Kiedy można rozliczyć podatek naliczony strukturą zakupu

Z pytania wynika, iż podatnik wykonuje jednocześnie czynności opodatkowane (handel detaliczny) oraz czynności zwolnione od podatku (usługi związane z leśnictwem i pozyskiwaniem drewna KWiU 02.02 są zwolnione od podatku zgodnie z poz. 3 załącznika nr 2 do ustawy o VAT). Sposób rozliczania podatku naliczonego u tej grupy podatników reguluje art. 20 ustawy o VAT. Przede wszystkim podatnik dokonujący sprzedaży towarów opodatkowanych i zwolnionych od podatku obowiązany jest do odrębnego określenia kwot podatku naliczonego związanych ze sprzedażą opodatkowaną i zwolnioną, bowiem może on zmniejszyć podatek należny o kwotę podatku naliczonego związaną tylko ze sprzedażą opodatkowaną. Pozostaje to w korespondencji z art. 19 ust. 1 ustawy o VAT, który przyznając podatnikowi prawo obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług zastrzega jednocześnie, iż chodzi o zakupy związane ze sprzedażą opodatkowaną. Tak więc zasadą jest, iż przy nabyciu towarów i usług związanych ze sprzedażą zwolnioną podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego (co dodatkowo potwierdza art. 25 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). Jak można się domyślać,