Wydatki samochodowe w firmie

Rozliczanie wydatków samochodowych od lat sprawia podatnikom wiele problemów. Ograniczenia w zaliczaniu wydatków do kosztów uzyskania przychodów, zasady odliczania VAT, limity amortyzacji, rozliczanie leasingu czy skutki podatkowe udostępniania samochodów pracownikom należą do najczęściej analizowanych zagadnień przez księgowych i przedsiębiorców.

1. Wydatki związane z pojazdami samochodowymi w kosztach uzyskania przychodów

Kosztami ponoszonymi w celu osiągnięcia przychodów są m.in. wydatki związane z wykorzystywaniem samochodów oraz innych pojazdów do prowadzenia działalności gospodarczej. W konsekwencji wydatki takie mogą być co do zasady zaliczane do kosztów uzyskania przychodów.

Od zasady tej istnieje jednak wiele wyjątków. Z przepisów art. 23 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT) oraz art. 16 ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: ustawa o CIT) wynika bowiem, że za koszty uzyskania przychodów nie uważa się:

1) wydatków ponoszonych na rzecz pracowników z tytułu używania przez nich samochodów na potrzeby wykonywanej działalności, jeżeli wydatki te przekraczają określone przepisami limity (zob. punkt 1.1. Wydatki na rzecz pracowników z tytułu używania przez nich samochodów na potrzeby działalności pracodawcy),

2) wydatków z tytułu używania samochodów osobowych, w tym składek na ich ubezpieczenie (zob. punkt 1.2. Wydatki z tytułu używania samochodów osobowych i punkt 1.3. Rozliczanie w kosztach uzyskania przychodów składek na ubezpieczenie samochodów osobowych),

3) wydatków z tytułu umów leasingu, umów najmu, umów dzierżawy oraz umów o podobnym charakterze, których przedmiotem są samochody osobowe (zob. punkt 1.4. Opłaty wynikające z umów leasingu, umów najmu, umów dzierżawy oraz umów o podobnym charakterze, których przedmiotem są samochody osobowe),

4) strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów powypadkowych, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym (zob. punkt ).