nabycia.

Wyjaśnić należy, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie precyzuje pojęcia „nabycie”, nie wskazuje, czy ma to być nabycie odpłatne, czy nieodpłatne. Nie określa również, na podstawie jakiej czynności prawnej może nastąpić nabycie nieruchomości, ich części oraz udziału w nieruchomości lub praw majątkowych.

Wskazać należy, że moment przeniesienia prawa własności w prawie podatkowym określony jest zgodnie z normami prawa cywilnego.

Stosownie do art. 155 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 795):

Zatem, pojęcie to należy rozumieć szeroko, co oznacza, że z nabyciem nieruchomości lub praw majątkowych wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mamy do czynienia z chwilą uzyskania prawa własności do nieruchomości lub tych praw, bez względu na charakter czynności prawnej, na podstawie której doszło do przysporzenia majątkowego w postaci własności rzeczy lub praw. Zatem, poprzez „nabycie” należy rozumieć każde zwiększenie aktywów podatnika. Jest to każda czynność, na mocy której na osobę fizyczną – nabywcę przechodzi własność nieruchomości, bez względu na to, czy nabycie następuje w sposób odpłatny, czy nieodpłatny.

Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że w 2022 r. nabył Pan lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość, który planuje Pan sprzedać w lipcu 2027 r.

W świetle powyższego stwierdzić należy, że planowana przez Pana sprzedaż lokalu mieszkalnego w lipcu 2027 r. będzie stanowić dla Pana źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ odpłatne zbycie ww. nieruchomości zostanie dokonane przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpi jej nabycie.

Przechodząc więc do skutków podatkowych w zakresie planowanej sprzedaży nieruchomości, należy wskazać, co następuje:

W myśl art. 30e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Na podstawie art. 30e ust. 2 powołanej ustawy:

Zgodnie z art. 19 ust. 1 ww. ustawy:

Jak stanowi art. 30e ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Wedługart. 30e ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Z kolei art. 30e ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że:

Na podstawie art. 45 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do art. 45 ust. 1a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Dochód ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 tej ustawy – może jednak zostać objęty zwolnieniem z opodatkowania przy spełnieniu warunków określonych w tym przepisie.

Art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że:

Dochód zwolniony należy obliczyć według następującego wzoru:

dochód zwolniony = D × W/P

gdzie:

D – dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa,

W – wydatki poniesione na cele mieszkaniowe wymienione w art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,

P – przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa.

Cytowany powyżej przepis art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym wiąże skutki prawne w postaci zwolnienia od opodatkowania z faktem przeznaczenia – w warunkach określonych w ustawie – uzyskanego z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych przychodu wyłącznie na własne cele mieszkaniowe wymienione w przepisie art. 21 ust. 25 ww. ustawy.

Powyższe zwolnienie obejmuje taką część dochodu uzyskanego z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa majątkowego, jaka proporcjonalnie odpowiada udziałowi poniesionych wydatków na własne cele mieszkaniowe w osiągniętych przychodach z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych. W sytuacji, gdy przychód z odpłatnego zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego zostanie w całości przeznaczony na cele mieszkaniowe, to wówczas uzyskany z tego tytułu dochód będzie w całości korzystał ze zwolnienia od podatku dochodowego.

Tym samym, aby dochód z tytułu sprzedaży nieruchomości był w całości zwolniony z podatku dochodowego, cały przychód ze zbytej nieruchomości musi być wydatkowany na własne cele mieszkaniowe, wymienione w przepisie art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie.

Cele mieszkaniowe, których sfinansowanie przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych uprawnia do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania, wymienione zostały w art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Z przepisu art. 21 ust. 25 ww. ustawy wynika, że:

Przy czym, art. 21 ust. 28 ww. ustawy stanowi, że:

Zgodnie z treścią art. 21 ust. 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W myśl art. 21 ust. 30 cyt. ustawy:

W konsekwencji, korzystanie ze zwolnienia od podatku jest możliwe wyłącznie w sytuacji, gdy spełnione są wszelkie przesłanki określone w przepisie stanowiącym podstawę prawną danej preferencji. W przypadku niewypełnienia warunków określonych w wyżej cytowanym art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnik traci prawo do ulgi i jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego.

Rozstrzygając zatem o prawie do zwolnienia z opodatkowania należy pamiętać, że zawarty w art. 21 ust. 25 ustawy katalog wydatków uprawniających do zwolnienia ma charakter zamknięty i w związku z tym tylko wydatkowanie środków na realizację celów w nim wskazanych pozwala na skorzystanie ze zwolnienia z opodatkowania. Inne wydatki niż wymienione w tym katalogu nie uprawniają do skorzystania z powyższego zwolnienia.

Ponadto należy zauważyć, że wszelkiego rodzaju ulgi czy zwolnienia są odstępstwem od konstytucyjnej zasady równości i powszechności opodatkowania, w sposób szczegółowy uregulowanymi w przepisach materialnego prawa podatkowego. Są one przywilejami, z których podatnik ma prawo, a nie obowiązek skorzystania. Zatem oceniając ciążące na nim obowiązki wynikające z zastosowania danej ulgi czy zwolnienia podatkowego należy dokonać ścisłej, literalnej wykładni przepisu regulującego daną ulgę czy zwolnienie. W związku z tym, tylko wydatkowanie środków uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych – w terminie i na cele wskazane w art. 21 ust. 1 pkt 131, a szczegółowo określone w art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych pozwala na zastosowanie przedmiotowego zwolnienia.

W opisie sprawy wskazał Pan, że jest Pan osobą fizyczną podlegającą nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. W 2022 r. nabył Pan lokal mieszkalny, stanowiący odrębną nieruchomość, za kwotę (…) zł. Planuje Pan jego sprzedaż przed upływem 5 lat od końca roku nabycia, tj. w lipcu 2027 r. za kwotę około (…) zł. W grudniu 2026 r. planuje Pan nabycie domu jednorodzinnego za kwotę około (…) zł, który będzie służył zaspokojeniu Pana własnych potrzeb mieszkaniowych. Zakup nieruchomości zostanie sfinansowany częściowo ze środków własnych w kwocie około (…) zł, a w pozostałej części z pożyczki w kwocie około (…) zł udzielonej przez spółkę mającą siedzibę na terytorium Niemiec. Pożyczka będzie miała charakter odpłatny i zostanie udzielona na podstawie umowy zawartej przed nabyciem nieruchomości. Pożyczka zostanie zaciągnięta w grudniu 2026 r. W umowie pożyczki nie przewiduje Pan, że będzie określony jej cel, będzie Pan stroną umowy i będzie odpowiadał Pan za spłatę solidarnie do pełnej wartości. Wskazał Pan, że pożyczka zostanie zaciągnięta od niemieckiego pracodawcy. Cała wartość przychodu ze sprzedaży lokalu w lipcu 2027 r. zostanie przeznaczona na spłatę pożyczki, która ma zostać zaciągnięta od firmy, w której Pan pracuje (relacja pracownik-pracodawca). Środki z pożyczki zostaną przelane na Pana rachunek bankowy prowadzony w Niemczech, a następnie przekazane na Pana rachunek bankowy w Polsce, z którego zostanie dokonana zapłata za nabywaną nieruchomość. Po sprzedaży mieszkania, planuje Pan przeznaczyć całość środków uzyskanych ze sprzedaży na spłatę części zadłużenia wynikającego z pożyczki zaciągniętej na zakup domu jednorodzinnego. Wskazał Pan, że nie prowadzi i nie prowadził Pan nigdy działalności gospodarczej. Dom jednorodzinny, na który zaciągnie Pan pożyczkę zlokalizowany jest w Polsce, przysługiwać Panu będzie do niego współwłasność (razem z Pana małżonką).

Z zacytowanego powyżej art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika jednoznacznie, że cele mieszkaniowe uprawniające do zastosowania ww. zwolnienia przedmiotowego obejmują m.in. spłatę kredytu (pożyczki) zaciągniętego w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej – na nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem.

Zatem, aby dochód ze zbycia nieruchomości i określonych praw majątkowych mógł zostać objęty przedmiotowym zwolnieniem muszą zostać spełnione łącznie następujące przesłanki:

-spłacona pożyczka nie może być jakąkolwiek pożyczką, lecz musi to być pożyczka – co wynika literalnie z art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – zaciągnięta przez podatnika na cele mieszkaniowe enumeratywnie wymienione w art. 21 ust. 25 pkt 1

oraz

-musi być to pożyczka zaciągnięta w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej, przed dniem uzyskania przychodu.

Z omawianego zwolnienia nie mają więc prawa korzystać podatnicy, którzy przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości przeznaczyli na spłatę pożyczki zaciągniętej od innych podmiotów, nawet jeśli pożyczka ta została wydatkowana na własne cele mieszkaniowe.

W opisie sprawy wskazał Pan, że w grudniu 2026 r. planuje Pan nabyć dom jednorodzinny, który będzie służył zaspokojeniu Pana własnych potrzeb mieszkaniowych. Na zakup tej nieruchomości zamierza Pan zaciągnąć pożyczkę od swojego pracodawcy (spółki mającej siedzibę na terytorium Niemiec). Cała wartość przychodu ze sprzedaży lokalu w lipcu 2027 r. zostanie przeznaczona na spłatę pożyczki, która ma zostać zaciągnięta od firmy, w której Pan pracuje (relacja pracownik-pracodawca).

Biorąc pod uwagę powyższe oraz przedstawiony opis sprawy stwierdzam, że spłata pożyczki udzielonej Panu – w związku z planowanym zakupem domu jednorodzinnego w 2026 r. – przez Pana pracodawcę (niemiecką spółkę, w której jest Pan zatrudniony), tj. przez inny podmiot niż bank lub spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa mające siedzibę w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej, nie będzie uprawniała Pana do zastosowania ww. zwolnienia. Spłata pożyczki zaciągniętej u innego podmiotu (spółki), nawet jeśli środki z tej pożyczki przeznaczone zostaną na realizację własnego celu mieszkaniowego, nie będą celem mieszkaniowym wskazanym w ww. przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z uwagi na fakt, że podmiotem udzielającym pożyczki (kredytu) musi być bank lub spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa.

W konsekwencji wydatkowanie przez Pana przychodu, który uzyska Pan ze sprzedaży lokalu mieszkalnego, na spłatę pożyczki zaciągniętej od spółki (Pana pracodawcy), w której jest Pan zatrudniony, na zakup domu jednorodzinnego, nie będzie wydatkiem na własne cele mieszkaniowe, o którym mowa w art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Kwota spłaconej w ten sposób pożyczki, z uwagi na niespełnienie ustawowego warunku dotyczącego podmiotu udzielającego pożyczki, nie będzie podlegała zwolnieniu z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W przedstawionej sprawie o braku prawa do zwolnienia nie przesądza fakt, że nabycie nieruchomości mieszkaniowej nastąpi przed sprzedażą mieszkania lecz okoliczność, że pożyczka przeznaczona na jej zakup zostanie zaciągnięta u Pana pracodawcy, a nie w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, co wyklucza możliwość uznania wydatku na jej spłatę za wydatek na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podsumowując, środki ze sprzedaży lokalu mieszkalnego przeznaczone na spłatę pożyczki zaciągniętej na zakup własnej nieruchomości mieszkaniowej, której zakup nastąpi przed sprzedażą mieszkania, nie można uznać za wydatki na własne cele mieszkaniowe, uprawniające do zastosowania zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z uwagi na fakt, że podmiotem udzielającym pożyczki nie będzie bank lub spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa, mających siedzibę w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.

Zatem, uzyskany dochód ze sprzedaży w 2027 r. lokalu mieszkalnego będzie podlegał opodatkowaniu 19% podatkiem, według zasad określonych w art. 30e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, będzie Pan zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od sprzedaży lokalu mieszkalnego.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Zaznaczam, że zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku zdarzeniem przyszłym. Ponosi Pan ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisem zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze zdarzeniem przyszłym podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność. Równocześnie w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

Równocześnie w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.