Koszty 2025 po zmianach
1. Zmiany w przepisach o kosztach uzyskania przychodów na 2025 r.
Z początkiem 2025 r. po raz kolejny znowelizowane zostały przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznym (dalej: ustawa o PIT) oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: ustawa o CIT). Zmiany dokonane zostały również w treści przepisów o kosztach uzyskania przychodów.
1.1. Rozpoznawanie kosztów uzyskania przychodów przez podatników rozliczających podatek dochodowy metodą kasową
Od 1 stycznia 2025 r. część podatników podatku dochodowego od osób fizycznych może zdecydować się na rozpoznawanie przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej metodą kasową, a więc co do zasady w dacie uregulowania należności. Podatnicy, którzy zdecydują się na stosowanie tej metody, niektóre koszty muszą potrącać w roku podatkowym, w którym została uregulowana należność, nie wcześniej jednak niż w dacie poniesienia kosztu. Dotyczy to kosztów uzyskania przychodów (z pewnymi wyjątkami, o czym niżej) poniesionych w roku podatkowym, w którym podatnik stosuje metodę kasową rozliczania przychodów, wynikających z transakcji dokonanych między podatnikiem a przedsiębiorcą w rozumieniu ustawy – Prawo przedsiębiorców (zob. art. 22 ust. 4a ustawy o PIT).
Podatnik prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów wybrał od 1 stycznia 2025 r. rozpoznawanie przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczą metodą kasową. Podatnik ten w dniu 22 stycznia 2025 r. otrzymał z obsługującego go biura rachunkowego fakturę dokumentującą świadczenie usługi księgowej w styczniu 2025 r. Fakturę tę podatnik opłacił na początku lutego. W tej sytuacji koszt wynikający ze wskazanej faktury jest u podatnika potrącalny w lutym 2025 r. (a nie w styczniu 2025 r., jak miałaby się rzecz, gdyby podatnik nie wybrał rozpoznawania przychodów metodą kasową).
Metodą kasową nie będą objęte:
- koszty wynagrodzeń pracowniczych oraz umów zlecenia, o dzieło rozliczanych w działalności wykonywanej osobiście,
- odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.