Jak wyliczyć wartość samochodu dla celów ustalenia proporcji dla zaliczenia kosztów leasingu w KUP

PROBLEM

Podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych zawarł w lutym 2023 r. umowę leasingu operacyjnego, której przedmiotem był samochód osobowy o wartości 138 tys. zł brutto. Do 31 grudnia 2024 r. podatnik korzystał ze zwolnienia z VAT, natomiast od 31 grudnia 2024 r. zarejestrował się jako podatnik VAT czynny. Z uwagi na fakt, iż występuje zarówno sprzedaż zwolniona, jak i opodatkowana VAT, stosowany jest prewspółczynnik VAT, który dla uproszczenia wynosi 30% od dnia 31 grudnia 2024 r. Samochód jest wykorzystywany w sposób mieszany, w związku z czym faktyczne odliczenie VAT od rat leasingowych wynosi 50% × 30% (prewspółczynnik). Od 2026 r. limit stosowany do wyliczenia proporcji do zaliczenia rat leasingowych w części kapitałowej dla tego samochodu wynosi 100 tys. zł (samochód osobowy o wartości przekraczającej 100 tys. zł, jeżeli emisja CO₂ silnika spalinowego jest równa lub wyższa niż 50 g/km). Jak powinna zostać wyliczona wartość samochodu dla celów ustalenia proporcji dla zaliczenia kosztów leasingu w KUP - czy od wartości brutto należy odjąć faktycznie przysługujący do odliczenia VAT w okresie od dnia rejestracji?