Świadczenie usług na własne potrzeby

Świadczenie usług na własne potrzeby

Jesteśmy podatnikiem podatku od towarów i usług, jednakże nasza działalność opiera się przede wszystkim na świadczeniu usług zwolnionych od VAT (usługi szkoleniowe).

Tylko niewielka część naszej sprzedaży jest opodatkowana VAT (wynajem pomieszczeń innym podmiotom).

Czy istnieje konieczność obliczenia należnego VAT od przekazania towarów i usług na cele reprezentacji albo reklamy, jeżeli przy zakupie tych towarów i usług podatek naliczony nie podlega rozliczeniu z podatkiem należnym? Jest on kosztem uzyskania przychodów, gdyż służy sprzedaży zwolnionej od VAT.

Zanim wyjaśnimy kwestie poruszone w pytaniu, przypomnijmy stan prawny obowiązujący w tym zakresie do końca 1999 r. oraz od 1 stycznia 2000 r. (wynikający z wejścia w życie z tym dniem ustawy z 20 listopada 1999 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym – Dz.U. Nr 95, poz. 1100, która znowelizowała ustawę z 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym – Dz.U. Nr 11, poz. 50 ze zm.). Przypomnienie poprzednio obowiązujących oraz obowiązujących od 1 stycznia 2000 r. uregulowań uzasadnione jest tym, że właśnie w konsekwencji tej nowelizacji problematyka, której dotyczy pytanie, została w istotny sposób odmiennie uregulowana.