Czy przychody uzyskiwane z tytułu świadczenia incydentalnych usług opieki nad zwierzętami należy traktować jako przychody z innych źródeł

PROBLEM

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych oraz jest czynnym podatnikiem VAT. Głównym przedmiotem prowadzonej działalności jest świadczenie usług programistycznych. Niezależnie od prowadzonej działalności podatnik hobbystycznie rozpoczął świadczenie usług opieki nad zwierzętami za pośrednictwem platformy internetowej typu petsitter. Usługi te mają charakter okazjonalny i nie stanowią głównego źródła dochodu podatnika. Po wykonaniu usługi wynagrodzenie jest przekazywane na konto użytkownika w ramach platformy. Środki te nie są jednak automatycznie wypłacane na rachunek bankowy podatnika - pozostają na koncie w serwisie do momentu złożenia przez podatnika dyspozycji ich wypłaty. Czy przychody uzyskiwane z tytułu świadczenia usług opieki nad zwierzętami powinny zostać zakwalifikowane jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, czy - z uwagi na ich okazjonalny i hobbystyczny charakter oraz odmienny profil od prowadzonej działalności programistycznej - mogą zostać zakwalifikowane do innego źródła przychodów?

RADA

Przychody z incydentalnej, nieregularnej opieki nad zwierzętami świadczonej poza działalnością gospodarczą należy traktować jako przychody z innych źródeł.

UZASADNIENIE

Co do zasady, sam fakt, że podatnik prowadzi już jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług programistycznych nie oznacza automatycznie, że każdy dodatkowy przychód osiągany prywatnie musi być rozpoznany jako przychód z tej działalności. Decydujące znaczenie ma to, czy dana aktywność spełnia przesłanki pozarolniczej działalności gospodarczej z art. 5a pkt 6 ustawy o PIT, tj. czy jest działalnością zarobkową, wykonywaną we własnym imieniu, w sposób zorganizowany i ciągły, a uzyskiwane przychody nie są zaliczane do innych źródeł przychodów. Jeżeli zatem opieka nad zwierzętami ma rzeczywiście charakter incydentalny, okazjonalny, uboczny, hobbystyczny, nie jest wykonywana w sposób stały, zorganizowany i powtarzalny, a podatnik nie buduje w tym zakresie odrębnej działalności usługowej, to istnieją argumenty, aby takich przychodów nie kwalifikować do pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz do przychodów z innych źródeł na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ustawy o PIT. Takie podejście znajduje potwierdzenie w interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z 13 kwietnia 2026 r., sygn. 0115-KDIT3.4011.143.2026.2.JS, dotyczącej opodatkowania przychodów z tymczasowej opieki nad zwierzętami przez osobę fizyczną, w której organ wskazał, że przychody uzyskiwane z incydentalnej działalności związanej z tymczasową opieką nad zwierzętami nie stanowią przychodów z działalności gospodarczej. Organ uzasadnił to tak: „Działalność gospodarcza to taka aktywność podatnika, która:

1) jest prowadzona w celu osiągnięcia dochodu, przy czym nawet ewentualna strata będąca wynikiem tej działalności nie pozbawia jej statusu działalności gospodarczej, ponieważ istotny jest sam zamiar osiągnięcia dochodu,

2) wykonywana jest w sposób ciągły; jednak przesłanki tej nie należy rozumieć jako konieczność wykonywania działalności bez przerwy; istotny jest zamiar powtarzalności określonych czynności celem osiągnięcia dochodu, np. powtarzalna sprzedaż przedmiotów własności posiadających tożsamy charakter,

3) prowadzona jest w sposób zorganizowany, co oznacza, że podejmowane działania są podporządkowane obowiązującym regułom, normom i służą osiągnięciu celu, mają wpływ na racjonalność gospodarowania posiadanymi środkami, a tym samym uczestnictwa w obrocie gospodarczym.

Zatem każde działanie spełniające wskazane wyżej przesłanki stanowi w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych pozarolniczą działalność gospodarczą, niezależnie od tego czy podatnik dokonał jej rejestracji.

Skoro zatem:

* opieka przez Panią nad zwierzętami będzie miała charakter nieregularny i incydentalny. Nie planuje również Pani opieki na stałe ani jednocześnie nad kilkoma zwierzętami;

* zakres Pani działalności nie jest i nie będzie związany z opieką nad zwierzętami;

* umowy nienazwane z właścicielami zwierząt będzie Pani zawierała poza prowadzoną działalnością gospodarczą

to uzyskiwane przez Panią należności z tytułu opieki nad zwierzętami nie będą stanowiły przychodów z działalności gospodarczej, określonych w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dlatego też jeśli faktycznie umowy nienazwane z właścicielami zwierząt będą przez Panią zawierane poza prowadzoną przez Panią działalnością gospodarczą to dochody uzyskane na podstawie przedmiotowych umów, będących rodzajem umów cywilnoprawnych, nie stanowią w tym przypadku przychodów z działalności wykonywanej osobiście wymienionych w art. 13 pkt 8 ww. ustawy. Tym samym uzyskane przez Panią przychody jako petsittera należy zakwalifikować do przychodu z "innych źródeł" zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych”.

Powołana interpretacja:

interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 13 kwietnia 2026 r., sygn. 0115-KDIT3.4011.143.2026.2.JS.

Monika Brzostowska

konsultant podatkowy